淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及建議

富慧

摘 要 隨著國(guó)企改革的不斷推進(jìn)，國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)問題被擺上臺(tái)面。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)改革的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)在完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化成本控制、提升經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展方面具有重要作用。當(dāng)下，由于起步較晚、不夠重視、缺乏外部環(huán)境支撐、人員素質(zhì)參差不齊等因素，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在各種問題，還有很長(zhǎng)的路要走。本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論、現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行分析，最后提出相應(yīng)的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 問題 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)部門是國(guó)有企業(yè)重要的職能部門。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問題，使得內(nèi)部審計(jì)還未完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用，如何加強(qiáng)、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)國(guó)企的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念、目標(biāo)和職能

內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部開展的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，它通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議，來提高和改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)以促進(jìn)企業(yè)增加價(jià)值、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為目的。一般認(rèn)為，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、預(yù)警、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)等職能。

第一，審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是檢查和督促企業(yè)內(nèi)部人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)，以保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在符合政府的法律法規(guī)、組織的方針政策以及公認(rèn)管理原則的正常軌道上開展。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在法律范圍內(nèi)開展，保證各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范性，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

第二，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能。內(nèi)部審計(jì)密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。這些風(fēng)險(xiǎn)包括公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作者一是通過內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制度漏洞，分析經(jīng)營(yíng)中存在的錯(cuò)誤或者偏差，分析原因，揭露風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);二是評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃，針對(duì)企業(yè)的未來規(guī)劃可能滋生的風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)合理的評(píng)估，找出其潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為公司領(lǐng)導(dǎo)層提供建議。

第三，評(píng)價(jià)鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)工作者依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，評(píng)議檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，從而指出不足。例如決策、計(jì)劃、方案的確定是否符合實(shí)際;各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)開展;各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，以及處理信息的方法是否恰當(dāng);等等。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的真實(shí)問題進(jìn)行調(diào)研，對(duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。

第四，咨詢服務(wù)職能。服務(wù)職能是指審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向組織內(nèi)成員提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，從而幫助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量和效率。在新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)不僅僅局限于找問題上，還要立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提出建議，為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況

依據(jù)《審計(jì)法》及審計(jì)署下發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南3個(gè)層次組成。準(zhǔn)則體系明確了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)， 要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)人員，健全內(nèi)部審計(jì)制度，獨(dú)立開展工作。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了依據(jù)。

（二）當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要有 3 種模式：第一種模式是集團(tuán)總部及二級(jí)單位都設(shè)立審計(jì)部門，總部的審計(jì)部門對(duì)二級(jí)單位的審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)管，二級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員考核、管理、工資的發(fā)放都由二級(jí)單位來管理;第二種是只在總部設(shè)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，向二級(jí)單位派駐審計(jì)工作者，人員統(tǒng)一由總部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理;第三種是不設(shè)置專門的審計(jì)部門，由公司紀(jì)檢監(jiān)察室或者黨群辦兼任。

（三）當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍及方法

目前，國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目類型有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目決算審計(jì)等，從實(shí)施來看，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)建設(shè)取得了一定的成果：通過內(nèi)部審計(jì)，一定程度上完善了企業(yè)的內(nèi)部控制體系，防范了企業(yè)一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)的廉政建設(shè)，推動(dòng)了國(guó)企健康平穩(wěn)發(fā)展。另外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部設(shè)計(jì)的手段實(shí)現(xiàn)了革新，提升了審計(jì)效率，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制起到了更為顯著的作用。

三、當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

目前，隨著國(guó)企改革的不斷推進(jìn)，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)按規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也在逐步提高。但是，在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)存在缺乏獨(dú)立性的問題，具體表現(xiàn)在部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣的制度設(shè)計(jì)造成內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用：內(nèi)部審計(jì)的作用就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，出具獨(dú)立的意見，獨(dú)立地處置風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)就不能對(duì)董事會(huì)、管理層產(chǎn)生有效監(jiān)督，在這種情況下，即使內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在違法犯罪行為，也難以做出處置。因此，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于任何機(jī)構(gòu)，沒有獨(dú)立性，其自身的作用就難以發(fā)揮，只能浮于形式，形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作者專業(yè)素質(zhì)有待提高

人才是制度推行的保障。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度推行較晚，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)更是滯后。內(nèi)部審計(jì)人才不僅需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要懂得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。傳統(tǒng)的國(guó)企財(cái)務(wù)工作者很難滿足這樣的要求，懂財(cái)務(wù)懂管理的人才非常緊缺。隨著國(guó)企改革的不斷推進(jìn)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的不斷完善，需要大量的高素質(zhì)人才作為支撐，而人才的短缺造成內(nèi)部審計(jì)職能缺乏人力支撐，或者內(nèi)部審計(jì)工作者素質(zhì)不高，對(duì)制度和政策的理解不夠，無法識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門職能定位不準(zhǔn)確

根據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)公布的內(nèi)審基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)職能包括以確認(rèn)為目標(biāo)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，和以服務(wù)為目的的咨詢、建議職能，前者是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)提供保障，后者則是為企業(yè)提供咨詢建議及服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理。確認(rèn)職能是基礎(chǔ)，咨詢則比確認(rèn)更能增加企業(yè)價(jià)值，也是內(nèi)部審計(jì)以后的發(fā)展方向。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能定位還是以確認(rèn)為主，咨詢的作用發(fā)揮有限。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，偏向于差錯(cuò)堵漏，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)的參與。嚴(yán)格意義上來說，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是為了做好監(jiān)督，更是為了做好服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)需要通過參與戰(zhàn)略決策、投資評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防控等，為企業(yè)提供咨詢建議，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，這樣才能真正發(fā)揮其作用。但是目前，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的職能定位還是偏向于查錯(cuò)、監(jiān)督，咨詢和建議的功能發(fā)揮有限，對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造作用沒有得到有效發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門缺乏實(shí)施細(xì)則，執(zhí)行不到位

近年來，審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)也相繼制定了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南。可以說，國(guó)有企業(yè)的外部制度環(huán)境正在不斷完善，但是具體到二級(jí)單位的審計(jì)部門，就缺乏詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，沒有詳細(xì)的操作流程;此外，盡管很多國(guó)企建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是由于管理層、基層員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)不足，一是不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問題，二是對(duì)審計(jì)查出的問題不落實(shí)整改，內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮作用。

（五）各個(gè)部門之間的溝通配合意識(shí)不到位

在很多國(guó)企中，審計(jì)部門一般和其他業(yè)務(wù)部門是平行關(guān)系，和其他業(yè)務(wù)部門的溝通銜接較少。審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，常常需要業(yè)務(wù)部門提供一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或者進(jìn)行檢查，業(yè)務(wù)部門如果不愿意配合，或者隱瞞數(shù)據(jù)，就會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響;此外，部分審計(jì)工作者認(rèn)為其工作性質(zhì)容易得罪人，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)涉及業(yè)務(wù)的審查，審計(jì)工作者常常會(huì)畏首畏尾，不敢深入調(diào)查。

四、提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)水平的對(duì)策和建議

（一）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前置條件，只有保證審計(jì)的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)工作不受到領(lǐng)導(dǎo)或者外界因素的影響，審計(jì)結(jié)果才能公正客觀，審計(jì)才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，一是賦予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，審計(jì)部門不能與一般的業(yè)務(wù)部門同級(jí)，這樣不容易開展工作，要高于一般的業(yè)務(wù)部門，只有賦予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，才能保證審計(jì)部門不受到一些部門的掣肘，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性;二是在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，盡量采用總部直管的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，即在集團(tuán)總部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)總部，二級(jí)單位向總部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，二級(jí)單位審計(jì)的人員和薪酬都由集團(tuán)審計(jì)總部管理，避免受到二級(jí)單位管理層的影響，保證其獨(dú)立性，同時(shí)由集團(tuán)審計(jì)總部統(tǒng)一調(diào)度審計(jì)資源，統(tǒng)一安排審計(jì)工作，在保證審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，還可以提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)工作者的專業(yè)素質(zhì)和能力

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大和公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作者結(jié)構(gòu)， 努力提高內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人才的充足是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要前提。因此，國(guó)企要重視內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作者結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。具體來講，可以采用如下措施：一是在人員結(jié)構(gòu)上，適當(dāng)減少會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的人員，適當(dāng)增加學(xué)習(xí)法律、計(jì)算機(jī)專業(yè)的人員，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合能力，不能僅僅局限于會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域。二是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者的培訓(xùn)。現(xiàn)代化企業(yè)需要的內(nèi)部審計(jì)工作者，僅僅具備專業(yè)素養(yǎng)是不夠的，還需要具有綜合能力，如溝通交流的能力，這樣才能有效推動(dòng)審計(jì)工作的開展，同時(shí)還要有管理意識(shí)，不能局限于查錯(cuò)補(bǔ)漏，而是要具備參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資決策、風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。三是要培養(yǎng)其道德意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)工作者要具備堅(jiān)持原則、敢于碰硬的品質(zhì)，要時(shí)刻克己奉公、廉潔自律，只有這樣才能保證自身的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的作用才能夠得到真正發(fā)揮。

（三）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部管理體系逐步完善，內(nèi)部審計(jì)理念從監(jiān)督導(dǎo)向型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證三大職能外，還有咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)既要客觀地審查、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，也要為企業(yè)提供建議以及相關(guān)咨詢服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、績(jī)效審計(jì)延伸，由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)拓展。內(nèi)部審計(jì)不能只會(huì)查問題，更要能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提建議，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，要逐漸推動(dòng)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目增加，充分發(fā)揮審計(jì)咨詢服務(wù)功能，在每年的審計(jì)立項(xiàng)中，要適當(dāng)增加咨詢服務(wù)類審計(jì)的數(shù)量，在保證審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的同時(shí)，多增加咨詢服務(wù)類業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策中的作用，使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的發(fā)展多提建議、出謀劃策，為企業(yè)的發(fā)展真正創(chuàng)造價(jià)值，而不是僅僅停留在查問題上。總之，要確保每年的咨詢服務(wù)類審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)立項(xiàng)中占一定比例，使內(nèi)部審計(jì)為改善企業(yè)管理、增加企業(yè)效益多做實(shí)事，不僅要會(huì)查問題，更要會(huì)提建議，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，保證執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)，是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正和順利進(jìn)行的有效保障。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基本管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(cè)的建設(shè)，建立完善、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)要保證制度的執(zhí)行力，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要通過制度約定，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保得到整改，保證制度得到貫徹落實(shí)。

（五）解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“檢查而不能自查”的問題

內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)企業(yè)其他部門進(jìn)行審查，但是卻無法對(duì)自身進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)工作者容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，徇私舞弊，失去獨(dú)立性。要解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“檢查而不能自查”的問題，就要建立一定的獎(jiǎng)懲制度約束審計(jì)工作者，如對(duì)愛崗敬業(yè)、積極完成內(nèi)部審計(jì)崗位工作的審計(jì)工作者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)徇私舞弊、知情不報(bào)的審計(jì)工作者要嚴(yán)厲處罰，只有這樣，才能保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量，保證審計(jì)部門不會(huì)變質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展一直作出積極貢獻(xiàn)。

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