創(chuàng)新完善行政事業(yè)單位內部控制的研究

李延偉

摘 要：行政事業(yè)單位作為政府主要職能和服務部門，其內部控制的完善程度直接影響到行政事業(yè)單位能否合法合規(guī)運營，關乎廣大人民群眾辦事的滿意程度。由于長期以來受各種因素的影響，目前我國行政事業(yè)單位組織結構設置較為龐雜，內部管理屬于粗獷式管理、辦事流程繁瑣、工作效率較低，特別是不同職能部門的職權受到限制。針對這些問題，要求我國行政事業(yè)單位必須加強內部控制和管理，精準的分析淺藏于內部控制中的問題，結合實際提出有效的解決策略。基于此，本文將就我國行政事業(yè)單位內部控制中出現(xiàn)的問題進行剖析，并提出相應的解決措施，旨在為相關行政事業(yè)單位內部控制的有效實施提供有價值的參考。

關鍵詞：創(chuàng)新完善 ?行政事業(yè)單位 ?內部控制

一、當前我國行政事業(yè)單位內部控制存在的主要問題

（一）行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境薄弱

內部控制不健全實施不到位，財務管理水平低下，是行政事業(yè)單位普遍存在的問題。提高財務管理水平加強內部控制是保障。目前基層行政事業(yè)單位內控建設的缺陷主要表現(xiàn)為：單位一把手不重視，內部組織建設不健全，僅靠財務部門單打獨斗，沒有形成良好的內部制約機制;內控制度不完善，存在內部控制空白點;或為應付上級檢查考核，制定了一系列內部控制制度，但是這些內控制度僅流于形式，要么不切合本單位實際，要么是從網(wǎng)上拼湊抄襲過來，束之高閣，更談不上在日常工作中嚴格去執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位預算控制有待完善

目前在行政事業(yè)單位預算管理中還存在諸多問題，例如：財務管理人員對預算管理的重要性還缺乏足夠的認識，甚至認為行政事業(yè)單位的錢都是國家的，怎么花都可以，存在著隨意命名和擴大支出項目的問題，并且還有可能出現(xiàn)“專款不專用”違規(guī)情況;由于在行政事業(yè)單位中每一個部門都是獨立的個體，各部門之間缺乏有效的了解和溝通，簡單認為預算編制僅僅是財務部門的事，各部門尤其是業(yè)務部門不能主動參與預算編制職責，導致最終編制的預算脫離實際，要么預算額過大，要么過小，要么該納入的預算項目遺漏了，要么不該納入的預算項目納入了，從而導致預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，預算約束性不夠，以及預算編制與預算執(zhí)行、預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購與基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié)。

（三）行政事業(yè)單位收支管理存在漏洞

科學有效的收支管理是保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務順利推進的關鍵環(huán)節(jié)，更是保障國家國有資金安全和社會公共事業(yè)有序進行的基石。但是目前我國行政事業(yè)單位在財政收支方面還存在一些問題。例如：財務收入違法違規(guī)，存在巧立名目亂收費，業(yè)務收入不及時入賬;未定期對往來科目進行清查，“其他應收款”“其他應付款”等會計科目中還存在一些未達賬項，未建立和完善相應的往來賬款管理制度，未明確相應的往來款款授權審批權限，致使往來賬款未及時清理，或年代久遠無法查證根源，從而導致國有資產(chǎn)的嚴重流失。財務支出監(jiān)控措施不到位，審核工作流于形式缺乏嚴格性，存在虛列支出、濫發(fā)獎金補助、規(guī)避政府集中招標采購、擠占挪用專項資金和超標準報銷接待費等現(xiàn)象。還有的行政事業(yè)單位內部對財務自查工作做得不到位，每年只是單憑外界審計工作來完成財務審計，不能及時發(fā)現(xiàn)在財務管理中潛藏的問題，雖然有的問題并不嚴重，但如果不及時處理會釀成惡果。

（四）行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制亟待加強

目前在我國行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和控制中還存在一些問題。例如：對資產(chǎn)內部管理控制的思想認識明顯不足;資產(chǎn)管理基礎環(huán)節(jié)較為薄弱，并沒有結合單位的資產(chǎn)狀況，設立專門的明細賬和資產(chǎn)卡片;“在建工程”科目所計入的資產(chǎn)存在長期掛賬的現(xiàn)象，資產(chǎn)不能及時入賬;對于已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn)并沒有做做賬務處理;沒有及時對資產(chǎn)進行盤點;資產(chǎn)管理責任人不明確。正是由于這些問題導致我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理出現(xiàn)了賬實不符、大量資產(chǎn)游離于賬外的現(xiàn)象，當資產(chǎn)出現(xiàn)損失時也無法追究責任人的相關責任。

二、創(chuàng)新完善行政事業(yè)單位內部控制的有效策略

（一）提升行政事業(yè)單位內控意識

首先要增強內控意識，強化責任意識，內部控制制度制定以后，單位負責人要真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，并要通過宣傳發(fā)動，將每一項規(guī)定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內部控制制度的認識。其次要加強業(yè)務培訓，夯實會計基礎，會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。再者要建立內部監(jiān)督，強化責任追究。

（二）完善行政事業(yè)單位內控制度

制度是行為的保障，要想保證行政事業(yè)單位內部控制的順利實施就必須從制度著手，盡快完善內部控制制度的建設。筆者在加強內部控制制度建設方面進行了有益嘗試，具體做法：成立了由委一把手任組長的內控領導小組，明確牽頭部門為財務股，委班子成員及辦公室、人勞股、醫(yī)政股、基衛(wèi)股、疾控股等業(yè)務股室負責人為成員;出臺了《收入支出制度》《項目建設管理辦法》《預算管理制度》《政府采購制度》《資產(chǎn)管理制度》《合同管理制度》等一系列內控制度;經(jīng)多次召開內控成員擴大會，找準了所有單位層面和業(yè)務層面的內控風險點，逐一制定出了控制措施，科學設置了內控流程。并強化內控實施情況督導，前道內控手續(xù)不完備者，一律不予辦理下步程序，落實責任追究制，誰審批誰負責。通過以上舉措，縣衛(wèi)健委內控評價得分95分，真正達到了內部控制覆蓋單位所有經(jīng)濟和業(yè)務活動，貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部各層級的全體人員。

（三）加強行政事業(yè)單位預算管理

加強行政事業(yè)單位的預算管理是保證各項工作有效落實，提升資金使用效益的基本前提。行政事業(yè)單位要切實創(chuàng)新部門預算編制管理，立足實際科學合理編制部門預算，筆者所在寶豐縣衛(wèi)健委，近年來衛(wèi)生項目資金預算基本上都得到了落實，醫(yī)療民生得到了保障，這主要益于在預算編制上下功夫，具體做法是：精心組織，周密安排，科學測算，每年編制預算時，召開有委一把手參加的系統(tǒng)預算編制部署會，要求各部門匯報需預算保障項目，特別是對全系統(tǒng)每年新增項目進行認真梳理，每一項目均附有文件依據(jù)、審批報告，理由充分、資料完備，每年衛(wèi)健系統(tǒng)所有重點項目預算基本都給予了批復，并且衛(wèi)健系統(tǒng)預算編制工作也得到財政局業(yè)務股室的認可，成為其他單位編制的模板。

三、結束語

綜上所述，新時代為我國行政事業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。因此，我國行政事業(yè)單位必須從內部著手加強內部控制體系的建設和完善，在促進我國行政事業(yè)單位全面發(fā)展的同時，為社會公眾帶來更優(yōu)質的服務。

參考文獻：

[1]李連杰.淺析行政事業(yè)單位內部控制制度建設[J].財會通訊（32）：103-104.

[2]張漢成.行政事業(yè)單位內部控制建設研究[J].中國經(jīng)貿（4）：73-73.