集體企業內部控制評價研究

黃秀媚

摘 要 隨著社會經濟體系改革的不斷深入，各行各業之間的市場競爭變得愈發激烈。企業要想在激烈的市場競爭中長久生存下去，必須加強內部控制評價研究，這是實現各項經營活動規范化、制度化的重要前提基礎，也是提高市場競爭力的一種有效手段。但是當前企業內部控制評價效果并不理想，評價中仍存在諸多問題和漏洞。本文探討企業內部控制評價存在的問題，總結幾點有效措施，希望以此來提高內部控制評價的客觀性。

關鍵詞 集體企業 內部控制 評價 問題 對策

任何行業的蓬勃穩定發展都離不開內部控制管理，需要采取措施來加強內部控制評價，為廣大人民群眾提供更優質的產品或者服務，盡可能發揮內部控制評價的作用，提高企業市場競爭力和經濟效益，確保企業能夠在激烈的競爭中長久生存。

一、集體企業內部控制評價存在的問題

第一，企業對內部控制評價的認識程度不高，依舊停留在表面層次，不了解評價的意義和價值，鑒于此，就會使得相應的內部控制制度流于形式，難以發揮出應有的作用與價值。

第二，缺乏有效的內部控制評價體系。內部控制評價的綜合性較強，必須要有一個完整的內部控制評價體系，才能提高內部控制管理質量。然而實際情況是，企業內部設立的評價體系并不健全，對相應的工作崗位沒有一個明確的界定，同時大多數評價方式依舊停留在原始形式上，進而造成最終的評價結果缺乏科學合理性。

第三，內部控制評價制度不科學。科學的內部控制評價制度是提高內部控制管理水平的關鍵，而評價制度科學性的缺失，就會使得內部控制管理工作難以順利開展。[1]

第四，缺乏有效的內部控制評價方法。以往企業內部控制評價效果之所以不理想，部分原因是評價方式的單一性，過于籠統的評價方式只會阻礙內部控制管理工作的開展，同時錯誤的評價方式更會影響評價的客觀性，使其失去原有的代表性。

二、集體企業內部控制評價的有效策略研究

（一）增強內部控制管理意識

為了更好地發揮內部控制評價的作用，集體企業應增強內部控制管理意識，認識到內部控制評價的重要性，并從思想意識上有所轉變，進一步做好內部控制工作，避免部門之間工作責任的相互推諉、遇到問題相互指責。同時提高對內部控制評價的重視程度，也能夠最大限度地減少市場經濟下的風險，確保企業各項經營活動順利有序開展。除此之外，內部高層領導也要以身作則，發揮領導的作用，影響員工使其提高對內部控制評價的重視程度。比如可以通過講座、案例分析等多種形式，來增強各級人員的風險意識，使其清晰地認識到內部控制評價的重要性，進而確保整體內部控制評價工作能夠高效開展下去。[2]公司的監事會也是公司常設的監督機構，因此也應有效增強監事會的管理意識，并從基礎層面保證公司內部評價體系得到完善構建。同時，監事會的監事通常都是由公司的主要職能人選舉產生的，其具有一定的權力，主要表現為可以代表公司行使自身的執行權力，也就是說發揮自身的監督職能，同時還可以對公司的財務活動進行監察。另外其還可以對公司的董事會以及村民股東代表會在執行任務的過程中是否存在違法亂紀的行為進行監督，如果發現違法亂紀現象，應要求公司董事會糾正這種損害公司利益的行為。而且其對公司召開臨時代表大會有提議權。

（二）健全內部控制評價體系

為了更好地促進內部控制評價工作順利高效開展，應當健全內部控制評價體系，從多方面、多層次完善評價體系，確保內部控制工作順利有序開展，這也是滿足社會經濟發展需求的必然趨勢。

首先，公司要結合實際經營狀況明確評價目標，確保所制定的目標符合自身可持續發展戰略需求，而領導應將眼光放長遠，不局限于眼前的利益得失，以科學合理的方法指導內部控制評價工作，進一步確保評價工作能夠健康穩定開展。同時也要確保評價主體和客體之間的獨立性，在適當的情況下，可以引入第三方中介機構來參與內部控制評價，進而全面落實內部控制評價體系。

其次，還應當建立一個科學合理的評價標準，不可采用千篇一律的評價標準，這不利于內部控制評價工作的順利開展。相關部門管理者要切合實際，合理定位評價標準，確保評價標準能夠為后續內部控制管理工作打下良好基礎。此外，評價標準也要結合當前實際經營狀況需求，確保能夠全面落實到每一個工作環節中。這樣一來，既可以獲得最理想化的內部控制評價效果，還可以促進企業健康長久可持續發展。

（三）優化內部控制評價制度

隨著市場競爭的不斷加劇，對各行各業提出了更加嚴格的要求，企業在日常經營管理過程中要加強對內部控制評價的管理，其水平的高低將直接影響經濟效益。公司要想更好地可持續發展下去，應當優化內部評價制度，一個完善且有效的評價制度是確保內部控制評價工作順利開展的關鍵因素，其重要性不容忽視和小覷。因此一名優秀的企業管理者要有意識地將內部控制評價制度列入整體制度建設，這不僅可以提高內部控制評價工作質量，還可以為企業后續經營活動夯實基礎，最重要的是能夠解決以往內部控制評價操作困難的問題，進一步提高管理工作質量以及優化評價效果。[3]

同時，企業還應當建立一個專業的內部控制監督評價隊伍，其應由高素質、高技能型人才組成，因為這類人群本身就受到過專業的培訓，具備獨立處理問題的能力，這對提高評價工作質量具有十分重要的意義。除此之外，也要確保評價經費的投入。內部控制評價是一個耗費人力、物力以及財力的工作，只有確保評價經費充足，才能推動整體評價工作順利有序開展，最終提高企業市場競爭力，發揮內部控制評價制度的作用。此外，公司的監事會也應發揮其工作職能，對監督評價隊伍進行監督管理，一旦出現問題則應對其進行處罰，而對其中表現好的監督評價工作人員，應給予相應的獎勵。這種獎罰分明的方式，可以有效確保公司內部控制體系的正常發展。

（四）豐富內部控制評價方法

傳統單一的評價方法已不再適用于現代化企業的內部控制評價管理工作，過于籠統的評價方式只會阻礙評價工作的順利開展，因此要想借助內部控制評價促進企業發展，公司還應當豐富內部控制評價方法。具體可以從以下幾點入手：

首先，要將過程評價與結果評價相融合，二者的有效融合是彌補傳統評價方式不足的有效手段，能夠全面提高評價工作的質量和實效性，也可以提高企業的經營利潤和社會收益。內部控制評價工作的難度系數較高，只有采取形式多樣的評價方法，才能夠滿足經營需求。

其次，企業要將內部自評和外部評價相融合，進一步將內部潛在的風險控制在合理范圍內，有效減少不必要的資源浪費，并提高內部控制評價的客觀性和全面性。同時也要將定量方法與質性方法相融合，對存在于內部控制評價中的問題要及時采取措施予以解決，對相關的評價數據信息也要及時歸納與整理，進一步提高內部控制評價工作的科學性、有效性、時效性，進而既能夠實現豐富內部控制評價形式的目的，又可以確保企業在激烈的市場競爭中長久立足。

三、結語

不管是哪個行業，在經營生產過程中都應當做好并加強內部控制評價管理，這也是順應社會經濟體系發展的必然趨勢。但是當前企業內部控制評價質量并不高，在評價過程中仍存在諸多不足。本文對問題進行深入探討，希望可以為相關人員評價工作提供參考，確保企業能夠蓬勃穩定發展、在飛速發展的市場經濟體系中脫穎而出，推動整個企業快速發展和不斷進步。

（作者單位為廣州市銀河經濟發展有限公司）

參考文獻

[1] 張學海.企業內部控制活動有效性評價研究[J].商場現代化，2019（24）：87-88.

[2] 楊丙武.企業內部控制活動有效性評價研究[J].商場現代化，2019（24）：159-160.

[3] 張亞梅. X企業內部控制評價研究[J].營銷界，2019（46）：38-39.