石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

錢海榮

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國石油銷售企業(yè)迎來迅速發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)市場規(guī)模及競爭壓力不斷加大，為實(shí)現(xiàn)石油銷售企業(yè)的健康發(fā)展，各企業(yè)紛紛構(gòu)建內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升了企業(yè)的市場競爭力，但也使一些問題突顯出來。本文探析了內(nèi)部控制涵義及存在的漏洞，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化對策。

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè);內(nèi)部控制;問題及對策

一、內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制是石油銷售企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，完成預(yù)期運(yùn)營目標(biāo)，而進(jìn)行的一系列自我調(diào)節(jié)及其制約活動，其主體是石油銷售企業(yè)的全體員工。石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制主要流程包括事前預(yù)防、事中控制與事后完善等，且其主要因素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意義

隨著國有企業(yè)體制改革的推進(jìn)，市場對我國石油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制模式提出了新的要求，此時(shí)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部管理體制機(jī)制，健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，有利于推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)石油銷售企業(yè)的業(yè)務(wù)活動多通過資金流表現(xiàn)出來，企業(yè)的資金流以會計(jì)報(bào)表形式呈現(xiàn)，其在管理中易出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象，加強(qiáng)內(nèi)部控制可提升各部門的協(xié)作與制約能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門對各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，提升會計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保障資產(chǎn)安全，全面提升石油銷售企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

二、石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，多種企業(yè)模式的出現(xiàn)，石油銷售企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，主要原因是石油銷售企業(yè)注重內(nèi)部控制對自身競爭力提升的作用，但其忽視了市場經(jīng)濟(jì)中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，忽略了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控性能，風(fēng)險(xiǎn)意識相對淡薄。雖然部分石油銷售企業(yè)發(fā)展中意識到風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性，但其對風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確認(rèn)識，在識別、分析風(fēng)險(xiǎn)后，未及時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低。例如S企業(yè)在運(yùn)營管理中雖意識到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，標(biāo)記了各項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)危害程度，但其未制定風(fēng)險(xiǎn)防控庫，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)缺乏應(yīng)對策略及完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)，致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國多數(shù)石油銷售企業(yè)在運(yùn)營管理中構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但在實(shí)際運(yùn)營過程中，由于相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識淡薄，其錯誤認(rèn)為內(nèi)控管理是通過一系列制度實(shí)施管理，忽視了事前預(yù)防、事中控制與事后監(jiān)督活動的開展，其相關(guān)管理制度也僅體現(xiàn)在文件中，部門及崗位的職責(zé)劃分不明確，無法達(dá)到相互制衡目標(biāo)，且各部門員工對內(nèi)部控制的配合度較低，致使單位的內(nèi)部控制管理流于形式^[1]。同時(shí)石油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)也存在缺陷，如，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺失，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，關(guān)鍵崗位定期輪崗制度、激勵約束機(jī)制等缺乏可行性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

在經(jīng)濟(jì)一體化的今天，石油銷售企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的市場環(huán)境，其運(yùn)營、管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，管理層及員工就要具備極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，積極識別、分析、評估各財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)活動中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對管理。但由于石油銷售企業(yè)是由政府投資或參與控制的企業(yè)，這一企業(yè)特性使得部分管理層產(chǎn)生錯誤認(rèn)識，如誤認(rèn)為企業(yè)資金實(shí)力雄厚，風(fēng)險(xiǎn)承載能力強(qiáng)，這導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，在生產(chǎn)經(jīng)營中盲目擴(kuò)大市場規(guī)模，重購置輕管理，國有資金占用或閑置嚴(yán)重。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識也使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫等建設(shè)不完善。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不獨(dú)立

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及內(nèi)控制度執(zhí)行成效的內(nèi)部監(jiān)督部門，其監(jiān)管水平一定程度上決定著石油銷售企業(yè)內(nèi)部控制水平，但當(dāng)前我國多數(shù)石油銷售企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立審計(jì)環(huán)境，且監(jiān)管形式單一。各審計(jì)項(xiàng)目雖由審計(jì)部門獨(dú)立開展，在審計(jì)監(jiān)督活動中，內(nèi)審人員易受財(cái)務(wù)部門、經(jīng)理層等相關(guān)審計(jì)對象的影響而降低監(jiān)督力度，降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，并制約了企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。

三、石油銷售企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

在新形勢下，石油銷售企業(yè)要提升自身的市場競爭力，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制，在這一過程中，企業(yè)一方面要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估知識的宣傳，以提升企業(yè)管理層及全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。同時(shí)企業(yè)要以內(nèi)部控制基本規(guī)范為核心，依據(jù)國家出臺的內(nèi)部控制法律制度及同行業(yè)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估制度，建立針對性與可行性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估流程，并充分利用風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對措施，以加強(qiáng)石油銷售企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

例如，JL石油銷售企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，充分意識到風(fēng)險(xiǎn)評估與防控的重要性，在實(shí)際運(yùn)營中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員配備，完善崗位設(shè)置，由專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員對各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與分析，之后依據(jù)相關(guān)結(jié)果構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，依照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承載能力將風(fēng)險(xiǎn)劃分為可規(guī)避、可降低、可分擔(dān)及可承受風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫，不斷完善各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，從而提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）以市場為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部控制活動

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，我國石油銷售企業(yè)要獲取更高的市場份額，就要以市場為導(dǎo)向，建立內(nèi)部控制部門，依據(jù)業(yè)務(wù)活動需求設(shè)置崗位，并明確劃定崗位職責(zé)及管理權(quán)限。同時(shí)企業(yè)還需制定健全的內(nèi)部控制機(jī)制，如制定崗位分離制度，將出納與稽核等不相容崗位進(jìn)行有效分離，并建立崗位責(zé)任制，將各部門主管設(shè)為其主要責(zé)任人，明確各部門的工作職責(zé)與管理權(quán)限，之后將崗位職責(zé)細(xì)化、分解至每個崗位及處室，避免一人多崗或一崗多人現(xiàn)象的出現(xiàn)，促使全體員工對內(nèi)部控制活動的全方位、全程性參與。企業(yè)還需科學(xué)設(shè)置各部門的業(yè)績考核指標(biāo)、效益考核指標(biāo)、服務(wù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及控制考核指標(biāo)。在設(shè)置績效考核指標(biāo)時(shí)需積極與員工交流，促使員工全面了解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，確保各類績效考核體系的有效執(zhí)行，并指導(dǎo)員工開展日常工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各部門的統(tǒng)一管理，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（三）構(gòu)建溝通系統(tǒng)，健全內(nèi)控反饋機(jī)制

在內(nèi)部控制管理中，石油銷售企業(yè)還需注重內(nèi)控反饋機(jī)制的構(gòu)建，并引進(jìn)先進(jìn)的信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)溝通反饋的信息化發(fā)展。在這一過程中，企業(yè)利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)各部門財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息的共享，使內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)對各部門數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，在內(nèi)部審計(jì)管理作用下加強(qiáng)各部門、各層級間的信息交流，并通過內(nèi)部審計(jì)部門的問題反饋提升各部門內(nèi)控水平及內(nèi)控制度執(zhí)行能力，確保資產(chǎn)安全，提高資源利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督，加大內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，在日常管理中，石油銷售企業(yè)管理層要提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，如明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門由管理層負(fù)責(zé)，內(nèi)審人員直接通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向管理層反映內(nèi)控制度執(zhí)行情況，為其創(chuàng)造獨(dú)立的審計(jì)環(huán)境。同時(shí)內(nèi)審部門還要整合內(nèi)控測評問題，督促各部門及時(shí)進(jìn)行整改，并注重事前預(yù)測與事中控制活動的開展，不定期對各部門進(jìn)行賬面與實(shí)物抽查，如通過液位儀系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的核對，審查成品油業(yè)務(wù)的信息真實(shí)性。

（五）優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制，構(gòu)建專業(yè)團(tuán)隊(duì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，當(dāng)前我國石油銷售企業(yè)在運(yùn)營管理中雖意識到人才的重要性，人事部門也積極引進(jìn)業(yè)務(wù)水平較高的專業(yè)人才，但其忽視企業(yè)崗前培訓(xùn)與繼續(xù)教育的開展，未將員工培訓(xùn)考核結(jié)果與薪酬制度掛鉤，制約了員工的工作熱情。對此，企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化人才培養(yǎng)機(jī)制，并加大在職培訓(xùn)的人力、物力及財(cái)力投入，依照員工的實(shí)際發(fā)展情況及崗位需求等定期開展繼續(xù)教育，之后依據(jù)考核結(jié)果制定員工的薪酬水平并調(diào)配崗位，同時(shí)完善獎懲制度，對內(nèi)控水平較高的部門進(jìn)行物質(zhì)、精神獎勵，促使員工積極參與內(nèi)部控制管理，構(gòu)建高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。

四、結(jié)束語

綜上所述，石油銷售企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在一系列問題，對此，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控反饋機(jī)制，構(gòu)建專業(yè)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)石油銷售企業(yè)的健康發(fā)展。

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