關于資金管控在工程管理中作用的新思考

張申

[摘? ? 要] 為了適應建筑業的不斷發展，資金管控對工程管理具有重大的實際意義。文章從某公司的實際情況出發，結合當下資金管控的熱門理論，對資金管控如何在工程管理中發揮作用提出新的思考。

[關鍵詞] 工程管理;資金管理;建筑業

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 03. 002

[中圖分類號] F275.1? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）03- 0006- 02

1? ? ? 引? ? 言

資金是企業擴大再生產的關鍵因素，工程施工企業由于資金密集型的特點，資金管控更是企業管理的重中之重。隨著建筑業的不斷發展，工程項目逐漸呈現工期延長、體量增大等趨勢。正是由于工期變長、體量增大，對企業資金管理的要求日益增加。如何合理運用資金、加速資金周轉、保證資金安全已成為建筑業企業的重大課題。

2? ? ? 企業資金管理中存在的問題

2.1? ?管理人員缺乏現金管理意識

部分企業管理人員資金管理意識未能隨著企業發展而不斷更新。在日常管理中，項目部作為現金收支發起的主體，大部分項目部人員缺乏現金管理的意識，對項目的資金情況缺乏敏感度。而作為審核方的工程公司，由于人手與精力的問題，審核流于形式，造成企業的資金風險大大上升。部分企業資金管理一般以定期組織檢查的形式實現。當發現項目確有超付欠收的情況發生時，往往木已成舟，難以糾正。項目部雖有形式上的收付款計劃，但由于缺少行之有效的監督程序，難以保證收付款計劃的正確性和實施情況。正是沒有加強資金集中管理，在資金預算管理方面未能全面統籌，直接影響企業資金管理效率。

2.2? ?忽視資金的時間價值

部分企業由于對資金的時間價值不夠重視，影響企業收益。在當今的企業管理中，貨幣的時間價值已經被各大企業所認可。幾乎所有常用的資產評估模型中，都將現金流的時間價值包含在內。以下試舉某公司某項目為例，以量化說明貨幣的時間價值。北橫通道天目路段是該公司承接的大型高架工程項目。截至2019年6月30日累計已收款195 073 090.39 元，累計支付157 748 395.64 元，累計盈余37 324 694.75元?，F按照實際收付款情況將現金流以月計息至日前2019年6月，利率選用一年定期利率1.75%，當前終值為39 712 091.40元。另假設A例項目收款與付款均勻發生，按照同樣的規則計息，當前終值為38 293 186.92元。B例項目無預收款，預收款在項目期間均勻發生，按照同樣的規則計息，當前終值僅為25 515 732.97 元。盡管三種情況資金結余一致，但是考慮資金時間價值的終值卻有巨大的差別。在實際運營中，該公司項目部人員積極爭取，收取1.2億的預收款，導致終值相較另外兩種情況分別上升3.71%與55.64%。

此外，部分企業管理人員正是因為對資金的時間價值缺乏認識，因此在制訂資金考核管理辦法時，往往未考慮資金的時間價值。這就導致項目部人員有時為了更低的價格，制定不利于公司的付款條件，比如支付大量預付款等。不利的付款條件造成的資金成本甚至大于價格的下浮。

2.3? ?二級核算的客觀缺陷

考慮到成本收益以及人員素質的培養，以該公司為例長期采用二級核算，且項目部之前并未配備財務人員，人手的不足客觀上導致總公司對工程公司的資金考核只能以工程公司為主體，而難以對單個項目進行有效的資金管理。

3? ? ? 資金管理改革的舉措

為有效提升企業資金管理效率，提升工程管理水平。該公司大力改革，實施了一系列措施，加強資金的管理，目前已取得一定的效果，其舉措主要有以下幾點。

3.1? ?招聘成本員，為資金精細化管理提供制度保證

由于該公司之前二級核算的限制，公司財務人員對于項目資金管理存在客觀缺陷。為了配合公司精細化管理的要求，該公司大量招募專業財務人才，在不改變二級核算的基礎上，大大加強了工程公司對項目部資金的管控，并形成了行之有效的流程制度。項目成本員直接參與合同收付款條款的審核，從源頭上參與資金結算，避免與合同相關的資金風險。在項目進行時，由成本員發起工程款的收付流程，并進行及時記錄與匯總。基于此，項目成本員的設立，有利于確保工程項目精細化管理的有效開展。

3.2? ?實施滾動資金預算，全過程把控資金

在資金預算方面，作為全面預算管理的重要組成部分，資金滾動預算是支撐和提高資金預算的重要手段與組織形式。執行資金滾動預算對企業戰略及日常管理有如下重要的作用和意義：資金滾動預算對企業近期戰略目標的必要補充、有利于推動業績考核目標的實現、有利于合理有效配置資源、有利于加強風險控制職能、有利于加強預算的可控性。該公司在建立了項目成本員隊伍的基礎上，根據工程項目的特點要求成本員編制滾動資金預算。結合滾動預算的特點，該公司在編制預算時，避免傳統定期預算的做法，不再以會計年度為單位定期編制預算，而是按月、季預算執行情況，不斷調整和修訂預算，并在已編制預算的基礎上，向后增補預算，始終保持12個月的預算周期，確保預算和公司經營實際相符合。

在資金滾動預算具體編制方面，該公司結合各項目工程施工進度，測算和預測采購合同、分包單位的結算情況，并結合項目在未來預算期內的資金收入情況進行綜合分析。由于工程項目具有時間不固定的特點，考慮成本效益原則，公司對不同時間的預測精確度進行了不同的要求。要求各項目預算負責人員根據項目實際資金收支情況以及項目應承擔的非付現成本以及該項目應當留存的利潤填列至表格內，確保項目管理人員對項目可支配資金情況有個清晰的了解，并以此作為項目后期資金管理的依據。

該公司項目資金滾動預算編制設立近期預算目標和遠期預算目標。具體來說，以項目報告期起兩個月目標為近期目標，近兩個月內按月編制資金預算。2+1個月后為遠期預算目標，項目資金滾動預算按剩余工期編制，直至項目結算最終資金回籠。在各報告期內，項目實際資金收支與項目資金滾動預算表之間隨著項目推進直至項目竣工最終完全吻合。項目資金預算編制依據綜合考慮各項目的投標報價資料、已簽訂工程合同，并結合工程施工進度開展分析，要求相關部門提供市場預測資料、材料耗用、機械費用支出等相關資料，匯總各類資料，再結合項目施工的具體進度和實際情況，編制項目資金滾動預算。

滾動資金預算不同于傳統意義上的預算，不僅要求項目管理人員對未來月份進行預測，更要求項目管理人員對于整個工程周期剩余的資金情況進行預測。為了進行整個工程周期剩余資金情況的預測，就要求項目管理人員對項目已經發生的資金收支進行管控。除了為下階段的資金滾動預測提供了數據支持，更起到強化資金管理的作用，并能夠有效強化項目管理人員的資金管理意識。

3.3? ?實行項目資金計息，考核資金時間價值

除了進行資金滾動預算管理外，該公司采取項目計算考核，進一步加強項目資金管理的評價與考核。每月根據成本員提供的項目資金數據，在經過工程公司審核后，對資金的結余與虧損進行計息，并計入最終的項目考核。

具體設置計息考核方式方面，除關注現金流的金額外，同時關注現金流構成結構，再結合資金占用利息來考慮。項目計息的方式如下：計息現金流以項目工作人員每月編制的項目資金滾動預算的當月實際發生數（報告期現金流）為準，匯總至資金占用費計算表計算。在計算時，利息計算周期為月，并以單利計算。如項目部認為部分現金收入或支出不應由項目部承擔，可報告說明，經討論通過后在資金流中扣除。

3.4? ?建立Cash Pooling，統一資金調度

Cash Pooling即資金池，該公司在充分考慮項目分散、成員企業較多的現狀，引入資金池概念，由總公司統調撥成員企業之間的資金，最大限度提高企業持有資金的總體使用效益。資金池業務通常包括成員企業單位賬戶余額上劃、成員企業間委托借貸款、成員企業間透支和成員企業與總部之間的借、存分別計息等內容。為建立資金池機制，公司制訂了內部銀行管理相關制度，設立內部銀行對公司總部及成員企業間資金進行統一審批與收付。使項目資金的收付始終處于總公司控制之中，并且對項目計息、匯總收支等后續管理提供了部門的支持。這從源頭上加強了項目部管理人員對于資金管理的積極性，實現項目成員積極主動的參與到項目資金的管理中。

3.5? ?結合信息化技術，完善資金管理制度

在建立成本員制度，推行滾動資金預算的基礎上，該公司結合信息化技術，建立了有效的流程，有機地將資金管理制度的各項工作結合了起來。整個流程借助EXCEL表格，通過VBA信息化技術，實現表與表之間的自動取數，在減輕了項目部成本員的工作量的同時，提升了工作的準確性。在明確表之間的邏輯關系后，借助OA平臺實現了表格填寫的線上操作。通過OA平臺與資金管理制度的結合，強化痕跡管理，確保資金管理效率的提升，并確?？偣颈３謱Τ蓡T公司的資金實時監控。

4? ? ? 結? ? 語

如上所述，工程施工企業資金管理迫在眉睫，必須長期強化資金管理，提升資金管理效益。企業應不斷適應行業的快速發展，提升資金管理意識，制定合適的流程與規范，這樣才能從根本上對工程管理起到助推作用。在這個過程中，企業既需要注重人才的培養，也要積極創新，挖掘新制度在資金管理中的作用，軟件與硬件配套，雙管齊下，這樣才能在激烈的行業競爭中立于不敗之地。

主要參考文獻

[1]鄭明望.淺談資金時間價值在項目投資決策中的運用[J].中國經貿導刊，2009（15）：63.

[2]曹艷華.資金時間價值理論及其在現代企業中的應用[J].黑龍江科技信息，2007（12）：112.

[3]李國肖.資金管理在工程項目管理中的重要性分析[J].工程技術：全文版，2016（8）.