高校內(nèi)部財務控制的問題和對策

張連永 朱東訓 張玉函

摘 要：基于新時代背景下，我國高校辦學模式呈現(xiàn)多元化，招生數(shù)量日益增多，加大了財政項目資金投入。面對頻繁的經(jīng)濟活動，高校怎樣規(guī)范經(jīng)濟行為，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)資金效益的最大化，已成為高校內(nèi)部審計部門研究的一項重點課題。本文通過介紹財務內(nèi)部控制概念、內(nèi)容以及重要性，分析了我國高校內(nèi)部財務控制面臨的問題，并結合具體問題提供了幾點有針對性的解決辦法。

關鍵詞：高校;財務管理;內(nèi)部控制;問題;對策

近些年來，我國高校財務出現(xiàn)貪污、受賄等現(xiàn)象日益增多，如原山東科技大學校長任某某受賄案、原臨沂大學黨委書記丁某某貪污受賄案等，受到了社會各界的密切關注。隨著時代的快速發(fā)展，許多高校正在不斷地拓展辦學規(guī)模，擴大招生人數(shù)，這就使得高校向銀行高額貸款，但是最后卻沒有經(jīng)濟能力償還，從而增加高校財務資金風險。我國高校內(nèi)部財務控制由于缺少統(tǒng)一制度規(guī)范，對于許多業(yè)務處理很隨意，不僅造成高校財務資產(chǎn)流失，也嚴重影響了高校聲譽。基于此，深入研究高校內(nèi)部財務控制問題與對策具有現(xiàn)實意義。

一、財務內(nèi)部控制概念與內(nèi)容

財務內(nèi)部控制是指財務組織根據(jù)內(nèi)部控制理論體系實現(xiàn)財務經(jīng)濟活動風險的有效管控，從而達成財務規(guī)范與約束目的。而高校財務內(nèi)控指的是為了能夠確保資產(chǎn)不流失與會計信息質(zhì)量，促進各項制度的全面落實，最大程度上控制或是規(guī)避財務風險，有效提升高校辦學質(zhì)量，比如高校建立經(jīng)濟活動有關制度、方法以及文件等。在2012年，國家財政部出臺了《高等學校財務制度》，明確指出高校要建立完善的經(jīng)濟責任制度、內(nèi)控制度、財務信息披露制度，嚴格按照法律規(guī)定公開財務信息。在2017年，國家財政部修訂了《中華人民共和國會計法》，使得財務內(nèi)部控制更加的規(guī)范化。

二、高校內(nèi)部財務控制的重要性

在新時代環(huán)境下，我國高校辦學越發(fā)的獨立，使得高校財務管理問題漸漸顯露出來，特別是高校內(nèi)部財務控制管理，所以這就需要根據(jù)具體問題制定有針對性的對策，對高校內(nèi)部資金流程進行規(guī)范，明確高校財務各部門責任，重視風險防控，在高校內(nèi)部控制制度中確定預算、資產(chǎn)、收支以及經(jīng)濟合同等詳細要求，提高內(nèi)部控制制度的科學性與適用性，從而為高校教育事業(yè)的發(fā)展保駕護航。

高校內(nèi)部財務控制的重要性，基本表現(xiàn)在下述幾方面：（1）站在高校內(nèi)部財務控制方面分析，財務內(nèi)控制度必須根據(jù)國家有關法律法規(guī)要求進行建立，而通過科學制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，才有可能保證高校內(nèi)部財務管理制度的全面落實，保證財務管理的公開性、合法性以及公正性，使高校內(nèi)部財務控制有法可依、有章可循;（2）落實高校內(nèi)部財務控制，能夠?qū)ω攧展ぷ魅藛T的行為進行規(guī)范，使其公正、謹慎、廉潔對待財務工作，進而有效預防財務工作人員的貪污、受賄等違法行為，保證財務資金與財務信息的完整性。執(zhí)行財務管理制度，本質(zhì)上就是提升高校內(nèi)部財務工作水平與質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)與糾正財務工作問題，保證高校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展;（3）科學安排財務工作，通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批、、預算控制、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等方法，能夠切實保證財務資產(chǎn)完整性。通過學校紀檢監(jiān)察、效能檢查、內(nèi)部審計等方面，對高校內(nèi)部財務實際應用狀況進行有效監(jiān)督，使高校財務工作人員能夠及時地發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞、問題等，并查明、分析具體原因，采用有針對性的補救、處理措施;（4）借助于財務管理制度能夠及時地預見財務風險，然后進行甄別與防控，有效解決各種財務風險隱患，確保財務資產(chǎn)完整性，保證高校教育事業(yè)的正常運行，使會計信息、財務報告信息與其它有關財務信息更加的完善、有效。此外，高校內(nèi)部財務控制的規(guī)范化、信息化以及科學化，能夠?qū)崿F(xiàn)高校資金效益最大化，實現(xiàn)高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、高校內(nèi)部財務控制面臨的問題

（一）財務工作人員缺乏內(nèi)部控制意識

我國高校在內(nèi)控制度建設方面仍停留在初步階段，財政部于2012年11月29日下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求2014年1月1日起施行。據(jù)調(diào)查，許多高校的內(nèi)控制度至今仍不完善，不同層次的高校缺少與之相契合完善的內(nèi)控制度，尤其是缺少財務內(nèi)控制度建設實踐經(jīng)驗，內(nèi)控制度建設尚有待完善和提高。而一些高校分管財務工作的領導以及財務管理干部并不是專業(yè)出身，進行財務內(nèi)部控制時只能完成財務憑證、收支流水記錄等有關常規(guī)性工作。雖然財政部在2012年出臺了《高等學校財務制度》，可是大部分高校領導并沒有深刻的認知，高校具體經(jīng)濟活動中雖然表現(xiàn)出了財務內(nèi)控思想，然而卻沒有實現(xiàn)制度化、規(guī)范化以及標準化，甚至有的高校把預算控制與財務內(nèi)控同等化，缺乏內(nèi)部控制意識。

（二）財務工作崗位設置不合理

根據(jù)我國中央紀委發(fā)布的數(shù)據(jù)，近些年來我國高校貪污腐敗問題頻繁發(fā)生，其中2015年——2016年，共有80位高校領導因為以權謀私、貪污受賄等而被公開通報。在2017年我國出臺了《中國反腐倡廉建設報告NO.6》，其明確提出了高校貪污腐敗問題大部分是權力過于集中、重點領域權力失控等而造成的。此種情況下，就需要對高校財務工作崗位進行合理設置，使不同崗位之間能夠相互制約與相互監(jiān)督。然而縱觀我國高校財務工作崗位實際設置情況，仍然普遍存在著崗位設置不合理、崗位分工模糊以及重點崗位缺少監(jiān)督等問題，甚至有的高校還存在著一人身兼數(shù)職的問題，比如會計崗位、出納崗位由一人擔任，這就為高校貪污腐敗等違法違規(guī)問題留下隱患，沒有真正地實現(xiàn)管權分離。

（三）財務預算編制與執(zhí)行不到位

縱觀我國高校財務預算執(zhí)行情況，其中存在的突出問題就是財務預算控制不嚴。首先，高校在編制全年各個項目支出預算時缺少嚴謹性，預算編制項目未進行精細化處理，對項目資金缺乏論證，基本停留在宏觀層面，更多的是延續(xù)前一年支出預算或者是機械地統(tǒng)計業(yè)務預算，然后由高校財務分管領導進行刪減，主要是由領導決策意志而決定，從而就造成財務預算項目和實際業(yè)務出現(xiàn)偏差，無法保證財務預算編制的準確性與科學性。

（四）資產(chǎn)管理缺少有效控制

從本質(zhì)上分析，高校資產(chǎn)形態(tài)基本包含了有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。在進行資產(chǎn)管理時，領導的重視度、財務管理人員的水平以及執(zhí)行工作者的責任心等都會影響資產(chǎn)管理水平，而且除去這些個人主觀因素，也會受到外在政策客觀因素的深遠影響。現(xiàn)階段，我國高校資產(chǎn)管控力度不足具體表現(xiàn)如下：針對高校有形資產(chǎn)管理，建立的內(nèi)控制度并不是很完善，具體執(zhí)行時也不到位，往往會出現(xiàn)貨幣資產(chǎn)非法借用、挪用或者是非法占有等現(xiàn)象，同時固定資產(chǎn)與易耗品配置缺少科學論證，在實踐應用時沒有進行嚴格檢查與后期維保，仍然存在著“重視采購、輕視管理”的理念。

四、加強高校內(nèi)部財務控制的有效對策

（一）進一步提高內(nèi)控意識

近些年來，國家機構、會計行業(yè)以及高校協(xié)會等數(shù)次行文對高校建立財務內(nèi)控制度進行指導與規(guī)定，尤其是黨依法治國理念的不斷深入，依法治校也受到了高校領導層的高度重視，財務內(nèi)控制度已經(jīng)成為依法治校的一項關鍵要素。基于此，高校領導與財務工作人員必須提高內(nèi)控意識，而且絕不能停留在紙面上，需要深入腦海之中，把內(nèi)控意識轉(zhuǎn)換成為自覺意識與自覺行為。針對高校領導與財務工作人員內(nèi)控意識的提高，具體策略如下：積極宣傳與推廣財務內(nèi)部控制的必要性，為高校內(nèi)部財務控制實施營造一個良好的平臺與環(huán)境，使高校每一位職工都能夠了解內(nèi)控執(zhí)行情況和高校教育事業(yè)發(fā)展是密不可分的。同時，組織高校各個級別的財務工作人員、資產(chǎn)管理工作人員、審計監(jiān)督工作人員、重點經(jīng)濟決策人員、執(zhí)行工作人員等參與財務內(nèi)控培訓活動，不斷地提升高校財務人員的內(nèi)控意識，力求重點經(jīng)濟領域進行重點關注，在高校內(nèi)部營造良好的內(nèi)控意識氛圍。

（二）優(yōu)化財務工作崗位設置

科學設置崗位與配置人員，是高校財務內(nèi)控有效執(zhí)行的基本前提。對于高校財務部門而言，必須嚴格按照上級要求與學校實際情況，科學設置財務工作崗位，確定崗位具體職責，并且針對各個崗位安排專業(yè)人才，切實保證高校財務各項信息之間的統(tǒng)一性、對稱性。此外，在進行高校財務內(nèi)部崗位的具體設置時，必須嚴格貫徹分權、精簡、高效以及監(jiān)督等有關原則，同時也要重視高校二級部門、院系以及校辦產(chǎn)業(yè)實體方面的財務管理，建立科學、可行的部門與個人責任制，打造“橫向到邊、縱向到底”的高校財務內(nèi)控控制責任機制。此外，也要根據(jù)高校教育事業(yè)發(fā)展實際情況持續(xù)優(yōu)化財務工作崗位、調(diào)整經(jīng)濟活動程序，有效控制內(nèi)耗，提高效率，實現(xiàn)高校資金效益的最大化，也為高校的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。

（三）科學編制與執(zhí)行預算

為了能夠提升高校財務預算管理工作的有效性、科學性，就必須嚴格把握預算管理。針對高校財務預算編制，應該追求精細化與科學化，其中科學化指的是根據(jù)高校實際辦學情況與未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等，有目標性的分配高校全年預算資金，在追求重點領域的同時也要兼顧基礎性領域。而精細化指的是對執(zhí)行的具體項目進行深度論證，切實保證決策的科學性、合理性，有效規(guī)避決策風險，同時針對項目預算收支也要實現(xiàn)精細化管理，并以此為高校財務預算編制的根本依據(jù)。對于預算環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行，必須要優(yōu)化與完善不同業(yè)務活動工作程序，尤其是重點經(jīng)濟活動要加大收支全過程的監(jiān)管與審計力度，定期對各個部門預算執(zhí)行實際情況開展通報，使業(yè)務部門能夠及時地掌握預算執(zhí)行具體情況，從而避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，也實現(xiàn)資金效益的最大化。

（四）加強資產(chǎn)管理

站在國家財政管理角度分析，為了能夠保證公辦高校資金的安全性，國家財政部已經(jīng)在公辦高校中推行政府采購、國庫集中支付辦法，這就實現(xiàn)了高校各項財務支出都是在國家監(jiān)控之下完成的，不僅能夠確定高校資金具體流向，實現(xiàn)資金效益的最大化，也能夠切實保證公辦高校資金安全性。針對高校資產(chǎn)管理，需要從兩個方面抓起，即有形資產(chǎn)管理與無形資產(chǎn)管理。首先是高校有形資產(chǎn)管理，關于現(xiàn)金管理必須分權設崗，配置專業(yè)人才，并且加強專業(yè)技能、業(yè)務能力培訓，不斷地提升其綜合素質(zhì)與道德素養(yǎng)。關于固定資產(chǎn)管理，必須要對管理工作人員職責進行細化，確定具體固定資產(chǎn)責任人和使用人，全面落實設備報廢制度，制定簡單、高效的保修工作程序，同時定期對高校固定資產(chǎn)進行清點與盤存，針對高校全部固定資產(chǎn)價值要有一個準確、科學的評估，切實保證固定資產(chǎn)完好。

五、結束語

在新時代環(huán)境下，我國高校內(nèi)部財務控制管理有了新要求與新目標，而且國家、高校領導以及社會團體等都十分重視高校財務內(nèi)控建設。但是由于我國高校內(nèi)部財務控制建設起步相對比較晚，許多方面仍然需要進一步優(yōu)化與完善。基于此，這就要求高校領導以及財務工作人員，必須積極探索與研究財務內(nèi)控建設新思路，并不斷地總結實踐經(jīng)驗，結合高校實際情況調(diào)整與優(yōu)化財務內(nèi)控制度，堅決杜絕高校貪污腐敗問題的發(fā)生，從而促進高校事業(yè)的進一步發(fā)展。

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