對企業內控體系建設的一些思考

摘要：在我國經濟的高質量發展背景下，對企業質量提出了更高的要求，越來越多的企業更加重視推動內控體系的建設。企業要提升管理水平以及整體質量則需要從內控體系建設角度出發，積極優化內控體系，為企業日常運營管理提供更加高質量的服務，確保企業整體管理的高水平。只有這樣才能最大限度的規避市場中的風險因素，應對市場的跌宕起伏。企業內控體系的建設離不開對財務風險的強化，必須要將財務風險管理作為內控基礎才能夠確保整個內控體系的優越性。據此，本文從財務風險管理的視角出發，對現代企業內控體系的構建進行簡單分析，希望能夠為相關企業的發展提供理論指導。

關鍵詞：企業管理;內控體系;財務風險管理

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0060-02

內控體系是企業內部管理的重要內容，其職能的發揮直接影響到整個企業的日常運營。而內控體系的關鍵職能之一就是財務風險的控制。財務風險管理是針對企業識別到的各種財務風險制定的分散、規避、應對策略，有針對性地根據不同的財務風險進行相應的調整經濟業務活動，以實現企業管理目標且規避風險的過程。企業內控體系基本上都是圍繞財務風險管理所建設的，通過內控體系能夠快速的發現并且識別財務風險，將財務風險隔絕于企業之外，現代企業中內控體系的核心部分就是防范企業的財務風險，而且實踐過程中也表明內控體系與財務風險管理的有效結合能夠將企業管理水平大幅度提升。本文從財務風險管理的角度出發，對企業內控體系的構建提出優化策略。

一、企業內控體系概述及重要基礎

企業內控體系主要是企業針對戰略目標實現所制定的一系列的嚴格控制企業運營，盡可能的降低企業運營的風險的規章制度。企業內控體系建設是規模擴張的重要前提，能夠確保內部各項機制的平衡，保證企業制度的有序運轉，為企業日常運營管理合法、合規、合理以及財務信息真實性提供保障。其實能夠防范企業風險、財務風險，將企業的管理流程進行規范化，對提升運營效率以及效果都有十分積極的推動與支撐作用，也有效的將管理水平進行提升，軟實力的提升為企業競爭力的增長打下夯實基礎。

1.以財務風險作為內控體系核心

企業內控體系建設的重要基礎就是以財務風險為核心。在企業運營環節中財務風險是客觀存在的，并且有著較大的影響。因此做好財務風險管理工作是現代企業發展環節中的重要途徑，企業內控管理主要是以內部控制制度作為管理指導文件，一旦發現相關財務風險或者是其他類型的風險，需要結合內控制度的具體規定采用相應的策略來對這部分風險進行防范;另外需要結合企業內外部的信息將資源進行合理的控制、配置，確保企業的可持續性發展，使得企業能夠保持良好的運轉狀態。企業內控管理是進行風險防范的有效途徑，科學的內控體系能夠幫助企業進行各項風險的防范、規避，提升企業管理質量、效率以及政策落實的力度，有利于企業能夠提升競爭實力。

2.加強內控與財務風險管理融合

首先，針對任何企業來說，內控體系與財務風險管理之間都有著密不可分的關系。其具體表現為，健全有效的內控體系能夠不斷強化企業的財務風險管理機制，通過各級管理層不折不扣的執行力，能有效的將財務風險相關因素控制在合理范圍內，從而最大限度的保證企業的經濟利益，推動企業的可持續發展。其次，在企業通過內控體系應對財務風險的過程中，能夠無形挖掘企業管理的潛力，使得企業內涵的潛在有利因素逐漸顯露出來，對企業的發展有著十分積極的意義，甚至能夠短期內轉化為企業的經營成果。最后，財務風險管理能夠在企業內控體系的實施過程中適時反饋各方面的成效與問題，企業在此基礎上不斷優化企業內控體系，進一步提升企業綜合管理能力。內控體系與財務風險管理相輔相成、共同進退，為企業未來應付更復雜的市場情況提供了有力保障。

二、企業內控體系建設存在的問題

1.財務風險內控意識薄弱，難以形成企業共同體

首先，內控體系的建設需要有意識的支撐，但是企業對內控體系的普及程度不夠。對財務風險內控意識只有片面的了解，互相之間沒有協同效應，整個企業內部缺乏內控體系建設的融合性力量，未形成共識、共擔、共創、共享的企業共同體。主要表現為許多職工認為內控體系只是做做形式，并沒有實際作用;而且就算建設后與自身也沒有太大的聯系，并不需要過多關注。其次，對于內控體系建設的理解是十分薄弱的，而且界限十分模糊，根本無法理解內控體系的具體作用，只是簡單的認為是一種規章制度，對于自身的影響具體有哪些根本不了解。最后，企業對于短期利益的重視往往導致內控體系意識很難普及。

2.治理環境缺乏科學性，組織保障力度不足

企業的法人治理結果往往會影響到企業的管理架構，一旦其治理結構缺乏科學性，往往會影響整個企業管理架構環境的惡化，這就不利于企業各項制度的運作，而內控體系更是無法運轉。尤其是當下某些企業的管理層權責模糊，議事規則多樣化、隨意性強，嚴重影響到內控體系的具體發揮。而且某些企業的內控體系建設往往是由單個部門制定完成，沒有將各個部門的情況進行了解，所制定出來的內控體系往往缺乏組織保障力度。對于治理環境的優化工作并不是特別重視，只是重視利益的分配，無法為企業內控體系營造一個較好的環境基礎，將內控體系的效用大幅度降低。

3.制度管理流于形式，管控實效不足

制度管理的流于形式主要是指企業的制度管理形同虛設，并沒有將其實際作用進行發揮，更多的是通過生搬硬套的方式來達到制度管理的表面需要。但是這種制度管理的虛化就會導致內控體系無法發揮出作用，管控實效無法滿足企業的實際需求。尤其是企業的某些部門或者職工的相關制度存在著交叉重復的情況，容易使得相同的事件處理運用不同的企業制度，造成最后的執行結果存在不小的差異，最終為內部舞弊埋下土壤、空間。另外就是內控機制修訂不夠及時，在時效性上無法滿足企業快速擴張的需求，某些企業忽略對于制度管控的實效管理，造成制度最終不適合企業的發展需要，甚至從某種程度上會制約企業的發展。制度管理流于形式，管控實效性的缺乏，從而無法對制度建設過程中存在的問題進行持續性優化。

4.監督評估體系缺位，內控建設實施脫節

首先，許多企業的內控體系建設及職責任務并不明確，構建目標并不清晰。某些企業缺乏明確的管理目標，基本上是為了內控體系建設為構建內控制度，缺乏與企業實際運營進行結合，最終造成內控體系成為擺設，甚至內控體系執行員工消極。怠工造成整個內控機制建設推進十分緩慢的情況。其次，企業對于內部缺乏詳細的調研，造成內控體系建設與實際存在背離。正是由于對企業的各個流程缺乏整體、全局的梳理，使得內控體系欠缺一定的科學性與實踐性，缺乏可操作系統;如果冒然的進行內控體系建設，甚至直接運用其他企業的內控建設機制，從而造成與企業自身實際運營不相符的情況。另外就是整個內控機制建設過程缺乏監督體系，成果并沒有通過相應的機制進行評估驗收;某些企業員工參與度不高，建設過程缺乏監督，最終對于執行偏差或者執行漏洞都沒有進行嚴格的優化調整。最后，沒有進行有效的評估，無法確保整個內控體系的持續迭代更新，這種一成不變的內控體系從開始建立之后就不對其進行持續性優化，沒有將內控體系建設與企業不斷發展階段進行結合，使得內控體系的建設逐漸失去實際意義。

三、財務風險管理視角下企業內控體系構建策略

1.增強內控體系財務風險控制意識

對現代企業來說，風險意識直接關系到企業內控體系的防范能力。企業必須要深入的貫徹風險意識，確保企業管理層以及其他職工能夠清晰的認識到風險控制的必要性。首先，必須要持續展開有效的宣傳，通過宣傳培訓知識講座及知識競賽等方式，為企業營造出重視財務風險內控體系建設的氛圍，打造出良好的體制建設環境。其次，要堅定的執行獎懲機制，針對工作當中缺乏風險意識的職工、部門進行強化培訓，確保其財務風險控制理念的形成;針對缺乏積極配合的人員應該進行適當的懲罰，達到一定的警示作用，從而能夠給予職工、部門增強財務風險控制意識的壓力。

2.嚴格任用內控人才，夯實內控基礎

現代企業的財務風險管理工作室及專業性是極強的，同時對于企業內控體系也有著很大的影響，針對企業的可持續發展有著至關重要的作用。因此財務風險管理與內控體系的構建一脈相承，同時需要專業的人才，讓專業的人做專業的事，只有擁有專業的人才能夠確保各項制度的高效落實。積極主動招聘行業內具有充分工作經驗的專業人才，從而打造出以財務風險管理為基礎的內控體系建設團隊。在人才培養方面，企業應該將培養體系進行完善，確保培養方式的多樣化，爭取做到因材施教，能夠充分的發揮出各類人才的作用。不僅是為財務風險管理的落實打下夯實基礎，更關鍵的是為企業內控體系的建設提供保障。最終為企業內控體系建設打造出一支專業的財務風險管理團隊。

3.健全內控管理基礎

企業內控體系的構建工程較為繁雜，需要企業投入一定的資源與時間成本，逐漸形成科學有效的治理架構和議事規則，能夠將企業各個崗位、流程的權限職責進行明確，同時通過授權的合理化，能夠保證各個部門的靈活性，讓企業更具有創造力。所以企業需要集合內控體系構建的基本準則，為內控管理打下堅實的基礎，充分結合企業實際發展的需求、企業文化等多種因素進行內控管理。只有內控管理的優化才能夠為企業的各項決策提供堅實的后盾，能夠承受更大、更多的風險。

健全內控管理基礎是內控體系的首要環節，要設立專門的內控管理部門負責內控管理工作，不僅是為了執行各項內控管理的工作，能夠制定更加專業的內控制度，而且有效的收集各部門、職工有關內控制度的意見，不斷的進行優化完善，為企業內控制度的優化提供更多的思路。其次是要提升內控管理人才綜合素質，需要其結合企業不斷變化的運營情況將內控體系進行適當的調整，從而內控體系與企業契合性更高，更好的促進企業管理水平提升。最終為企業打造出全方位的內控管理體系。

4.構建內控監督評估體系

企業內控體系構建完成后必須要對其進行綜合性評估，總結經驗，便于對其進行持續性的調整、更新。因此企業內控體系下必須要以監督評估環節作為保障，同時也是為了能夠將內控體系的效用進行充分的發揮。首先需要以內控體系為核心，逐漸形成一整套評估流程，同時需要獨立的、客觀的部門完成;其次時刻要對內控體系進行分析，便于找到缺陷進行優化。

參考文獻：

[1]呂勇清.企業內控體系建設探析——以HBS集團內控建設為例[J].中國商論，2019，（12）：137～138.

[2]於少林.我國中小企業內控規范體系建設若干問題的思考[J].企業改革與管理，2019，（08）：10+16.

[3]王轉折.基于財務風險管理的企業內控體系建設研究[J].納稅，2018，12（34）：116+119.

作者簡介：

姚治書，供職于深圳南方漢邦數字技術有限公司。