分析公司稅務籌劃的必要性及風險防范措施

李燕

摘要：基于全球一體化發展進程不斷加快，我國社會市場經濟得到了進一步發展，各公司在社會市場中的競爭壓力越來越大，公司要想在激烈的市場競爭中穩定發展，則需要公司管理人員加強稅務籌劃管理工作的重視程度，在稅收制度的基礎上通過對公司財務進行合法的稅務籌劃，以此減少公司繳納稅款的金額，提高公司的運營效益。本文首先對公司進行稅務籌劃的必要性和基本前提進行闡述，其次分析公司實施稅務籌劃的主要原因，然后對公司稅務籌劃存在的風險進行探討，最后提出有效的風險防范措施，推動公司稅務籌劃工作的高效實施。

關鍵詞：稅務籌劃;必要性;風險;措施

在當前時代不斷發展的背景下，國家通過向各公司征收稅款來增加國家的財政收入，從而為社會市場經濟的發展提供足夠的資金支持。繳納稅款對于企業來講是一種不可推脫的義務，但是在一定程度上也會增加企業運營的經濟負擔，如果企業繳納的稅款金額較大，可能會增加企業的運營成本，同時也會影響企業的經營效益。基于此，需要企業在不違反稅收政策的前提下，通過合理的手段對公司內部的各種財務信息進行籌劃管理，從而實現合理避稅的目的，提高企業在市場中的競爭力。

一、公司稅務籌劃的必要性

（一）有利于提高公司競爭力

隨著社會經濟和科學技術的不斷發展，市場競爭愈演愈烈，公司為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，開始加大稅務籌劃的重視程度，通過對公司內部財務信息的合理籌劃，減少稅款的繳納金額，從而實現降低負稅的壓力，公司將有更多的成本不斷開發新領域，進而提高公司在市場中的競爭力。

（二）有利于提高公司的經濟效益

眾所周知，稅收的高低在一定程度上影響著公司經濟效益的好壞，如果公司按照傳統的方法進行各項稅款的繳納，那么將會增大公司的經濟壓力，降低公司的經濟效益。但是如果財務管理人員在不違反稅收政策的前提下，對財務進行合理的籌劃，那么將會降低公司的稅負，進而提高公司的經濟效益[1]。

（三）有利于提高公司經營管理水平

一般情況下，公司經營管理活動中的主要因素包括資金、成本和利潤三大方面，而財務人員進行稅務籌劃工作的主要內容是對以上三方面進行合理的優化配置，以提高企業的經濟效益為最終目標，因此公司在發展過程中進行稅務籌劃有利于提高公司的經營管理水平。

（四）有利于強化法律意識

經過相關調查發現，部分公司為了減少稅負，經常會通過一些不法的手段進行偷稅或者漏稅，雖然減少了繳納稅款的金額，但是卻違反了稅收政策中的內容，不利于市場經濟的穩定發展。然而，公司進行稅務籌劃工作的前提是不違反稅收政策的內容，制定合法的避稅方法，不僅實現了公司減少稅負的目的，同時強化了企業的法律意識。

二、公司稅務籌劃的基本前提

其一，追求公司利益的最大化。一般情況下，公司進行稅務籌劃工作的主要目的是減少稅款繳納的金額，減少企業運營成本，進而提高企業整體的經濟效益。

其二，不違反稅收政策中。稅務籌劃是一個合理、合法的避稅行為，既能幫助企業依法進行納稅義務，又能減少企業稅款繳納的金額，在整個過程中，需要財務人員對稅收政策的內容進行實時密切的關注，嚴格遵守法規條款，在不違反相關規定的前提下進行稅務籌劃。

其三，考慮財務風險，公司在進行稅務籌劃之前需要充分考慮在籌劃過程中可能出現的風險因素，對造成風險的影響因素進行全面的了解和分析，進而制定有效的風險應對措施，提高稅務籌劃工作的效果。

三、公司稅務籌劃的原因

（一）主觀原因

稅收是國家財政收入的主要來源，其存在的本質目的是為了滿足社會公共需求，稅收作為國家主要的政策工具之一，其發展的好壞對國家社會經濟的發展具有一定的影響。而對于納稅人來講，依法納稅是必須履行的義務，但是過多的稅款會增加公司經營的成本，進而影響公司長遠的發展。基于此，部分公司的納稅人在繳納稅款的過程中會抱有僥幸的心理進行偷稅、漏稅、節稅或者避稅等行為。大部分納稅人都明白偷稅、漏稅屬于違法行為，在經過稽查后仍需進行稅款的補繳。因此，納稅人開始尋找合理、合法的避稅方法，在此背景下，稅務籌劃應運而生。

（二）客觀原因

1.稅收優惠政策

由于地區經濟發展差異等原因使稅收政策中出現不同的優惠政策，其主要內容會根據不同地區經濟發展水平的具體情況進行詳細的制定。此時納稅人會根據稅收政策中給的優惠內容制定合理、合法的避稅計劃，從而實現降低負稅的目的。比如，新疆地區稅收優惠政策主要表現在喀什、霍爾果斯和新疆困難地區等等，根據稅收政策中的內容對新疆經濟開發區內新辦的重點鼓勵發展企業給予以下稅收政策優惠，自取得第一筆生產經營收入的所屬年起五年內免征稅。而對于新疆困難地區的新辦企業所享受的稅收優化政策是“兩免三減半”。

2.課稅對象的可轉換性

課稅對象具有可轉換性的特征，因此納稅人在繳納稅款時，會根據具體情況選擇較為合適的課稅對象。通常情況下，大部分納稅人在進行稅務籌劃時，主要將公司內部的經營效益和財產收益進行相互轉移，如果稅收政策中對經營效益和財產收益的征收的稅率不同，那么納稅人在繳納稅款時，會根據兩種課稅對象的不同稅率進行轉換，從而實現避稅的目的。比如，企業財產稅的繳納，一般情況企業在經營過程中會繳納大額的財產稅，在一定程度上降低了企業的經濟效益，此時，部分企業納稅人會將財產進行出售，將其轉變為租入財產，從而實現兩種不同課稅對象不同稅率的轉換，實現合理避稅。基于此，納稅人在進行稅務籌劃時，需要考慮課稅對象之間的可轉換性，從而利用可轉換性的優勢進行稅務籌劃，降低公司稅負。

3.納稅事項與稅法細則的不符合

在當前社會經濟發展過程中，避稅成為公司發展過程中常見的工作內容，基于此，國家為了保障稅收工作的質量，在完善稅收政策內容時，詳細的闡述了納稅事項與稅法細則中的內容。但是公司在繳納稅款時，并不能完全按照納稅事項與稅法細則中的具體內容進行實施，而是能不斷的探索新的避稅方法，所以相關部門需要對當前市場經濟的發展情況進行實時了解，并對稅收政策中的內容進行不斷地完善[2]。但由于完善政策內容的滯后性，給稅務籌劃提供了可能。

四、公司稅務籌劃的風險分析

（一）稅務籌劃基礎不穩定

企業在發展過程中進行稅務籌劃工作時，需要具備良好的基礎條件，如果基礎條件不穩固，那么將直接影響稅務籌劃工作的最終效果。稅務籌劃由于基礎不穩定造成的風險的主要原因如下：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導致員工對稅務籌劃內容的不了解，使其認為稅務籌劃工作是不合法的行為;其二，企業財務核算制度不健全，導致財務人員在工作過程中經常出現財務信息失真的現象，甚至出現逃稅、偷漏的違法行為，進而增加稅收籌劃基礎不穩定的壓力。稅務籌劃基礎不穩，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業的稅務風險。

（二）稅收政策不斷變化

隨著社會經濟的不斷發展，稅收政策也隨之發生變化，而稅收政策不斷發生變化的主要原因是因為國家稅收法律的不確定性。因此公司在進行稅務籌劃時，需要以稅收政策中的內容為基準，制定合法的稅務籌劃計劃。由于國家稅收政策的內容會根據市場經濟的變化而變動，因此工作人員需要實時關注當前市場中的稅收政策內容是否發生變化，如果稅收政策發生變化，則需要財務工作人員根據企業發展的現狀和最新稅收政策的內容對稅務籌劃工作內容進行適當的調整。另一方面，稅務籌劃工作是企業防患于未然的避稅過程，而整個過程中，需要稅務籌劃的內容滿足稅收政策中的相關內容，所以稅收政策的不斷變化，在一定程度上會影響稅務籌劃的效果，最終為企業帶來稅務風險。比如，當前我國稅收政策中的“營改增”屬于一項重要的稅收制度改革，其主要內容是將企業中一些傳統的項目增加到增值稅中，從而擴大了企業增值稅包含的范圍，但是該稅收制度中各項稅款政策不斷進行完善，如果財務人員不能及時了解稅收政策變化的內容，將可能會為企業的稅收籌劃帶來財務風險，使稅收籌劃的內容不符合最新的稅收政策內容，屬于違法行為。綜上，需要企業根據經營發展的具體情況，并結合稅收政策中的最新內容，制定有效的稅收預警方案[3]。

（三）稅收目的不明確

稅務籌劃工作是企業經營管理工作中的重要組成部分之一，該工作實施的主要目的是為了降低企業稅負，實現稅后利潤的最大化，從而減少企業的運營成本，提高其經濟效益。明確的工作目的是財務管理人員稅務籌劃工作有序進行的主要依據，但是如果稅收籌劃工作的目的不明確，導致稅收籌劃的方法內容不能滿足企業經營發展的需求，過度且盲目的進行避稅在一定程度上可能會打亂企業正常的經營狀態，進而為企業未來的發展埋下財務風險。

（四）籌劃成果與成本得不償失導致的風險

一般情況下，稅務籌劃在具體實施過程中會涉及到決策成本和實施成本，稅務籌劃工作在企業經濟管理活動中實施的主要作用是為了減少企業繳納稅款的金額，提高稅后利潤。但是，稅務籌劃同時也需要納稅人付出相應的代價。眾所周知，隱含成本和顯性成本是稅務籌劃成本中的重要組成部分，對稅務籌劃工作最終的實施效果具有一定的影響。其中隱含成本也被稱之為機會成本，是指納稅人在繳納稅款時按照最初擬定的籌劃方案進行稅款的繳納，但是卻無形中放棄了一些利于企業長遠發展的利益;而顯性成本是稅收籌劃工作中的涉及到所有的實際成本費用，以上費用會在稅收籌劃方案的設計中給予充分的考慮。雖然此種行為，將企業中所有可見的實際成本費用進行了綜合考慮，但是卻忽視了機會成本，最終將產生籌劃成果與成本得不償失的風險[4]。

（五）稅務執法不規范

在進行稅務籌劃之前，部分納稅人會采用偷稅、漏稅、節稅等方法進行避稅，雖然從某種程度上減少了企業繳納稅款的金額，但是卻存在違法行為，不僅影響企業的發展，還對國民經濟的發展帶來一定的影響，因此該避稅的方法應該及時地制止。而稅務籌劃與傳統避稅方法之間的最大的差別是符合稅收政策，屬于合法行為。但是在稅務籌劃過程中可能會因為稅收政策中內容的不嚴謹導致納稅人稅務籌劃方法在具體實施過程中出現失敗的現象。此外，由于稅務機關執法人員綜合素質水平有待提高，使其在稅務執法過程中可能存在不規范的行為，進而對企業帶來了一定的財務風險。

五、公司稅務籌劃風險防范的主要措施

（一）全面認識稅收籌劃，規范基礎工作

公司要想稅務籌劃工作有序實施，首先需要管理人員樹立稅務籌劃的理念，對稅收籌劃進行全面的認識，稅收籌劃工作是合法的避稅行為，其在具體的實施過程中以滿足稅收政策內容為基本前提，從而根據企業經濟成本應用的具體情況進行籌劃工作，但是稅收籌劃工作只是降低企業稅負的重要方法，并不能將提高企業經濟效益的所有希望寄放在籌劃工作中。基于此，為了有效地防范稅務籌劃風險的發生，需要納稅人規范并做好基礎工作，將企業中各種財務信息進行詳細地劃分，為稅務籌劃方案的制定提供有利的基礎，進而提高稅收籌劃的效果[5]。

（二）時刻關注稅法政策變動

稅法政策是稅務籌劃工作有效開展的重要前提，為了保障稅收籌劃方案的合法性，需要納稅人時刻關注稅法政策的變動，了解稅法政策最新的動態，最終以最新的稅法政策為基礎進行稅務籌劃，同時需要考慮局部利益和整體利益之間的關系，增加企業的經濟效益。但是由于我國稅法政策并不完善，國家會根據社會市場經濟的變化對稅法政策中的內容進行不斷的變革和完善，因此納稅人在進行稅務籌劃之前，需要對當前最新的稅法政策進行全面的了解，進而制定稅務籌劃風險的應急方案，保證稅務籌劃的合法性。

（三）貫徹成本效益原則

成本效益是企業在進行稅務籌劃工作過程中需要貫徹的主要原則之一，因此納稅人在制定稅務籌劃方案時，需要全面觀察企業經濟管理中涉及到所有稅種，避免僅針對某種稅種進行稅務籌劃，從而實現企業成本效益的最大化。比如，某公司為了提高市場占有率，需要不斷擴大生產量，滿足社會對產品的需求，所以需要采購大量的原材料，滿足產品生產的需求。但是財務人員在采購原材料的過程中，單純考慮了原材料的進項稅的抵扣，卻以增加原材料資金占用費為代價，大量增加了原材料的資金占用費，增加了采購成本和繳納稅款的金額。由此可見，納稅人要想通過稅務籌劃工作獲得相對稅收利益的同時也會付出一定的籌劃成本，基于此，在制定稅務籌劃方案時，需要綜合考慮顯性成本和隱性成本，進而提高稅務籌劃工作的整體效益，推動企業的長遠發展。

（四）提高工作人員的綜合素質

工作人員綜合素質的高低直接影響稅務籌劃方案制定及實施效果，因此，提高工作人員的綜合素質非常重要。由于財務部門掌握著企業發展的經濟命脈，因此對財務部門中工作人員的綜合素質提出了更高的要求。而稅務籌劃工作作為企業實現合法避稅的主要途徑，需要參與稅務籌劃工作的財務人員具有較高的專業素養，并熟悉稅法政策內容和業務流程，從而保障稅務籌劃方案的高效實施。此時，需要企業定期對財務人員進行專業的培訓和講座，不斷豐富工作人員的專業知識，提高其綜合能力[6]。

（五）樹立稅務籌劃風險意識

企業在運營過程中，需要納稅人和財務人員樹立稅務籌劃風險意識，在重視稅務籌劃帶來稅后利益的同時需要注重稅務籌劃實施過程中可能存在的風險，樹立風險意識，積極制定有效的風險防范措施。由于稅收政策隨著市場經濟的變化不斷進行完善，因此納稅人需要時刻關注稅收政策的最新動態，保證稅務籌劃方案的內容符合稅收政策的內容，避免稅務籌劃方案內容出現不合法的現象。此外，納稅人需要明確自身的納稅義務，積極履行自身的職責，做好依法納稅和合理避稅，以此提高企業在市場中的資信，同時降低了企業的負稅，提高其市場競爭力。

（六）提高稅務籌劃的合理性

稅務籌劃工作是一項綜合性的工作，對參與者的專業素質和業務能力提出了更高的要求，不僅需要財務人員掌握稅法政策內容，還需要了解企業內部經濟活動的具體情況和市場經濟發展的現狀等等。一般情況下，企業內部財務人員的綜合素質整體水平良好，但是卻缺乏制定稅務籌劃方案的專業人才，部分企業在進行稅務籌劃時，經常會讓財務人員或者會計人員進行籌劃方案的設計，然而籌劃方案設計的效果并不理想。為了提高稅務籌劃方案實施的合理性，在企業未對財務人員進行專業培訓時，可以從外部聘請專業的稅務籌劃工作人員對公司的經濟活動進行合理的籌劃，提高籌劃的效果，降低企業的負稅和風險。

（七）創建良好的社會環境

良好的社會環境有利于推動稅務籌劃工作的有序開展，為了建設良好的社會環境需要做到以下幾點：其一，加強相關部門領導的高度重視，稅務籌劃工作的開展需要領導的支持，如果領導不重視，稅務籌劃工作將難以開展;其二，提高稅收征管人員的綜合素質，從而使稅務機關在對稅務籌劃方案進行審批時，嚴格遵守稅收法律內容，做到有法必依、執法必嚴，為稅務籌劃提供良好的法制環境;其三，加大稅務籌劃的宣傳力度，讓更多的納稅人了解到進行稅務籌劃的重要性，從而創造良好的社會氛圍，讓更多的納稅人認識到稅務籌劃是合法的避稅方法，要想實現企業的合理避稅，需要不斷提高企業財務人員的綜合素質，推動稅務籌劃工作的實施。

六、結束語

綜上所述，公司要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要不斷提高自身的綜合實力，而稅務籌劃作為公司合法避稅的重要途徑之一，需要得到納稅人的高度重視。培養專業的稅務籌劃財務人員，并不斷提高其綜合素質，同時樹立稅務籌劃風險理念，嚴格遵守稅收政策內容，貫徹成本效益的原則，樹立明確的稅務籌劃目標，推動稅務籌劃工作的有序開展。從而降低企業負稅，減少運營成本，提高整體綜合收益，提高公司在市場中的競爭力，推動其可持續發展。

參考文獻：

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