關于完善行政事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的思考

唐付杰

摘 要：內(nèi)部控制提高了資金使用的有效性，同時也增加了資金使用的安全性。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位缺乏完整的控制制度，而且沒有建立系統(tǒng)的組織機構(gòu)，使用的方法也比較落后，再加上人員素質(zhì)的欠缺，質(zhì)量控制監(jiān)管不到位等，制約著財政資金內(nèi)部控制的完善。因此，行政事業(yè)單位應健全內(nèi)部控制制度、規(guī)范機構(gòu)設置、優(yōu)化質(zhì)量控制方法、提高人員素質(zhì)，完善財政資金的管理和使用。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財政資金;內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位為了保證各項工作的正常運營，會在單位內(nèi)部制定相應的規(guī)章制度，確保人們在日常工作中的行為規(guī)范，并且對各種風險進行有效防范。行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時，需要重點把握其關鍵要素，首先從整體上控制大環(huán)境，對風險進行評估鑒別，進而落實相關措施，通過有效監(jiān)督改善資金的使用現(xiàn)狀。

二、內(nèi)部控制的必要性

第一，行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制可以降低資金的使用風險。多樣化的舞弊手段，不專業(yè)的內(nèi)部審計，使得財政資金使用未能得到有效的保障，因此加強內(nèi)部控制必不可少。資金的使用需要有明確的標準，為工作人員提供參考標準，讓工作人員能夠根據(jù)標準正確使用。所以單位要嚴格明確內(nèi)部控制部門的責任與義務，確保良好工作環(huán)境的建立，從各個方面來對資金的使用進行監(jiān)督，使得資金能夠有一個安全的使用環(huán)境，這對降低單位資金的使用風險有很大的幫助。

第二，單位的內(nèi)部控制制度為資金的使用質(zhì)量提供保證。有效控制資金使用的規(guī)范性是保證資金安全的方法，而保證使用質(zhì)量才是真正的目的。單位監(jiān)督資金的使用情況可以避免各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范使用程序。為了確保資金的合理利用，單位需要制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，以便發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位資金使用存在的問題。根據(jù)上述的問題，單位要做出應對措施，利用有限的資源，根據(jù)實際情況提出改進建議并加以完善，以此來提高財政資金的使用現(xiàn)狀，減少資金使用不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。

第三，內(nèi)部控制能夠提高行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀。管理的好壞決定了行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。如果要保證資金能夠有效利用，全程管理很重要。無論是申請環(huán)節(jié)還是使用環(huán)節(jié)，即使最后的報備都要由專業(yè)人士來操作，這樣可以有效防止資金使用漏洞的出現(xiàn)，從而及時有效的彌補單位內(nèi)部控制的缺陷。由此可見，內(nèi)部控制的加強，既能夠?qū)Y金的使用進行監(jiān)督，又能針對存在的問題提出具有建設性的意見，最終使得行政事業(yè)單位的資金使用狀況有所提升。

三、行政事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

許多行政事業(yè)單位沒有建立一套高效的內(nèi)部控制制度，導致整個單位內(nèi)部控制工作缺失，操作不規(guī)范。工作人員根據(jù)自己的習慣來進行控制工作，會使得資金的使用記錄混亂，而且復核的證明也難以查找，即使想找到責任人也有很大的難度。另外，在實際操作時，選擇的方法也是非常落后的，再加上沒有依據(jù)，導致使用混亂。內(nèi)部控制制度不健全，不利于工作人員開展工作，從而無法保證資金的使用是否合理有效，嚴重影響行政事業(yè)單位的工作效率。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理

內(nèi)部審計機構(gòu)的設置在單位中占據(jù)著不可替代的地位，在一定程度上決定了單位的工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部機構(gòu)就像人身體的骨骼，審計機構(gòu)是它的一部分，若審計機構(gòu)不能發(fā)揮其應有的職能，就會影響整個行政事業(yè)單位的發(fā)展。一些事業(yè)機構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象嚴重，忽略了機構(gòu)的獨立性。有相當多的單位將審計機構(gòu)劃歸為行政事業(yè)單位財務主管分管，導致部分權(quán)利和職責相對集中，不能最大化的發(fā)揮審計機構(gòu)的職能。一些單位將財務管理部門進行簡單合并，使得各個部門權(quán)利交錯，導致職責分工不明確。單位的審計機構(gòu)設置不合理，內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作不能正常開展，從而無法保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法落后

高效的工作是行政事業(yè)單位競爭力提升的一個重要保證，而行政事業(yè)單位不用擔心會被其他單位取代，所以一直以來存在辦公時馬馬虎虎，敷衍了事的問題。互聯(lián)網(wǎng)極大的改變了人們的工作方式，并且能夠為人們減少一些重復性的工作。但是從內(nèi)部控制的實際情況來看，審計的模式仍以財務收支為主，內(nèi)部審計人員大多采用傳統(tǒng)的審計方法，而一些現(xiàn)代的內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法難以得到大力推廣。內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法的落后，使得工作人員在處理事情的時候，工作經(jīng)常出現(xiàn)錯誤。單位使用現(xiàn)代內(nèi)部控制方法較少，更不用說他們會主動利用計算機來進行風險檢測，并輔助內(nèi)部控制工作人員又快又好的進行工作。技術跟不上，人員素質(zhì)又欠缺，在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的完善。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制人員作為直接參與內(nèi)部控制的主體，如果他們?nèi)狈I(yè)知識，對業(yè)務的復雜性了解不足，會出現(xiàn)重大審計失誤;工作人員的工作方式跟不上發(fā)展，就連對管理理念、科技知識的把握還有較大差距，不符合單位對資金控制人員的基本要求，這樣的工作人員更不能接受高級別高規(guī)格的審計任務;綜合型審計人員少，專業(yè)背景單一，缺乏計算機審計技能，造成內(nèi)部審計工作無法順利實施。高質(zhì)量的人才隊伍是單位的隱形財富，為單位的高效工作提供了保證。加強單位的人才隊伍建設，提高工作人員的自身素質(zhì)，為單位以后的發(fā)展奠定了基礎。工作人員素質(zhì)低，無法勝任其本職工作，一方面是因為單位沒有對人力資源進行有效分配。另一方面是工作人員沒有意識到終身學習的重要性。所以單位和工作人員要共同努力，提高人員的素質(zhì)。

5.內(nèi)部控制監(jiān)管不到位

隨著內(nèi)部控制監(jiān)管難度的加大，行政事業(yè)單位對資金的使用出現(xiàn)了監(jiān)管不到位的問題。如果這些問題得不到妥善的解決，終將影響單位的戰(zhàn)略性發(fā)展。不到位首先體現(xiàn)工作人員在工作時不能敏銳的察覺到問題，繼續(xù)使用不正確的方法進行工作，這為以后工作的順利開展埋下了隱患，影響了審計結(jié)果的正確性，從而做出有誤的審計報告，進而影響了內(nèi)部審計質(zhì)量。這使得質(zhì)量控制監(jiān)管的真正作用得不到發(fā)揮，在一定程度制約了單位的發(fā)展。其次，由于內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，導致了工作人員不按照內(nèi)部審計準則的相關要求進行審計，編制隨意性較大，根據(jù)自己的意愿簡化程序，導致錯審、漏審現(xiàn)象的出現(xiàn)，給單位帶來不可挽回的錯誤。

四、加強行政事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的措施

1.健全資金內(nèi)部控制制度

財政部門在使用資金的時候，如果只需要本部門的簽字蓋章就可以隨意使用，那么這將會造成資金使用混亂。為了避免資金使用出現(xiàn)各種各樣的問題，首先各個部門之間要進行相互制衡。財政部門在使用資金的時候，可以先向?qū)徲嫴块T報批，使用完后再讓審計部門檢查，這樣就可以有效的降低資金使用風險。其次是要建立一個信息系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)之內(nèi)，單位可以實時監(jiān)測資金使用狀況，并能夠隨時控制資金的流向。最后是要有一個完善的監(jiān)督和控制制度。單位定期或者不定期的對資金使用進行抽查，并進行風險評估，對發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)討論以后得出解決方案。

2.加大對預算的控制

任何一個項目在使用資金的時候，首先需要向財政部門進行申請。財政部門判斷該項目是否值得進行。只有通過預算，才能夠申請資金。由于行政事業(yè)單位的資金都是由國家撥款，行政事業(yè)單位感覺不到財政壓力，所以以往的預算往往存在浪費的現(xiàn)象。為了更好的使用資金，行政事業(yè)單位應該加大預算的控制。當各個部門報上預算以后，首先要讓管理人員進行精細的核算以后再交給審計部門。通過各個部門的共同合作，最終得出一個比較公正的結(jié)果。單位也要建立費用使用指標，這樣可以讓他們在進行預算的時候有一個參考標準。

3.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

建立內(nèi)部控制人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。單位對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德素質(zhì)教育，使他們認識到自覺遵守控制準則的重要性，自覺按照制度規(guī)范辦事，從而提高單位內(nèi)部控制工作程序的規(guī)范性，讓內(nèi)部人員認識到終身學習的重要性。單位要對內(nèi)部人員進行有計劃的、系統(tǒng)的業(yè)務培訓，從而滿足單位對控制人員的工作需要。加強單位內(nèi)部的控制隊伍建設，提升內(nèi)部控制人員的工作水平，保證單位財政資金的有效利用，這就要求內(nèi)部控制人員不僅要嚴格按照內(nèi)部控制實務標準進行工作還要有較高的工作素質(zhì)。所以，對人員進行后續(xù)教育很有必要，幫助工作人員增加自己的知識儲備，從而為建設一個素質(zhì)高、業(yè)務技術過硬的內(nèi)部控制隊伍提供保障。通過這些措施，內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)可以得到提高，內(nèi)部機構(gòu)才能真正在資金管理中發(fā)揮其應有的作用。

4.加強對資金內(nèi)部控制的監(jiān)督

設置專門的督導小組。各單位根據(jù)自身情況不同，設置督導小組，對工作的前期準備、工作過程中的審計及事后的總結(jié)報告工作和人員是否按照有關規(guī)定進行控制。單位要結(jié)合任務工作量的大小設置督導小組。但是，單位一定要注意在人員選擇的時候，一定要將專業(yè)性強、工作能力強的人員進行有效組合，并且給他們一定的選擇自由，充分發(fā)揮小組人員的自主性，這樣才能在發(fā)現(xiàn)資金使用問題后進行及時的處理。

五、結(jié)語

加大對行政事業(yè)單位資金的內(nèi)部控制，能夠提高資金的安全性與有效性。單位制定相關的資金使用標準，才能有效改進資金使用現(xiàn)狀，同時使內(nèi)部控制機構(gòu)在組織中的地位得到逐步提升，從而保證資金的有效利用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）