淺談房地產企業稅收負擔問題及完善策略

沈陵慧

摘 要：目前，隨著我國社會經濟的不斷發展，政府稅收制度的不斷完善。房地產開發商在前期拿地階段、開發階段、交易階段以及持有階段中都會出現不同的稅種并且要承擔相應的稅負。對于房地產行業工作人員而言，一定要嚴格遵守我國制定的相關規定，保證將稅改政策進行全面實施，同時結合實際情況對征稅內容進行不斷完善，希望在房地產行業與相關部門的共同合作下，可以營造出更加穩定安全的稅收系統，從而在最大程度上提升房地產經濟效益。本文主要針對房地產企業稅收負擔問題進行了深入分析，并結合實際情況提出了一些有效的完善策略，希望能為相關人員提供合理的參考依據。

關鍵詞：房地產企業 ?稅收負擔 ?完善措施

如今，在我國社會經濟不斷發展的背景下房地產行業獲得了良好的發展機遇，但站在房地產企業內部角度上進行分析，在經濟結構、財務處理以及經營模式上還存在著非常多的問題，這些問題的日益突出也一定程度上阻礙房地產從粗放型經營轉向精細型管理。

稅收問題是企業一直非常關注的問題，企業的利潤如何真正進入企業，稅收是重要的因素，加強房地產企業稅收負擔現象的研究，針對現有的稅收體制進行不斷優化和完善，才能有效的對目前所面臨的稅收負擔問題進行深化和改革。

一、房地產企業稅收負擔的含義

對于房地產企業稅收負擔而言，其主體指的是企業納稅人與企業負稅人，在稅收過程中承受相應的福利損失或者是經濟利益，在對房地產企業稅收負擔含義進行明確時，可以通過宏觀稅負與微觀稅負兩個方面進行判定。首先，對于宏觀稅負水平而言，主要是以稅收總體收入所占GDP的比重進行明確，可以將其在GDP分配中的集中程度有效體現出來，同時也是我國政府部門在完善稅收政策時非常重要的參考依據，可以將整個稅收政策實施效果充分體現出來。通常情況下，宏觀稅負水平可以對企業或者是居民個人收入水平進行準確衡量，或者是針對企業與各階層居民稅收負擔水平差距做出準確對比。一般涉及到的房地產稅負負擔分析內容，屬于微觀稅負范圍內，在對稅負水平進行明確時，可以通過房地產企業各個環節所繳納的稅額，以及當期房地產銷售額比例充分體現出來。

二、房地產企業稅收負擔問題分析

（一）拿地過程中增加的土地成本

土地持有量是一個房地產企業的生存之本，獲取到相應的土地需要支付等價金額，同時要繳納耕地占用稅、契稅和印花稅，這就在很大程度上加大了房地產企業的稅負壓力，變相的增加了土地的成本。

（二）開發、交易過程中稅種設置與稅負水平

建設施工階段是房地產開發的重要階段，直接涉及的稅種有建筑施工合同的印花稅、材料購買合同的印花稅、開發用地的城鎮土地使用稅、環境保護稅等，此外成本費用支出涉及增值稅（進項稅額）、土地增值稅等。房地產交易過程中涉及到了轉讓以及交換等多個流程，同時對于銷售方而言，在整個交易過程中涉及到的稅種形成也非常多，一般主要包括增值稅、城市維護建設稅、土地增值稅以及印花稅等;對于相關的購買方而言，需要針對地方性的收費項目來支付一定的費用，一般主要包括土地使用證費或房屋所有權證費。

（三） 保有環節中存在的重復征稅問題

在我國目前所使用的房地產稅收制度中，一般都是在土地與房屋類型劃分的前提下產生的，對于相關的政府部門而言，結合實際情況對土地使用稅以及房產稅進行了合理調整。但是，因為受到房屋特殊性的影響，是在土地上進行建造的，所有一部分價值主要體現在了房屋價值中，所以通常情況下都是先繳納房屋房產稅，然后在繳納土地使用稅，所以兩者在繳納時就出現了重復的問題，這就在一定程度上增加了房地產企業稅負壓力。

三、“營改增”對房地產稅負產生的影響

基于“營改增”背景下，對房地產企業稅負產生的影響主要體現在了以下兩個方面：第一，稅負變化采用普通計稅方法計算。根據相關的土地數據進行深入分析，數字房地產企業在土地中的投入占到總企業成本的一半。在“營改增”政策全面落實之前，房地產企業的營業稅率5%，隨著“營改增”政策的全面實施，目前在9%的銷項稅結合房地產企業平衡關系進行深入分析，最終對房地產的平衡關系進行深入研究可以看出在“營改增”之后的房地產交易環節中，外購抵扣進項稅額將占到銷售總額的9.5%以上，這就在一定程度上降低了房地產企業的稅負壓力，在相反的條件下，稅率則會逐漸增加;第二，稅負變化采用簡易計稅法來進行。結合相關的數據分析結果來看，隨著“營改增”政策的全面實施，對于整個房地產企業產生了非常巨大的影響。為了在一定程度上有效維持市場環境的有序發展，房地產工作人員應該針對實際情況進行合理調節，從而才能面對新的發展趨勢。

四、房地產企業稅收負擔的完善措施

（一） 完善房地產稅制體系

要想進一步降低房地產企業稅收負擔，就必須加強對稅制體系的完善工作，將稅改政策進行全面落實，同時對現有的征稅制度進行全面改革，保證稅負可以滿足一定的公平性，在房地產企業、工商管理部門以及監督部門的共同合作下，構建出更加科學完善的稅收系統，保證在內容上可以滿足一定的公平性。另外，因為房地產企業經常會面臨稅種復雜以及重復征稅的現象，所以在對相關體系進行完善時，還應該對以下幾個方面引起高度重視：第一，在房地產開發階段，應該將以往的耕地占用稅進行取消，在此基礎上與契稅以及印花稅融合;第二，在“營改增”政策全面落實之后，我國所有的城市開始實施增值稅，可以對房地產企業中經常出現的重復征稅問題進行合理解決;第三，在房地產保有環節中，應該改變以往的城鎮土地使用稅與房產稅，采用統一的方式對房地產稅進行征收，通過這種方式，不但可以滿足稅收的公平性，同時也能在最快的時間內與國際之間進行有效連接，從而促進房地產企業全球貿易的有效開展。

（二）加大相應的監督管理工作

因為受到我國房地產稅收制度復雜性的影響，因此，對于相關的稅務機關而言，一定要將相應的培訓工作進行全面落實，主要是對相關政策內容進行全面了解，在此基礎上有效提升自身的專業水平。

（三）對房地產企業發展合理籌劃

對現有的發展模式進行有效調整和完善，將經營模擬工作進行全面落實，同時加強風險因素的準確評估，通過這種方式來有效提升房地產企業的經濟效益，保證在財務處理流程上具有一定的規范性，在各個階段中都能有效實施避稅工作，以此來進一步降低房地產企業稅負壓力。

五、結束語

綜上所述，目前，我國房地產企業在發展過程中還面臨著一定的稅負壓力，針對這種現象，對于相關的房地產企業而言，要想在未來實現更加長遠的發展，滿足現代社會經濟發展要求，就必須對導致房地產企業稅負壓力產生的原因進行深入分析，針對重復征稅問題進行合理解決，加強相應的監督管理工作，避免各種偷稅漏稅等問題的產生。對于我國有關部門而言，一定要加強彼此之間的溝通交流工作，在最大程度上減輕房地產企業稅負壓力，從而促進房地產企業在未來實現更加長遠的發展。

參考文獻：

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