廣播電視傳輸發射行業內部控制研究

嚴蕾

摘要：廣播電視傳輸發射行業是公益一類事業單位。結合新時代行政事業改革以及政府會計準則改革的背景下，文章研究了廣播電視傳輸發射行業內部控制相關問題。在分析新時代廣播電視傳輸發射行業內部控制新要求及其特點的基礎上，文章梳理了廣播電視傳輸行業內部控制存在的突出問題，借鑒了內部控制COSO框架，優化了廣播電視傳輸發射行業內部控制，并提出了具體的政策建議。研究對廣播電視傳輸發射行業內部控制實踐具有較強的指導意義。

關鍵詞：廣播電視傳輸發射行業;內部控制體系;構建

廣播電視傳輸發射行業是通過無線、有線、光纜、衛星等傳輸發射介質，把電臺、電視臺制作的廣播電視節目傳輸到各種個體終端。廣播電視傳輸發射要求安全、溫定、優質零差錯，其內部控制具有鮮明的行業特點和要求。本文借鑒內部控制COSO框架，分析了對廣播電視傳輸發射行業內部控制存在的問題，提出優化方案，以期達到該行業內控管理目標，提高公共服務效率和效果。

廣播電視傳輸發射行業是通過無線、有線、光纜、衛星等傳輸發射介質，把電視臺、電臺制作的廣播電視節目傳輸到各種個體終端的工作。發展到現在，有中短波、調頻、數字電視、直播衛星、有線、光纜、微波、互聯網等多種手段滿足不同的傳輸發射需要，其內部控制具有鮮明的行業特點和要求。廣播電視傳輸發射行業是通過無線、有線、光纜、衛星等傳輸發射介質，把電視臺、電臺等節目制作單位制作的節目源傳輸到各種個體終端。廣播電視傳輸發射要求傳輸發射安全、穩定、優質零差錯，其內部控制具有鮮明的行業特點和要求。廣播電視傳輸發射行業是通過無線、有線、光纜、衛星等傳輸發射介質，把電視臺、電臺制作的廣播電視節目傳輸到各種個體終端的工作。發展到現在，有中短波、調頻、數字電視、直播衛星、有線、光纜、微波、互聯網等多種手段滿足不同的傳輸發射需要，其內部控制具有鮮明的行業特點和要求。廣播電視傳輸發射行業是通過無線、有線、光纜、衛星等傳輸發射介質，把電視臺、電臺制作的廣播電視節目傳輸到各種個體終端的工作。發展到現在，有中短波、調頻、數字電視、直播衛星、有線、光纜、微波、互聯網等多種手段滿足不同的傳輸發射需要，其內部控制具有鮮明的行業特點和要求。

一、廣播電視傳輸發射行業內部控制的特點

（一）內部控制的目標

廣播電視傳輸發射行業作為公益性全額撥款事業單位，為了保證節目源的傳輸發射內容穩定，傳輸信號不間斷、不停播，其內部控制的目標是圍繞單位安全傳輸發射中心工作，合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

（二）內部控制的主要內容

廣播電視傳輸行業內部控制主要以業務控制為核心，財務控制為支撐，形成業財一體化的管控模式。

業務控制主要包括技術業務管理、安全播出管理、頻率調度業務管理、技術革新管理、信息系統管理等。針對各環節的主要風險，制定相應的控制措施。

財務控制主要是以收支業務為主線的一系列控制，包括各項收入應收盡收，沒有賬外賬和“小金庫”，單位應收賬款及時催繳，票據印章等保管合規，財務信息真實完整，各項資金支出均符合審批流程合法合規，確保各項支出效率和效果良好。

二、新時代廣播電視傳輸發射行業內部控制存在的問題

（一）新時代內部控制的新要求

新時代下，財務層面對于舞弊和腐敗零容忍，廣播電視傳輸發射行業對資金效益要求更高，財務管理要求更嚴格。業務層面對管理更精細，對于安全傳輸發射要求更嚴，傳輸質量要求更高，傳統檢修維護手段要與新的安全傳輸手段相結合，才能適應新時代要求，保證安播工作平穩運行。

（二）新時代內部控制存在問題

1. 控制環境存在的問題

互聯網大數據背景下，公眾獲取信息渠道多元化，互聯網信息傳播途徑越來越多，傳統的廣播電視傳輸發射行業外部環境不斷變化，國家對該行業的管理要求也不斷提高。

單位管理層對內控的認識從不重視逐漸演變到過度依賴，擔心先行先試出現失誤和錯誤，等待心理較普遍，執行中較保守，部分存在將經濟活動和制度流程割裂成“兩張皮”的現象。

單位員工主動學習的積極性不高，對體制的依賴程度較高，部分存在“排排坐，分果果”的思想，缺少競爭或危機意識。行業內缺少專職內控管理人員，職責不分明，專業性不強，執行力較差。

2. 風險評估存在的問題

新時代下無線傳輸發射行業中風險評估問題主要包括停播風險和財務風險。

停播風險是指發射傳輸系統穩定性被破壞，遇到突發緊急情況不能順利代播的風險。有些老舊臺站，值班環境惡劣，噪聲大，空間狹窄，設備老化，操作繁雜，突發性狀況發生機率增大，諸如加風，加燈絲，偏壓，高壓，激勵，調諧，到最后監聽與收測，這一系列常規操作最快也需十分鐘完成，對于以秒計算事故的單位，停播風險較大。

財務風險表現在中央財政預算越來越嚴格，各項經費在硬性指標要求下不增甚至縮減，但長期松散的單位管理模式，導致計劃外經濟決策較多，資金擠占亂像頻發，年底資金緊缺現象普遍，甚至對必要工作保障不充分，也可能誘發隊伍不穩定風險。

3. 控制活動存在的問題

業務控制方面，新時期廣播電視無線傳輸行業對傳輸要求更加嚴格，但是機房管理、天饋線管理、供配電業務、衛星天線業務、頻率調度管理等對于“滿功率，滿時間，滿調幅度”（下稱“三滿”）傳輸要求部分不匹配，甚至影響安全播音。

財務控制方面，合同控制薄弱，單位管理普遍松散，甚至形式上各種不合規，也不乏很多合同簽署之外的經濟問題，直接影響了政府的公信力和形象。此外，有些單位國有資產管理只注重增量管理，存量管理考慮較少，甚至遺失毀損，資產配置的合理性欠缺，忽視服務效率和社會效益的考慮。另外，資金擠占問題是一個年年都被審計提起，卻一直得不到有效整改的問題。

4. 信息與溝通存在的問題

廣播電視傳輸行業中內控管理信息與溝通方面，主要問題是財務部門和業務部門日常交集較少，業務部門遇到支付事項繞過財務，直接請示并不曾實時關注資金動態的領導，與財務部門對資金管理直接溝通較少。另外，預算編制與預算執行脫節，缺乏精細化管理，年底突擊花錢情況普遍，疏于對預算執行的過程管理。此外，崗位間“傳、幫、帶”對師徒的要求較高，臺站間或橫向的崗位信息交流效率低，管理水平差異化大。遇到播音人為事故時，有時會“看情況”再溝通，“老好人”思想容易產生錯誤，或釀成更大的停播。

5. 監督存在的問題

廣播電視傳輸行業內部控制評價和監督環節薄弱。缺少與單位匹配的相應風險評估及強有力的內部監督體制，單位多為兼職內審人員，監督職權的權責不對等，對同級或上級的監管力度不大，缺少監督后的反饋機制和激勵獎懲機制。群眾間的監督通道不通暢，甚至在小圈子內部散播一些捕風捉影的問題，影響單位團結。另外，主管單位的內審部門，監督精力和次數有限，整改關注基礎規范性問題較多，體系內共性問題整改力度不足。

三、廣播電視傳輸發射行業內部控制優化

新時代下，廣播電視傳輸發射行業為了保證安全傳輸發射中心任務順利完成，為了提供更有效率效果的公共服務，達到內部控制目標，其優化方案要從以下五部分進行。

（一）控制環境

1. 不斷完善相關內控制度，同時重視制度的后期執行

制度的修訂要兼顧全面性原則，重要性原則，制衡性原則，制度先行，與時俱進，積極宣傳并認真貫徹落實。

2. 創新性和創造性開展工作

建立一定的容錯機制，提升領導對待風險的意識，創新性和創造性開展工作，建成“只要想干，就有舞臺;只要能干，就有支撐”的良好氛圍。為敢于擔當，真抓實干的干部撐腰鼓勁。能有效解決行業內內控關鍵點的各種問題。

3. 單位組織結構可以有一定的變革嘗試

建議對編制內員工的終身雇傭制改為聘用制，讓體制內有“大鍋飯”思想的職員動起來，加強人員培訓，在工資績效標準方面體現出有導向性的獎懲機制，充分發揮人的作用使安全播出工作更精進。設置專門的內控管理崗位，建立健全議事決策機制，實行崗位責任制，讓決策、執行和監督的部門或人員相互分離，權責分配對等，深刻挖掘出一些內控管理的量化考核指標，并作為一項重要的人事干部考核標準。

（二）風險評估

風險評估是內部控制的靈魂，是風險管理的核心。為此，要建立一套新時期風險導向的評估體系。

1. 建立一套辨認和處理停播風險的應對機制

引入現代化的機房管理模式，加強信息化手段的綜合運用，實現自動化辦公模式。將業務流程中關鍵控制點的預警信息嵌入單位信息化系統中，尤其是信號干擾及意外中斷現象的預警方案對策，加強內部控制管理智能化。多采用先進的數字化合成技術發射機，提高機器優良的性能指標，優化結構，提高整機效率。對發射機、天饋線、節傳系統、變電站以及監控系統等加快更新改造建設。加強臺內及臺外監聽監看效果的同步監測，提高應急預警處理能力。

2. 加強全面預算管理

以財務為核心，大力支持財務精細化管理。以預算為抓手，強化預算對經濟活動的剛性約束，對臨時性經濟活動要加強與財務的溝通，多做可行性分析調查，加強編報預算的準確性、合理性、科學性和規范性，對支出管理盡快完成粗放式管理模式到精細化管理模式的轉型，全面把控資金支出的效益，使“花錢必問效，無效必問責”成為常態。嚴厲杜絕無預算、超預算行為，以及資金使用中的擠占行為。

（三）控制活動

1. 業務層面需要重點從人員、設備、維修維護控制三個方面優化內部控制

第一、人員控制。加強推廣先進臺站有人留守無人值班的運行模式。出現事故，有關人員應第一時間正確處理，設備操作時，應一人操作、一人監護，嚴格執行呼應、監護、復查三關制。第二、設備控制。備機與主機定期輪換，保證應急代播備機代播順暢。第三、維修維護控制。維修檢修要以“預防為主”，做到精準、及時、高效、細致、全面，動態調整全年檢修工作計劃，在重大政治活動時段、重要保證期、冬防度夏時段、重要節假日等時段重點保障，加強對安全消防設施的檢查，加強預案演練，確保安全播音順利進行。

2. 財務層面的控制活動需要重點關注三點

第一、合同控制。單獨對合同控制做一個優化，實行合同歸口管理，建立完善的簽訂合同的授權審批制度，建立并嚴格實施對合同對方主體資格的調查程序，建立合同糾紛處理機制，建立合同評價制度，提高合同管理水平。控制實施執行過程，保證合同執行質量，規范合同簽訂的審批、審核、支付、核算等相關制度。重點臺站可以聘請律師事務所對合同的簽訂執行等審核把關。

第二、控制程序及授權批準控制。對“三重一大”事項加強流程管理和審批權限管理，嚴把審批程序， 根據管理級別授權管理， 通過嚴謹的程序確保經濟行為的規范性。授權批準控制要利用好信息化的關鍵控制點，信息化系統中對可選的關鍵內控點要強制勾選。對于擁存儲核心數據的電腦要嚴格控制數據傳輸端口，服務器定期備份數據，以防機密信息泄露。

第三、資產控制。對于貨幣資金，堅持“先有預算后有支出”，細化資金使用預算管理，盡量使用公務卡，降低現金的使用。對于粗放型支出嚴格控制，對資金擠占亂相嚴厲追責。對于實物資產，入賬要及時，防止賬外資產的產生，加強對實物資產領用和驗收的控制，堅持“誰使用，誰保管，誰負責”的原則，落實資產管理崗位責任制。加快推行國有資產績效管理制度，加強資產配置控制和采購控制管理，提升資產配置效益，規范資產使用行為，閑置資產鼓勵內部調劑，提高國有資產使用效率。

（四）信息的溝通與交流

針對廣播電視傳輸發射行業信息的溝通與交流問題建議從以下兩方面優化。

1. 建立溝通協調機制

建立良好的部門溝通渠道，預算編制環節、執行環節要有定期的溝通，避免編制與執行脫節，執行進度偏慢。加強臺站間的溝通渠道，特別是有同功率發射機臺站間溝通，淡化師徒“傳、幫、帶”的作用，加強信息化技術建設，取長補短，不斷探索業務精進新方法。

2. 建立溝通聯動機制

加強臺際代播聯動，發現停播異態后能第一時間在全國乃至全球范圍內做到廣電信號發射傳輸聯動，保證代播順利完成。加強對預算績效評價體系結果的應用聯動。讓績效評價管理常態化、規范化，從基礎工作、流程規范、播音效益等方面細化考核指標，讓績效評價結果作為下一個階段或年度經濟活動開展的重要參考，成為預算批復的一個重要支撐。

（五）監督活動

好的內控管理離不開好的執行，好的執行離不開好的監督，廣播電視傳輸發射行業監督活動改進方向如下。

1. 充分運用信息化手段加強內部監督

提高監督精準度，建立有效、系統的辦公自動化、經濟活動管理信息化等內部控制機制，對于監督結果設有明確的獎罰反饋機制。

2. 開展多渠道的群眾監督

建立職工代表大會制度，對于“三重一大”等經濟項目讓職工代表參與，讓經濟活動開展在陽光下，職工代表直接對一把手負責，明確細化職工代表的監督獎勵標準。開通一把手郵箱及信箱，對職工監督發現的問題，嚴格保密，核實后給予一定獎勵。建立陽光政務網，公示與職工利益緊密相關的政策或信息等。

3. 加強第三方或者監管機構的監督

財政部或政府要加快推進對廣電傳輸發射行業賬戶實時資金的監督，從資金的往來或流向來監督單位經濟行為。對于第三方監督，在重要時點可聘請事務所介入輔助展開監督，實行審計全覆蓋。

四、研究結論與建議

對于廣播電視無線傳輸發射行業而言，內部控制至關重要，領導要切實推動內部控制管理，從上至下全員參與，促進行業管理質量和水平的全面提升，讓財務控制和業務控制達到相互滲透和支撐，真正達到業財一體化融合。廣播電視無線傳輸發射行業內部控制的優化，要結合行業特點和新時代的要求，借鑒內部控制COSO框架，設計內控管理優化方案，切實提高行業服務效益和效率，推動該行業高質量的安全播出工作順利開展，提升公益性服務的質量和效率。

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（作者單位：國家廣播電視總局五八二臺）