完善企業財務管理內控體系的探索與思考

朱香榮

摘 要 當前國內外經濟環境瞬息萬變，全球經濟一體化給我國企業的發展帶來了挑戰和壓力，中國特色社會主義市場經濟的發展也給企業帶來了機會和發展空間。面對激烈的市場競爭，企業的生存壓力越來越大，企業在生產經營中面臨越來越多的風險，如果不能妥善處理這些風險，這些風險將威脅企業的生存和發展。面對復雜的外部環境，企業要想立于不敗之地，就需要引入科學的管理體系。企業財務管理內控體系是企業管理體系的重要組成部分，也是我國不少中小企業的短板。企業要想在激烈的競爭中取勝，內部控制體系的建立和良好的貫徹執行是重中之重，只有內控制度管理得好，財務管理才能有成效，才能建成現代企業管理體系，進而促使企業實現經營目標。本文首先分析企業財務管理內控體制建設的現狀和必要性，分析目前企業內控體系在制度建設、內控意識、員工綜合素質、內部審計監督和內部溝通等方面存在的問題，并相應提出幾個行之有效的應對措施，以期能夠提高企業運營效率，實現企業健康有序發展。

關鍵詞 財務管理 內部控制 措施

一、前言

目前，國內外經濟環境瞬息萬變，經濟形勢持續走低，企業面臨的外部風險不斷增多。為了應對復雜的外部環境，企業應在自身內部下功夫，如何提高經濟效益、減少財務風險，成為目前企業迫切需要解決的問題。本文通過筆者在多年審計工作中發現的問題，粗淺地剖析目前多數民營企業在財務管理內控體系建設與風險防范中存在的問題，并根據自己的理解提出一些管控措施，希望能對中小企業有一定的幫助。

二、企業財務管理內控體系建設的意義

內部控制是指企業為了實現其生產經營目標，通過制定制度、實施措施和執行程序等，對經營活動中的風險進行防范和管控。而企業財務內部控制主要是指通過財務手段，對涉及資金運動的經濟活動進行風險防范和管控。財務管理實質上就是對企業資金進行統籌協調，而內部控制則能進一步保證企業資產配置的效率性、安全性和科學性。企業財務管理內控體系建設的意義，具體體現在如下幾個方面：

（一）有利于保證企業經營管理的合法合規

良好的財務管理內控體系，能夠規范公司各部門的業務流程，促使企業依照法律法規為準繩，合理保證企業合法合規經營。企業可以根據法律、法規規定，結合自身實際情況，通過不相容職務相分離、授權審批、財務報告管理等控制措施來建立健全內部控制制度，進行自我合規管理，以確保企業有序運營及相應法律落到實處。

（二）有利于保證企業的資產安全

良好的財務管理內部控制體系建設，可以加強對企業資金、存貨、固定資產的保護，保證企業生產經營的順利進行。建立企業內部控制制度可以加強對資金的監控，通過嚴格的資金授權、審批、檢驗等相關管理制度，加強對資金活動的集中管理，保證貨幣資金的安全。通過規范庫存的獲取、驗收、加工、保管、領用、盤點、處置等流程，保證對庫存的有序管理。通過建立不相容職務相分離和授權審批制度，實現不同崗位員工間的相互制約，有利于減少資產缺失、被盜等情況發生，有效地保護企業資產安全。

（三）有利于保證財務報告及相關信息真實完整

建立科學的內部控制體系，有利于確保崗位之間的相互制約、相互監督，形成權責分明的崗位體系，從而有效防止錯誤和舞弊的發生。對會計資料有嚴格的管理要求，比如會計資料的整理、復核、審核、匯總等，有差錯及時糾正，減少資產短缺損失，不同崗位數據的交叉稽核，都有利于保證會計信息的準確性、可靠性、相關性，提高會計信息質量。

（四）有利于提高企業經營效率

財務管理內控制度是提高企業經營效率的重要手段，通過完善企業內部控制制度，并且不斷創新業務流程，完善內部各項工作機制，形成一套相互制約、相互監督和管理的系統，在保證企業的生產經營有序進行的同時，也可以提高企業經濟效益，使企業獲得長期穩定發展。

三、企業財務管理內控體系存在的問題

（一）財務管理內控制度不夠完善

目前，國內中小企業財務制度不健全，很多企業內控制度不完善甚至沒有內控制度，致使企業高管在開展內部控制工作時缺乏依據，依照個人喜好隨意決策，導致財務管理內部控制工作效果不佳。有些企業雖然有內部控制制度，但卻是對市面上流行的內控模板的生搬硬套，和企業自身情況不符，使得內部控制在設計和運行上達不到理想的效果，內控制度流于形式，最終導致財務管理工作無法達到預期效果。另外，很多企業董事會制度不完善，未及時引入獨立董事制度，董事會成員全都是公司員工，削弱了董事會的作用，導致企業不能科學地制定財務內部控制制度，實施起來更是沒有保障。這種高度主觀、隨意的決策模式，會給企業經營帶來巨大的風險。

（二）財務管理內部控制意識薄弱

在財務管理內控體系的建設過程中，對內控體系存在片面的認識，對企業資產管理、財務預算、財務報告、資金管理等方面缺乏認識，導致在企業財務管理過程中內控體系不能有效地運行，造成企業發展問題不斷，阻礙了企業財務管理工作的開展。同時，在企業財務管理過程中，許多企業決策者對財務風險和財務工作的認識不夠充分，對財務風險的認識不足，提高了企業財務風險的發生概率。

（三）員工綜合業務素質不高

企業財務管理內控系統的構建和運行需要有較高專業技能的專業人員，這些人員不僅要有良好的財務知識、審計知識、信息技術知識，還要有內部控制工作的知識和經驗，更要在開展內部控制工作時保持自身獨立性，不被經濟利益、外在壓力等因素影響。但是實際情況是，大部分中小企業的內控工作人員的專業知識不夠、工作態度不夠嚴謹、內部控制技能不高，無法很好地執行財務制度和內部控制任務，降低了內部控制工作人員的整體專業水平和素質。實務中，內控工作人員因為工作繁重，沒有太多的時間學習新的東西，沒有動力學習新知識、新方法、新思路，對新時期財務工作的新變化、新問題更是無暇學習，最終導致財務管理的質量大大降低。

（四）內部審計設置不合理

企業內部控制審計是財務管理內控機制的重要組成部分，有監督才有落實，而財務工作中資金支出、資產購置的審計是內部控制審計的關鍵。在審計流程和方法上，內審部門要和財務部門、業務部門進行多向溝通，了解發生費用的具體情況。但實際情況是企業內審職責劃分不明確，降低了內審工作質量。目前許多企業審計部門的工作由財務部門兼任，內部審計部門更多是履行形式上的責任，內部審計環節缺乏獨立性。審計監督是企業內部控制體系的檢驗環節，如果這一環節沒有落到實處，財務管理的內部控制制度就無法落實，財務管理的正常實施就無法得到保證，這將不利于企業財務管理工作的開展。

（五）缺乏有效的相互溝通

建立長期有效的內部控制溝通機制，可以在一定程度上提高企業的財務管理效率，保證企業決策傳遞和落實的及時性和有效性。然而，在大多數企業中，更多是關注上下級之間的信息傳遞，而忽略了同級之間或部門內部的溝通。由于缺乏及時準確的信息溝通，所以各部門之間難以進行信息共享和協商，各部門成為獨立的個體，嚴重影響了企業內部控制信息平臺的建設。上述問題導致內控工作人員無法及時反饋和調整企業內控方法和企業實際運營狀況之間的差異，企業領導者在決策時接收的信息經常是錯誤的或過時的，最終導致決策失誤，給企業經營帶來難以估量的損失。

四、完善企業財務管理內控體系的對策

（一）建立健全科學有效的內控制度

首先，制定規范的財務規章制度和內部控制管理流程。企業應根據自身實際情況，制定切實可行的財務管理內部控制制度，使內部控制工作人員在工作中有據可依，提高內部控制工作效率效果。其次，建立激勵和約束機制。建立激勵機制要做到公平合理，公平對待每一位員工，調動員工的積極性。同時，建立約束機制，制定規章制度，約束員工的不良行為，保證財務管理內控工作的順利開展。通過將二者結合起來，增強員工的榮譽感和危機感，激發員工的創造性。最后，完善財務風險評估機制。企業必須加強財務風險評估工作，充分了解自身經營類型，具體分析企業面臨的財務風險，對發現的問題采取有效的彌補措施，促進風險評估的科學合理。同時要形成一個固定的評價周期，長期有效地加強對財務風險工作的管理。

（二）強化企業內部控制意識

要想提高企業財務管理水平，就要樹立內控管理意識，提高各層級人員對內控系統的重視程度。首先要做好內控管理宣傳，定期、不定期地在企業內部宣傳內部控制不到位帶來的風險，使各級人員都了解內控工作做不好會給企業帶來的損失。其次企業要建立有效的風險預警機制，通過對企業盈利能力、償債能力、持續經營能力等方面指標進行分析，準確地預測企業風險，采取相應的措施，減少企業在發展過程中可能遇到的各種風險。

（三）提高企業內控工作人員綜合素質

內控工作人員的綜合素質是保證內控制度在企業有效落實的關鍵，因此企業應當重視專業內控工作人員缺乏的情況，積極拓展招聘途徑，優化人才結構，使企業獲得更多專業的內部控制工作人員。在招聘時，應堅持誠信和能力的原則。“誠信”要求其能夠以客觀、公正的態度，全面審查企業的業務，做到不偏不倚;“能力”要求其具有從事內控工作的專業知識，對會計、審計等知識有系統的了解和掌握。人員招聘至企業以后，要持續對其開展道德素質教育，使其保持獨立性，同時還要為內控工作人員提供更多的培訓機會，使其在工作之外增長見識、豐富技能。另外，企業還要結合自身情況，建立績效考評機制，通過考評的方式約束員工，加大員工執行力度，更好地完成企業的內控目標。

（四）合理設置內部審計部門

財務審計是財務內部控制管理的重要組成部分。要注意內部審計環節設置的科學性、審計崗位和人員配置的合理性，推動內部控制監督制度的有效實施。結合財務管理工作崗位不同，合理設置內部審計部門的職責權限、審批流程，提高內部審計部門的獨立性和權威性，明確內部審計工作人員的崗位職責，保證內部審計的獨立、客觀、公正。同時應嚴格執行審批制度，以保證財務管理工作的穩定、安全開展。如在企業內部控制方面，要加強監督檢查，結合財務管理崗位，明確內部審計工作人員的崗位職責，對各個崗位涉及的申請、審批、執行、記錄等進行監督檢查，調動各崗位的主觀能動性。在財務授權管理方面，要避免權力過度集中、權力濫用等問題。應引入權力制衡機制，確保審計部門對其他部門的監督與牽制。完善財務風險預警機制，重視對財務風險的規避，同時加強營運資金管理，全面審查財務信息，通過內部審計進行事前、事中、事后控制。

（五）加強內控信息溝通

信息與溝通在當今時代是不可或缺的，高效的溝通可以使不同部門之間相互了解、相互配合，也可以提升和優化內控工作的效率和效果。加強內部控制的信息溝通，首先要加強企業各部門之間的溝通，各部門之間建立良好的關系，明確企業各部門和崗位的職責，加強不同部門之間的協調配合，從而提高企業的整體管理水平。例如，加強財務部門與銷售部門的溝通，可以使財務部門更加了解銷售的狀況與前景，財務部門就可以與采購部門進行溝通，根據銷售前景向采購部門提議提前訂貨或推遲訂貨等，減少存貨短缺或積壓的情況。其次，加強內控信息溝通，還要重視財務管理內部控制與電子信息技術相結合，不斷完善和創新電子信息技術，構建適合企業發展的數字化信息平臺，充分共享信息資源，及時披露各部門發現的內部控制問題，優化企業資源配置，提高企業溝通效率。例如可以運用先進的ERP系統，將企業的采購、銷售、資產管理、往來款項、內部控制等業務相融合，通過端口對接，形成不同部門和業務的相互連接、相互制約，保證信息的真實性、完整性。

五、結語

企業財務管理內控體系的建設與風險防范，對企業持續經營、減少財務風險、提高運營效率有舉足輕重的作用。企業要想保證內部控制管理的實施效果，應該從制度、執行方面完善內控體系，采取不同的措施加強整體監督，使企業內部控制管理發揮其應有的作用。同時不斷提高企業員工的參與性和主動性，結合市場形勢的變化進行動態的優化和調整，加強企業信息化建設，使企業更好地適應市場的發展，不斷完善配套體系，提高內部控制質量，幫助企業規避經營風險，提高管理水平，促進企業健康發展，使企業創造更多的社會價值和經濟效益。

（作者單位為北京指南針稅務師事務所有限公司）

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