論減稅降費背景下財政可持續發展

陳梅?向泳雪?王嘉莉

摘 要：減稅降費是中央根據新時代的要求，以及為未來長遠作打算所提出的可實施舉措，但做到減稅降費下經濟穩增長以及財政可持續成為當下的一大難題。面對挑戰，厘清減稅降費政策下財政可持續的問題是首要任務。

關鍵詞：減稅降費;財政;可持續性發展

基金項目：本文系2019國家級大學生創新創業訓練計劃項目“減稅降費背景下地方政府財政收支平衡問題研究—以湖南省為樣本“（項目編號：S201911532042）的階段性成果。

2020年1月15日，由中國社會科學院財經戰略研究院主辦的“《中國財政可持續發展報告2019》發布會暨學術研討會”特別關注了大規模減稅降費對財政可持續發展的影響。在此次大規模減稅降費過程中，政府收支會產生什么變化，是否在短期或長期影響政府財政可持續性，對這些問題的解答將對財政制度的良好發展和推進新時代中國特色社會主義建設具有重要意義。

1 減稅降費的現狀與財政可持續面臨的問題

習近平總書記在黨的十九大報告中指出：“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”。我國經濟實現“量”到“質”的飛躍，其中離不開“穩中求進”的總基調，在“穩”住經濟發展的前提下，通過深化改革和調整結構求“進”。在“進”的過程中，減稅降費運行是必要且重要的。在保證政策實施過程中，我國政府的財政可持續也面臨一些問題。

首先是在政府預算方面，截止2019年上半年，我國1-6月累計，全國一般公共預算收入107846億元，同比增長3.4%，全國一般公共預算支出123538億元，同比增長10.7%，減稅降費導致政府短期收入減少但其支出卻不斷增加，財政赤字擴大，對財政可持續性帶來挑戰;其次是政府償債能力，雖然我國經濟運行平穩，但正在經歷大規模經濟結構調整，經濟下行壓力增大，促使政府融資平臺的償債風險和政府債務率上升，可能對財政可持續性造成沖擊，但劉安長（2019）認為財政可持續性不僅局限于債務的可持續性，還應著眼于財政總體發揮作用的可持續性，這意味著政府未來所擁有的財政收入足以履行其應承擔的支出責任和義務;最后是宏觀經濟下行影響，2019年經濟增速下滑，經濟波動對稅收也產生沖擊，政府財政可能產生收不抵支的矛盾，且主體稅種增值稅的弱化使政府處于被動局面，短期內使財政可持續維持性較差。

2 減稅降費下對財政可持續的影響

1）短期負效應，長期正效應。從長短期方面來看，減稅降費在短期內導致財政收入減少的效應較為明顯，但也有可能因稅率負擔減輕，企業擴大生產經營規模，稅源增加而帶來財政收入;減稅降費長期來說會減輕企業和居民的納稅負擔，以此刺激市場的主體活力，必定會擴大稅源，從而帶來財政收入的增加，但因為政策的實施存在一定的滯后性，因此該周期可能會比較長。

2）政策影響可持續性。從政策方面來看，人民日益增長的美好生活需求使我國對民生方面非常重視，為保障民生，我國的財政支出也在不斷增加;除民生方面外我國的三大攻堅戰、供給側結構性改革等一系列政策的實施也需要大量的財政資金作為保障。而減稅降費政策作為今年的一大工作任務，削減了財政收入。財政支出的剛性增長與財政收入的減少矛盾突出，財政收支缺口逐年擴大，這就使得我國的財政可持續受到了極大的挑戰。此外，我國的貨幣政策也影響著減稅降費背景下財政的可持續性。貨幣政策的環境影響政府彌補財政赤字的難度，在寬松的貨幣政策下有助于降低減稅降費下政府發行債券的成本，從而抑制長期財政赤字增加，增強財政的可持續性;反之，緊縮的貨幣政策會提高政府發行債券的成本，削弱財政的可持續性。

3）對地方財政可持續提出挑戰。在我國現行財政管理體制下，“財權集中，事權分散”，因此減稅降費對不同政府間財政可持續性會產生不同的影響。數據顯示2019年2萬億的減稅降費中80%削減的是地方財政收入，導致地方財政收支矛盾大于中央。中央可利用發債彌補因減稅降費帶來的財政赤字，把債務往后推來分擔財政負擔;而地方政府發債自主程度低，信用沒有中央政府高，不能夠及時消化減稅降費帶來的財政赤字。綜上，減稅降費對地方財政可持續影響更大。

3 財政可持續的發展的建議

1）開源節流。“開源”方面，提高特定國有金融機構和央企的上繳利潤比例。金融行業利潤豐厚，目前金融機構尚未納入國資預算，對其利潤上繳比例也是視情況而定并未固定，在不影響國有資產的升值保值的前提下，提高壟斷性央企和金融機構的利潤上繳比例，既有利于國家對國有資產和企業的管控也有助于緩解財政壓力，實現財政的可持續發展。同時利用好政府債券，適當提高赤字率。“中國經濟的基礎是以公有制為主體的所有制結構且存在巨量國有企業和金融資產，其財政模式是兼具公共財政與國有資本財政的“雙重（元）結構財政”模式”，國際社會普遍認為國家財政赤字不應超過國民生產總值的3%，公共債務不應超過國民生產總值 60%。但是我國經濟制度與歐美國家不同，我國的“雙元結構財政”模式更能保障政府信用，我國可以根據實際情形，適當擴大政府赤字率和政府債券規模，支持減稅降費;在“節流”上，創新預算管理機制，提高財政資金的使用效益。地方政府可以利用互聯網大數據等信息化手段，幫助政府更準確、更靈活的應對財政收支的變化，科學制定政府財政收支預算，確保財政資金用到刀刃上。同時地方政府更應放長眼光，建立起跨年度的財政收支平衡體系，更合理的安排財政資金的支出，規范財政資金支出。在減稅降費政策實施期間，短期內地方政府要過“緊日子”，壓縮三公經費，盤活財政沉淀資金，加大對財政資金的監管力度，統一收支管理做到該省則省，該嚴則嚴。

2）改革稅收體制，落實稅收法定原則。地方政府財政難以可持續發展的最主要原因就是中央地方事權財權劃分不當。自我國分稅制改革以來，稅收收入不斷向中央政府集中，而與之相對應的公共事業仍由地方政府負擔，地方政府公共事業支出不斷增加，財政缺口不斷擴大。同時地方政府稅收體系不完善，缺乏主體稅種，非稅收入不斷擴大，地方財政結構失衡。筆者認為推進中央地方財權事權相匹配，從制度上保證地方政府財政收入來源穩定，是地方財政可持續發展的必然之路;落實稅收法定原則，規范地方政府的收入，減稅降費政策名義上降低了政府稅收收入，但是稅收法定一日不落實，企業的實際稅負就難以降低。嚴格落實稅收法定原則，對征稅對象、稅率等做出嚴格限定，約束地方政府的“攫取之手”，推進地方政府轉型，關注支出績效而非收入任務。

3）激活市場活力，實現活水養魚。轉變政府考核機制，降低政府性投資。我國政府的績效考核仍以經濟增長為核心，地方政府往往為了提高績效，將財政資金投資基礎設施，導致當地經濟虛增長，短期繁榮。大規模的地方財政支出加劇了地方財政矛盾，無形中提高了企業的要素成本，不利于市場的優勝劣汰。降低經濟增長等指標在政府考核中的比重，從民生、環境質量、市場活力等多角度進行考核。基礎設施建設等公共事業吸引民間資本，減輕政府負擔。發掘當地優質財源，轉變政府職能。充分發揮市場調節作用，支持市場主體的培育，積極支持中小微企業成長壯大，助力當地產業轉型發展。努力建設服務型政府，要進一步優化營商環境，為企業提供公平競爭市場

環境。

參考文獻

[1]“減稅降費與財政可持續”會議綜述[J].財政科學，2019，（01）.

[2]文峰.減稅降費背景下財政可持續性問題研究[J].財政監督.2019（18）：5-11.

[3]劉安長.基于減稅降費政策的財政可持續性問題研究[J].學習與實踐.2019（04）：5-15.

作者簡介

陳梅（2000-），女，漢族，貴州省貴陽市人，湖南財政經濟學院本科在讀。

向泳雪（2000-），女，漢族，湖南省邵陽市人，湖南財政經濟學院本科在讀。

王嘉莉（1998-），女，漢族，寧夏省吳忠市人，湖南財政經濟學院本科在讀。