應收賬款的風險與控制

楊柳

摘要：應收賬款指的就是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。近年來，受到諸多因素的影響企業應收賬款還存在很多風險問題，很容易誘發資金周轉的問題，資金使用效率降低，因此，企業應結合應收賬款的風險問題，采用有效的措施對其進行控制，遵循全過程的控制原則，從根本上防控風險問題，為其后續的發展夯實基礎。

關鍵詞：應收賬款;風險;控制

近年來，企業在應收賬款方面，因為沒有健全信用管理制度，缺乏完善的管理機制，經常會出現風險問題，對企業的資金循環、擴大經營效果等均會造成不利的影響。在此情況下，企業應結合應收賬款風險問題與發生原因，采用業績考核管理法、信用管理法、清欠管理法來解決問題，有效的提升風險防控效果，從根本上預防因為應收賬款的風險問題所帶來的影響，達到預期的工作目標。

一、應收賬款風險形成原因與不良影響分析

（一）應收賬款風險的形成原因

應收賬款風險問題的形成原因，主要表現為主觀與客觀兩個方面，其中，主觀原因主要就是在計劃經濟體制的背景之下，產品銷售是在指令調撥的基礎上形成，企業尚未樹立正確的營銷管理與風險控制觀念，尤其在市場經濟轉型發展的環境中，沒有形成完善的信用機制，在某些工作出現問題之后，很容易出現賬款拖欠的現象，長此以往，企業之間容易形成三角債，出現應收賬款沉積的問題，從而誘發風險隱患。從客觀的角度來講，出現應收賬款風險問題，就是產品的供求關系不平衡，形成買方市場，導致部分企業的銷售途徑減少，經濟效益降低，沒有償還欠款的能力。且國家尚未健全相關的信用管理機制，難以為企業的工作提供準確信用風險數據信息，也不能有效進行信用的管理，無法有效遏制惡意拖欠的現象;而主觀的形成原因，主要就是企業采用薪資績效相互掛鉤的經營模式、利稅指標的承包責任制經營模式，經營人員為了完成自身的利潤指標，只重視銷售額的提升，甚至會采用超額利潤指標的形式進行管控，雖然可以得到很多業績，提升經濟效益，但是，應收賬款也會隨之增加，壞賬問題的發生率有所提升，經濟損失反而更加嚴重。企業在銷售工作人員的業績考核工作中，所設置的指標缺乏科學性與合理性，過于重視市場份額的占有，將銷售發票作為績效考核的指標，導致銷售工作人員只重視簽合同、增加銷售量、增加發貨量等等，未能全面對客戶單位的資產、信用狀況進行考察，也沒有明確客戶單位的債務償還能力，很容易導致貨款的回收率降低，出現壞賬的問題。另外，目前有很多企業尚未設置專業的部門或是人員開展相關的應收賬款風險管控工作，無法及時的預測風險隱患問題，也難以采用有效措施進行風險的管理，不能從根本上避免因為應收賬款長時間拖欠所誘發的經濟損失[1]。

（二）應收賬款風險不良影響分析

企業在出現應收賬款風險問題之后，會對自身的長遠發展造成不利影響，主要表現為：（1）會導致資產負債率增加。企業的應收賬款的數額之間提升的情況下，會導致流動資金短缺，被迫的舉債經營，為了能夠持續性的生產經營，會增加負債率，甚至已經超過負債方面的警戒線，在一定程度上不僅會導致財務成本費用增加，還會使得經濟效益降低，甚至會向著資不抵債的方向進展，這不僅會導致企業的長遠發展受到影響，還會誘發很多嚴重的后果。（2）導致現款方面的回收率大幅度降低，貼現方面的成本有所增加。部分企業為了能夠及時有效的回收貸款，會有吸納承兌匯票的可能性，有且企業在現款回收率低于百分之十的情況下，匯票的承兌率會超過百分之七十，不得不采用貼現的方式進行處理，貼現息很高，對企業的經濟效益造成直接影響。（3）利用抵賬的方式進行處理，成本有所增加，經濟效益大幅度降低。抵賬主要就是應收賬款無法收回的情況下，企業利用物品進行抵賬或者直接抹賬，物品的價格會比市場的價格高出百分之四十左右，所抵回的物品，企業再次以高價的方式抵出，也可以按照需求，用在自身的生產中，但是，此類方式的應用很容易導致企業面臨巨大的經濟損失，形成顧此失彼的不良局面[2]。（4）利用貼點換錢的方式維持自身的生存。近年來，很多企業的應收賬款回收問題發生率開始增加，部分企業的月平均余額已經達到年銷售收入方面的百分之六十以上，在此情況下，企業為了自身的生存發展，被迫借助貼點換錢的方式進行處理，就是將應收賬款以百分之十五到百分之二十五的經濟損失，換取資金，此類方式雖然能夠在短時間之內緩解企業的經濟危機，但是，長此以往會擾亂經營秩序，出現資產流失的現象，誘發經濟損失。由此可見，應收賬款的風險，對企業的長遠發展、經濟效益乃至于生存均會產生不利的影響，不良影響性很高，如果企業不能采用有效的措施預防應收賬款的風險問題，將會造成嚴重的后果。因此，在未來發展的進程中，企業應總結豐富經驗，全面分析應收賬款風險問題的發生原因與特點，并采用有效的措施規避問題[3]。

二、應收賬款的風險控制措施

近年來企業在應收賬款方面還存在風險問題，不能確保賬款及時的回收，甚至還會出現壞賬的現象，導致企業出現嚴重的經濟損失，對其未來的可持續發展造成不良影響。因此，企業應強化應收賬款的管理力度，采用多種方式與渠道提升賬款的回收率，降低經濟損失，維護自身的合法權益。具體措施為：

（一）強化業績考核的工作力度

為有效防控應收賬款風險問題，應強化業績考核的工作力度，通過業績考核的方式，有效規避風險問題。（1）將工資和效益相互聯系進行考核，重點強調應收賬款占用額度的考核分析，將其作為主要的業績指標。同時，可采用銷售開票的指標考核方式，對銷售人員乃至于整個部門進行考核，并重點強調回款的情況，加快貸款的收回速度。尤其需要注意的是，在考核指標的設定方面，不僅需要重視貸款回收率的管理，還需設置關于不良應收賬款回款的指標，以便于預防出現不良回款的現象[4]。（2）領導部門應該予以應收賬款一定的重視，創建完善的績效考核工作制度，要求各個部門負責相關的應收賬款管理，一旦應收賬款無法及時收回，就應該對負責部門進行懲罰，以此充分調動各個部門的參與積極性。（3）將業績考核指標與客戶信用監控有機整合，要求各個負責部門創建專門的客戶信用檔案，分級進行管理，按照客戶的信用狀況，明確具體的信用額度，將欠款資料作為主要的依據，定期與客戶相互的對賬，明確賬單內容，一旦發現有賬單不符的現象，就應該降低業績的考核分數，這樣可以有效調動工作人員的積極性，使其可以精細化的完成自身工作任務[5]。

（二）采用清欠的措施開展工作

如果已經出現了應收賬款難以收回的現象，為預防出現風險問題，應強化清欠工作力度，降低風險對企業造成的影響。（1）已經出現的歷史陳舊賬目，款項回收的難度較高，就可以利用抵賬方式或是債務重組的方法進行處理。如果屬于業務往來很少的客戶，就可以利用法律的手段清欠，還可以通過債權轉股權的方式進行處理，從而降低企業所面臨的經濟損失。（2）可制定完善的清欠方案，為客戶發送催收函，也可以上門進行催收，全面了解客戶的資產狀態，采用綜合性的方式進行清欠處理，以此減少應收賬款的風險。（3）按照行業特點與客戶的情況，結合還款時間，可采用銷售折讓的方式進行處理，設定不同的銷售折讓比例，鼓勵客戶能夠盡早的付款，以此有效的預防應收賬款風險問題。此階段尤其注意轉變傳統的觀念意識，不僅要重視大額度的應收賬款，也需要重點關注小額度的賬款，綜合性的協調各方面管理工作之間的關系，有效的開展相關風險管理工作[6]。

（三）強化信用風險的管理力度

應收賬款的風險問題中，信用風險尤為突出，一旦選擇的客戶存在信用問題，將會導致風險加重，出現嚴重的經濟損失。因此，企業在應收賬款的管理工作中，應該重點強調信用風險的防控，加強整體的管理力度，從根本上預防出現風險問題[7]。（1）事前的控制措施。企業可以設置專門的信用管理機構，將信用風險的控制看作是專業性與綜合性的項目，機構中配置專業素質較高的人員，嚴格的開展管理工作。在事前要求信用管理機構做好調查分析工作，搜集客戶的信用信息，創建專業化的客戶信用檔案，在某些客戶信用度較低的情況下，應對賴賬的可能性進行評價，判斷是否存在風險隱患。在此期間還需明確具體的信用標準、額度等等，提出最低的標準，預測壞賬損失，為決策工作提供準確依據。如果客戶的信用等級很高，那么壞賬的可能性就會降低，但是不宜擴大銷售，而是按照實際情況明確具體的銷售范圍，以免出現壞賬的問題。事前控制的工作中，應該建立相應的風險預測機制，利用網絡渠道搜集信息，也可以請求政府部門的支持，針對客戶企業的信用情況進行調查研究，大范圍的搜集信息，并制定完善的風險控制方案[8]。（2）事中的控制措施。企業在事中風險管理的過程中，首先應該生產出有銷售空間的產品，提升產品質量，并增強自身服務水平，生產出物美價廉的產品，使得客戶在采購之后銷路很大，不會出現庫存積壓的現象，經濟效益提升，這樣也能直接預防出現壞賬的現象。其次，應該強化相關應收賬款的監督管理力度，動態分析賒銷客戶的資產信息，一旦有異?，F象對應收賬款的回收產生不利影響，就應該安排專業的人員進行賬款催收。最后，企業的內部控制與管理部門，也需要周期性的為客戶發送對賬單，在雙方確認賬款數據、期限與還款方式之后，使得客戶在規定時間之內還款。（3）事后的管理措施。在事后管理的工作中，首先應該編制出較為完善的手掌計劃方案，一旦客戶違反了相關的信用條件，出現賬款拖欠的現象，甚至拒絕付款，就應該采用相應的措施進行處理，如若過期的時間很短，可以階段性的進行催收，過期的時間很長，就應該以寫信的形式催收，過期時間更長的客戶，可以提起訴訟，利用法律的途徑維護自身合法權益。其次，強化催收工作的力度，明確優先收賬的客戶對象，如果有故意拖欠的行為，就應該強化工作力度，采用訴訟的方式追討應收賬款。需要注意的是，企業應該針對客戶的賬款拖欠原因進行分析和調查，針對性的制定催收方案，尋找最佳的時機回收賬款[9]。

三、結語

應收賬款風險對于企業的長遠發展會造成直接影響，無論是客觀原因還是主觀原因所誘發的問題，均不利于企業的生存發展。因此，在實際工作中，企業應該總結豐富經驗，按照實際情況編制出相應的計劃，強化信用風險的管理力度，做好清欠管理工作與績效考核管理工作，從根本上預防出現應收賬款的風險問題。

參考文獻：

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