關于如何加強國有企業內部控制的思考

劉玉鵬

摘 要：科技的進步以及人們對生活的高品質追求促進了市場經濟的繁榮，各行業的發展面臨著不斷的革新，企業數量大量增加，導致市場競爭壓力不斷增大。國有企業作為我國經濟的支柱產業，在政策及規模上有私企不可比擬的優勢，但是依然存在很多問題不利于企業健康發展，其中近年來越來越明顯的就是內部控制問題。為適應社會發展需求，國有企業的體制也不斷發生變化，新舊體制的轉換在復雜的經濟環境中需要強有力的內部控制來穩定企業發展，但實際上相當一部分國有企業內部控制比較薄弱、松弛，體制不完善，難以發揮其價值。本文介紹了內部控制的含義及意義，分析了存在的主要問題，并提出了加強內部控制的些許措施，希望可以為提高內部管控質量，促進國有企業發展提供參考。

關鍵詞：加強? 國有企業? 內部控制

中圖分類號：F276.1 文獻標識碼：A? 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

企業的發展需要依靠科學的管理，而內部控制是管理中的重要內容，為各項決策的落實以及目標的實現提供了保障。我國市場經濟的發展突飛猛進，跟不上時代的腳步就會殘酷地被淘汰，國有企業在現代化經濟體制中的競爭力越來越大，面臨的不僅僅是機遇，還有更多的挑戰。無論任何環境中，適者生存是亙古不變的道理，企業也是一樣，需要根據市場的需要不斷改革。但是，改革面臨很多風險，如果對市場的分析不準確，對企業運行情況不了解，容易在決策上出現錯誤，導致改革遇到很多困難，甚至難以實行，最終造成企業無法經營。內部控制就是規避各類市場風險的管理，同時使企業管理人員做出正確的決策，在競爭中發揮最大的實力，獲得最大效益。因此，內部控制對于引導企業發展方向，保證決策落實有重要作用。但是在改革中，內部控制還是存在一些問題影響企業發展，下面筆者結合自身工作經驗進行分析。

1 內部控制的含義

對于企業來說，內部控制就是自我調整、約束，對公司發展的規劃、評價等采取的措施，其目的是實現發展目標，保護企業資產、資料的完整，提高企業效益[1]。國有企業的內部控制主要體現在兩方面：其一是目標分析，內部控制可以使企業的各項運營更加規范化，分析并防范各種風險，保證各項制度的落實并充分發揮其監管作用，以促進企業的發展合規、合法、健康、有序。其二是手段措施，內部控制主要從企業運行的程度、管理方法及管理制度等方面著手，對其進行規范，建立科學合理的章程，建立完善的管理體系，采取有效的管理方法推進決策的執行，監督并且規范企業的整體運營情況。

2 內部控制的意義

近年來，市場經濟的環境越發復雜，很多高科技手段的運用顛覆了傳統的市場模式，大量的傳統行業無法生存面臨倒閉，國有企業往往有雄厚的背景和經濟基礎，而且有國家的支持，因此不易出現大的動蕩，但是社會發展的趨勢無法更改，只能順應市場發展。因此國有企業的運營需要不斷地通過變革來吸收新理念進行創新和完善，以提高在市場中的競爭力，穩定我國經濟發展。變革對于企業來說是一件充滿風險的事情，而內部控制就是規避這些風險的有力手段，同時可以提升企業的軟實力，穩定國有企業在市場上的地位[2]。首先，內部控制可以對現有的各項規章制度進行梳理和規范，提高資產運行的安全性，防范運營風險。其次，內部控制可以監管各項政策的落實，保證運營的有效性，使工作流程、質量得到優化，提升效率和效能，從而增加企業的收益，建立良好的企業形象。

3 內部控制存在的問題

企業的內部控制與日常管理是緊密聯系在一起的，主要是為了保障會計信息規范、準確，保護企業財產安全，確保內部組織架構的正常運轉。隨著內部控制發揮的效用越來越明顯，很多企業管理對內部控制越來越重視，但是在加強內部控制建設的過程中卻發現面臨很多問題，比如基礎薄弱、觀念落后、架構不完善等，下面我們來具體了解。

3.1 認識不足，觀念落后

部分企業的管理人員思想傳統，不注重自身素質的提升，沒有從根本上認識到內部管理的重要性，缺乏合理的管理手段，只是將各種制度與政策集中到一起作為控制管理的方法，使內部控制的作用難以充分發揮。同時，在日常管理中多采取人工管理的方式，不僅增加了人力成本和勞動強度，而且容易受到多種因素的影響，比如使員工之間的人際關系更為緊張或者出現拉幫結派[3]。此外，企業的內部管理沒有引進自動化科技手段，不注重先進方法的學習，使員工在工作中缺乏積極性，沒有集體榮譽感，工作質量低下，嚴重消耗著企業的資源，制約企業的健康發展。

3.2 職權分配不明確

企業的經營要依靠所有部門的相互配合，每個部門都要有明確的責任和權利，內部控制的作用也需要通過各部門完成各自的職責來體現，但是部分企業對不同部門的重視力度不同，職權分配不合理。比如有的企業比較重視管理層的權利分配，卻缺乏對管理層職責的明確規定，有的企業對基層員工的工作職責要求嚴格，但是對管理層的要求卻很松懈，不能一視同仁，使企業的內部分工混亂，出現問題問責不清，相應的權利難以實施等。此外，部分企業的管理工作沒有遵循相關制度，沒有統一的標準，形不成管理體系，內部人員溝通不暢，資源信息無法順利共享等，都降低了內部控制的作用。

3.3 沒有企業文化

企業文化是一個企業持續發展的方向，更是一個企業的靈魂，縱古觀今，所有優秀的企業都有自己的特色文化。企業文化對于企業的發展來說也是一種軟實力，是員工普遍認同的一種價值理念，一種行為標準，甚至是一種信仰。企業文化對于團結員工，促進企業發展有非常重要的作用。國有企業在發展中要順應形勢、促進改革，企業文化就是實現這些目標的保障，因為文化能夠拉近消費者、員工和企業之間的心理距離，使消費者認同企業，使員工相信企業[4]。但是企業文化的形成是一個長期的過程，需要管理人員制定長期的發展規劃，挖掘閃光的企業精神，形成特色經營理念，激發員工工作熱情。但是部門企業在制定發展規劃時偏重于企業效益，忽視了文化的價值，對企業文化的發展并不在意，因此在管理上難以使員工信服，不利于內部控制的開展。

3.4 缺乏執行力

部分企業的管理者注重企業的利益及發展，但是忽視了員工的需求，員工需要在企業中有發展的平臺，能夠實現自身價值。國有企業的人事政策不同于私企，很多人愿意就職于國有企業，不僅是因為國企有強大的發展實力和先進的管理方式，更是因為國企有完善的福利制度，員工在企業中可以得到長久的發展。但是雖然國有企業憑借眾多優勢能夠吸引很多人才，但是部分企業缺乏對人才的科學管理，在獎懲制度、晉升制度、調配制度等方面缺乏規范，使員工缺少職業操守，道德意識淡薄，各項工作執行力低等，不僅留不住人才，還會制約企業的發展。

3.5 監管力度小

為了保證企業日常工作的順利開展，充分發揮內部控制的作用，必須對內部控制的質量進行把握，監督各項工作的進展情況，及時發現缺陷并合理改善。但是部分企業對內部控制的質量不重視，比如審計工作僅僅是審查會計賬目、制作報表等，沒有更細致更全面的檢查。甚至有的管理者為了短期利益，在工作上不遵守制度，投機取巧，阻礙監督工作的開展，使內部控制難以進行。

4 加強內部控制的措施

4.1 完善制度

企業管理者需要深刻地認識到內部管理對于企業發展的重要價值，將其作為重要的工作內容，監督內部管理工作的落實情況，并結合企業的發展狀況科學地制定內部管理措施，完善內部管理的各項制度，提高管理質量和效率，將內部控制充分地融合到企業運營活動中，規范企業的行為，為企業發展規避市場風險，保障企業穩定發展。

4.2 健全管理機制

內部控制作用的有效發揮需要依靠健全的機制來實現，企業在建立管理機制時需要結合自身發展的情況，分析管理結構的現狀，找出不合理的地方，優化機制體系。比如設置獨立的內部控制委員會，專門負責內部控制各項措施的制定，監督企業管理人員對相關政策的執行程度，并科學地評估內部控制效果，積極改進各項措施[5]。健全的管理機制可以使企業內部工作的職責和權限更加明確，而且使層級間可以協調運轉，并且實現各部門之間的互相約束，為內部控制制度的實施打下基礎。

4.3 建立企業文化

企業文化是一個企業可以長久發展的保證，更是吸引人才的內在精神，是團結員工的力量。國有企業作為市場經濟中的佼佼者，更作為國際貿易中代表中國形象的企業，必須建立自身特色的文化，這種文化要是積極性、熱情的、深刻的，是被員工認可的。不管是在生產活動中，還是對員工的管理中，都是企業文化的體現。內部控制要以企業文化為基礎，以員工共同的道德規范為基礎，管理者要抓住這樣的機遇，培養員工企業精神，塑造企業價值觀，使員工從內心深處認可企業文化、擁護企業文化，從而提高員工的忠誠度，激發其工作積極性，提升工作效率，促進內部控制工作的展開。

4.4 提高執行力

內部控制涉及的范圍包括企業的經營以及對全體員工的管理，而企業的經營離不開員工，因此企業員工是實施內部控制的主體，又是內部控制作用下的客體，從這個角度來說，加強企業的人事管理十分必要。人事管理的最終目的就是提高員工的執行力，具體從以下幾個方面實施：一是秉承人本管理的理念，將員工作為核心資源，績效管理、企業政策等都需要和員工的發展及待遇等聯系起來;二是關心員工生活，通過走訪了解員工的需求，保障員工正當權益;加強培訓力度，促進員工學習，給員工提升自我的機會，鍛煉員工綜合素質，將員工和企業融合到一起，實現目標一致，提高工作執行力。

4.5 加強監管

國有企業的員工人數多、部門劃分細致，企業高管將主要精力放在把握公司發展大局的工作中，而對于各處工作細節無法做到親力親為，也無法全面監督，因此為了使內部控制的效用得以發揮，企業要建立全面的監管機制保證企業的日常運營。目前，對企業的監管分為國家、社會及內部監督三個方面，國家及社會的監管屬于外部監管，無法及時作用于內部控制，因此企業的內部監督對于提高內部控制質量十分重要。企業要根據市場環境的變化不斷調整發展方向，而內部管理制度也需要相應的變化，內部監督可以對內部控制作出評價，及時指出其中的不足，促進內部管理的不斷完善。

5 結語

通過本文的分析可知，內部控制對于國有企業的持續穩定發展至關重要，但是部分企業缺乏對內部控制的重視力度，管理機制不健全，使企業在發展中無法凝聚人心，員工執行力差，阻礙國有企業的良性發展。為改善這一局面，充分發揮內部控制的作用，國有企業需要轉變觀念，提高管理質量，增強員工的責任感和榮譽感，加大企業凝聚力，優化內部控制的各項制度，并推動內部控制各項內容的實施，以保證國有企業規范、長遠地發展。

參考文獻

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趙曉璐.淺談中小企業內部控制存在的問題及解決對策[C].第十五屆中國標準化論壇.

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