小微企業內部控制管理制度存在的問題及完善分析

宋素文

摘 要 近些年來，我國小微企業遍地開花，發展迅猛，逐漸變成了國民經濟的重要組成部分，在提供就業崗位、增加國家稅收和促進國民經濟發展等方面發揮了重要作用，經濟地位也日漸突顯。正是因為看到了小微企業發揮的重大作用，所以國家在稅收、融資等方面相繼出臺了給予小微企業大力扶持的政策，這些優惠政策的實施加快了小微企業的發展壯大。但是小微企業在發展的同時，也因自身的一些經營特點，往往沒有健全的內部控制管理制度，或者即使有，有時也形同虛設，往往單位領導的一句話就將制度置于九霄云外，內部控制管理制度極度欠缺，在經濟低迷或者競爭加劇等不確定因素嚴重的情況下，這種內部管理制度的缺陷往往限制了企業的發展。本文主要介紹小微企業內部控制管理制度中存在的問題并分析其原因，提出解決問題的幾條建議。小微企業不能因其規模小而忽視其內部控制制度的建設及完善，要適應經濟發展規律，不斷總結、改進、完善內部控制制度。內部控制管理制度不僅是現代企業必須建立的基本制度，更是小微企業在競爭日益激烈的環境中立于不敗之地的有力法寶。

關鍵詞 小微企業 內部控制 制度

一、前言

近些年來，我國小微企業遍地開花，發展迅猛，逐漸變成了國民經濟的重要組成部分，在提供就業崗位、增加國家稅收和促進國民經濟發展等方面發揮了重要作用，經濟地位也日漸突顯。正是因為看到了小微企業發揮的重大作用，近些年來，黨中央、國務院部署實施了一系列力度大、內容實、范圍廣的減稅降費政策措施，以期切實減輕小微企業的負擔、激發小微企業的活力。這些措施加快了小微企業的發展壯大。國家提供的外部發展大環境是非常有利的，但是小微企業因自身的經營特點，管理粗放、簡單，內部控制管理制度往往不是那么的完善，阻礙了其快速、健康發展。如何使小微企業做到“內外兼修”，充分利用內外部的有利條件，在世界經濟全球化的大條件下，揚長避短，輕裝上陣，充分發揮其應有的經濟作用，是本文想要挖掘并有效解決的問題。

二、小微企業內部控制管理制度的概況

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。小微企業正是因為“小”，所以“船小好調頭”，在市場經濟環境中具有無與倫比的活力;但是同時，也正是因為“小”，其管理模式比較單一，管理權非常集中，企業的興衰成敗過度依賴于管理者的個人才能與決策。內部管理控制制度往往不健全，很難保證財務信息的有效性及完整性。管理者在利益面前，法律意識薄弱，增加了企業遭到罰款或處罰的概率。小微企業的這些“先天不足”，使其內部管理控制制度的建設發展難上加難。

三、小微企業內部控制管理制度存在的問題

（一）內部經營管理水平普遍偏低

小微企業的管理模式一般比較粗放，內部往往沒有完善的內控制度。之所以出現這種情況，一方面是因為管理者本身的專業教育水平有限，對企業內部控制管理制度的重視不夠，通常以企業盈利為主要目標，以自己的意志為準繩，規章制度只是配合政府稅務等部門的檢查，他們在這種狹隘的思想意識下，很難在企業發展的過程中制定出有利于企業長期發展的決策。另一方面是因為在企業內部，通常認為內部制度就是財務的規章制度，只要財務部門貫徹執行即可，與其他部門沒有關系。這樣就造成了內部控制管理制度只是形式上的，在實際工作中很難得到貫徹執行。

（二）企業人員配置不完善

小微企業由于資源有限，往往缺乏專業的財會工作人員，甚至一人多崗，職責劃分不清。這種人才配置方面的不完善，導致小微企業普遍存在會計專業素養偏低的情況。這一方面是由于小微企業自身組織規模小，經濟實力有限，提供的各方面福利待遇偏低，不能吸引高素質的財務人員。另一方面，小微企業往往為家族式經營管理，會計一般由老板親信擔任，這樣的結果就是財會工作人員往往沒有參加過系統的財務理論知識培訓，自身對企業的內部控制管理制度沒有很好的了解，要建設改善內部控制管理制度更是難上加難。

（三）企業會計信息失真

小微企業中財務會計信息失真相當嚴重。小微企業中會計的專業勝任能力偏低，為了逃避納稅，少記收入，多計成本，甚至收支通過老板個人賬戶支付;有時為了獲得貸款，盲目追求高利潤，粉飾報表，完全忽視了基礎財務信息的真實性，為了企業一時所需，完全不顧會計準則的要求，更有甚者，為了企業一時所需，不惜鋌而走險，觸碰法律的紅線。財務會計信息失真導致誠信經營、提供真實財務數據的企業反而在各種競爭中落后，而提供虛假財務數據信息的企業卻能夠“欣欣向榮”，獲得各種貸款及優惠。這種不公平的現象往往誤導企業不惜冒險嘗試造假。

（四）企業信息電算化水平普遍較低

現代企業的一個基本特征就是數據信息化，據統計，我國有超過4000萬個中小企業，能夠實現信息化的不超過10%。會計電算化在大型企業中得到了普遍運用，而小微企業受財力限制，往往選擇功能實際、操作簡單、價格低廉的財務管理軟件，以降低企業成本，還有很多小微企業還在采用手工賬。這一方面導致企業的現代化水平低、效率低下，另一方面也為人為造假提供了條件。

（五）企業普遍欠缺優秀的企業文化

小微企業中普遍缺少積極、規范的企業文化。企業文化是優秀企業不可或缺的組成部分，優秀的企業文化能夠打造積極、良好的企業內部環境，規范并提高員工的職業素養和道德水準。對內可以形成強大的凝聚力、向心力和約束力，形成企業發展不可或缺的精神力量和道德規范。對外，良好的企業文化能夠提高企業的美譽度和競爭力。小微企業缺少的正是這種積極、良好的企業文化，擁有的卻是為了實現經濟利益的鉤心斗角、唯利是圖。

（六）企業檔案管理工作不規范

小微企業大多沒有按照《會計檔案管理辦法》的規定對會計憑證、會計賬簿及其他重要合同進行有效的管理，隨意存放，沒有專人管理，更談不上重要財務憑證的管理年限問題，導致很多重要財務資料毀損滅失嚴重。

（七）缺乏有效、獨立的內部監督控制

在企業內部，監督、檢查與評價的職能往往由內部審計部門承擔。而多數小微企業出于成本考慮，往往沒有設置審計部門，即便有的企業設立了內審機構，其工作也往往僅局限于對財務賬目的稽核，在對內部控制執行情況的評價和完善方面沒有發揮其應有的作用。而有效的內部審計機構，可以相對獨立地對本部門、單位的內部控制情況進行有效的監督、檢查，并客觀地反映真實情況，通過這種約束性的檢查，促進本部門、本單位內部控制制度的完善與發展，最終可以有效地促進企業經濟發展。

四、改善對策

（一）提高企業管理者的綜合管理水平及能力

管理者作為小微企業的核心，應該積極主動系統地學習現代企業管理，不斷提升自身的管理水平，如財務管理、稅務稅收政策、法律法規的最新規定、人力資源管理等，及時更新自己的知識儲備，善于將傳統的成熟的經營管理理念與新時代的管理手段相結合，在提升自身文化素養的同時，帶給企業高效的管理，從而使企業保持活力，這樣企業才能在激烈的市場競爭中傲視群雄。另外，小微企業的一個通病就是“專權”嚴重，企業管理者往往大權獨攬，事事緊抓，一人具有幾乎無所不管的控制權，且常常集控制權、執行權和監督權于一身，這勢必分散管理者的精力。術業有專攻，小微企業管理者應該合理放權，避免交叉任職，一旦交叉任職，勢必造成權責模糊，這違背了內部控制獨立性的基本原則。因此，在企業內部，要避免交叉任職，充分發揮每位員工的特長，調動每位員工的工作積極性。只有這樣，才能有效形成合力，也能將管理者從繁雜的具體事務中解放出來，將更多的精力和時間放在企業重大事項的管理及企業的長遠發展上。

（二）完善企業人員配置

小微企業應該轉變家族式的管理觀念，不是所有工作都要自己人做才放心，而是要選拔適合崗位的人才，任人唯賢才是首選。小微企業要引進大量高素質的會計人才，可以通過高素質人才開展內部培訓，帶動原有會計的技能及專業水平提高。只有通過不斷地持續學習，才能保證財稅政策的更新與企業的發展相適應。人才是企業發展的原動力，小微企業要不惜成本，挖掘高素質、高專業水平的人才。“西瓜”與“芝麻”的道理大家都知道，如果能應用到企業管理中，相信企業的管理水平一定會上一個新的臺階。

（三）從根本上解決企業會計信息失真問題

要從根本上解決小微企業會計信息失真問題，首先政府管理部門要制定嚴格的規范制度，對提供虛假財務會計信息的企業要嚴懲不貸，使得提供虛假信息的懲罰成本很大，從根本上遏制企業管理者提供虛假財務會計信息的行為。其次，要加強企業會計法規的宣傳，企業財務會計要具有良好的專業技能和較高的職業道德素養。要增強他們的法律法規意識，對提供虛假財務會計信息的行為要敢于揭發與檢舉。最后，要加強企業內外部監督。企業內部要配備審計崗位，真正監督企業內部的各項賬務處理，發現問題及時處理。外部的政府稅務統計等部門也要對企業信息數據的真實性進行監督。要做到內外部監督的有效結合，使小微企業能夠在市場經濟中真正做到誠信經營，提供的財務會計信息真實可靠。

（四）企業要切實普及會計電算化

首先，企業管理者要高度重視會計電算化在企業發展中的重要作用。電算化能夠提高工作效率，為管理者的重要決定提供有效的數據支持，這是現代化企業發展的重要條件。其次，會計應該重視會計電算化帶來的工作的高效率，積極認真地學習這項技能，將財務專業與計算機專業知識更好地結合在一起。現實中，很多大型企業已經實現了信息現代化的云計算，小微企業也要加快提高自己的電算化水平，否則在信息現代化的浪潮中很容易被淘汰出局。

（五）建立積極、健康的企業文化

在一個企業中，如果員工的思想觀念同企業的發展理念趨于一致，員工和企業的力量就會擰成一股繩，形成合力，能夠充分調動每位員工的工作積極性，發揮他們最大的工作潛能，這個凝聚力不容小覷。有效的企業文化，也會使員工從內心深處認同企業的發展理念，愿意為了企業的發展壯大貢獻自己的聰明才智，從而推動企業發展壯大。

（六）重視企業會計檔案管理工作

在日常工作中，要規范會計檔案工作的交接手續，會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計核算資料及重要合同都要及時整理歸檔。通過對一個單位的會計檔案的檢查，可以查驗其會計工作是否規范，是否有弄虛作假、違法亂紀等行為。小微企業在日常工作中，必須嚴格遵守《會計法》和《會計檔案管理辦法》的相關規定，定期對本單位各種會計檔案進行整理、裝訂和歸檔保管。要建立、健全各項會計檔案保管、借閱、銷毀制度，并嚴格執行，以保證小微企業各種會計檔案的安全與完整。

（七）建立、健全有效的內部監督制度

內部審計制度能夠很好地保障內部控制制度的有效執行，但是由于成本、規模、人手的限制，小微企業可以不設立專門的內部監督機構，同時企業重要業務的記錄和工作應當由專業人員查驗，一旦發現疏忽和錯誤，要及時提出相應的意見和建議，促進企業內部控制制度不斷完善。

五、結語

小微企業作為我國現代經濟發展的重要力量，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須重視內部控制管理制度，使其貫穿企業的整體經濟活動，從上至下，嚴格遵守，從而有效減少企業經營的各種風險，促進企業健康、持續發展。在企業內部控制管理的方方面面中，本文僅羅列了幾點進行分析。當前內部控制管理還有很多地方需要改進，這需要企業在日常經營中不斷學習總結。希望我國的小微企業在內部控制管理方面，要拿大企業的標準來要求自己，提高內部控制管理水平，加快發展，真正為國家的經濟發展作出應有的貢獻。也希望本文能夠給小微企業管理者及員工帶來一點思考，在加強內部控制管理工作方面提供借鑒。

（作者單位為歐利馬<北京>商業顧問有限公司）

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