基于ERP系統的制造企業內部控制分析

李衛兵

摘要：人類進入21世紀，這是一個信息大爆發的時代，計算機技術的廣泛使用成為時代的主題。對于現代化制造企業來講，在具體的經營和發展期間，需要緊跟時代發展潮流，對經營管理方式加以改進和完善，隨時市場競爭的加劇，“減員增效”是企業實現精益化生產的首要目標，而加大信息流、資金流、物流的整合必須要引入信息化軟件工具來實現，而ERP系統是制造型企業進行信息化升級的不錯選擇。ERP系統可以統籌企業內部資源，實現信息共享，完成“研發生產一體化”，從銷售到交付、從采購到生產，使整個經營環節有機的整合在一起，進而為企業決策提供數據依據。在本篇文章中，重點探究了在制造企業內部控制期間對于ERP系統的實際應用情況。

關鍵詞：ERP系統;制造企業;內部控制;存在的問題;應用對策

企業內部控制工作在企業運營期間占據著重要的地位，其屬于一項重要的職責分工制度和組織形式，只有科學合理的實施企業內部控制工作，才可以提升經濟效益，達到經營管理的目的。現代化制造型企業各個業務環節十分復雜，相關數據異構并龐大，靠人工進行統計分析想從中發現問題越來越難以實現，而以ERP系統為數據載體和核心，再配置以OA、MES、LES、PQS等等其它軟件系統或分析軟件，就能及時高效的發現問題、分析問題并輔助解決問題，從而實現企業內部控制目的的最終達成。

一、對于ERP系統的闡述

（一）ERP概念及企業在應用ERP系統時的認知誤區

ERP又名企業資源計劃（Enterprise Resource Planning）企業資源計劃是MRP II（企業制造資源計劃）下一代的制造業系統和資源計劃軟件。除了MRP II 已有的生產資源計劃、制造、財務、銷售、采購等功能外，還有質量管理，實驗室管理，業務流程管理，產品數據管理，存貨、分銷與運輸管理，人力資源管理和定期報告系統。

雖然ERP系統可以為企業帶來諸多便利，但使用ERP系統和使好ERP系統是兩個不同的概念。ERP產品國際國內有眾多品牌，并非越貴越好，一定要堅持“適用性最強、性價比最高”的原則，要充分考慮到企業未來的業務變化和ERP的兼容性和擴展性。ERP既是一套軟件工具，又是企業管理模式的映射和載體，ERP要靠人來使用，不能自動運行，因此首先要梳理企業內部業務流程，使之規范化，而后通過ERP系統的合理配置，將流程進行固化，進行完成全企業推行。

（二）ERP系統在制造企業內部控制期間產生的作用

將ERP系統應用于制造企業中，是企業實現“數據化工廠”的第一步，一切以數據說話是信息時代的重要表現，ERP系統可以對企業各項資源加以優化，提高生產效率，減少成本輸出。通過具體應用現象來看，該項系統產生的作用表現在以下幾點：

1.在采購方面的應用：ERP系統可以通過MRP運算為采購部門提供及時準確的物料需求信息，可以體現出在何時、何地、何種物料發生短缺、建議采購量多少，防止重復采購和盲目采購，如果ERP可以與供應商或外協加工企業進行信息互聯互通，那么可以使整個供應鏈實現庫存最小化，從而減少因采購行為的非科學性而造成的浪費，從而減少成本輸出。

2.在生產制造環節中的應用：ERP系統可以綜合各種庫存情況、圍繞人機料法環5M來實現APS的智能排產，為實現以訂單為驅動的生產方式成為可能，減少人工排產出現的插單和異常，從而實現GPH值最大化。ERP系統與MES系統一同使用，可以使制造型企業車間級、工序級生產實現透明化，對于半成品的生產過程進行有效控制，計算PPM值、FTQ值成為可能。如果加入PTL或PQS等物料防錯系統和質量管理系統，可以使整個制造環節得到有效監控。

3.在庫存管理階段的應用：應用ERP系統對庫存量進行有效處理和監督，防止出現庫存不足，或庫存重復使用的現象。對庫存賬齡的監控，防止出現呆料和死料現象，對時效性敏感材料可以提供過期預警。結合訂單、計劃、生產節拍和運輸周期等多維度因素制定出合理的庫存計劃，在滿足生產制造要求、明確基本目標的前提下減少庫存數據，降低成本輸出。

二、基于ERP系統的制造企業內部控制期間相關問題的分析

（一）我國制造企業應用ERP系統的效果并不高

通常來講，ERP系統在制造企業內部中包含了諸多模塊，要想提升這些模塊的應用率，要不斷優化系統和業務流程才能使兩者契合在一起。制造企業內部控制人員應用ERP軟件的過程中，尚沒有了解到對其真正的含義和實現某些功能的真正目的，使某些功能產生的效果大打折扣，應用ERP系統時同時也要以空杯心態保持學習的態度，使人與軟件結合在一起。

（二）制造企業投入不到位

ERP系統需要不斷的升級，使之配合企業業務的發展，如果兩者不能同步發展，就會造成ERP系統無法發揮效率影響企業業務進行的情況。不斷優化ERP系統必須要求企業對信息化持續的投入，有些企業ERP上線模塊不全，或企業放棄持續投入，造成ERP系統半途而廢。

（三）管理理論基礎不強

供應鏈管理作為ERP軟件中的一項理論性基礎，本身涉及到了銷售、采購以及生產等多個方面，而且將不同模塊的功能體現出來是完善內部控制體系的關鍵，這就需要將模塊應用相互連接到一起，加強監督力度。可是，從當前情況來看，大多數制造企業尚沒有制定健全的內部管理制度，管理理論基礎不強，效果不佳。

（四）信息安全風險

從實質上來看，ERP系統是網絡管理系統的一種，有關的操作均是采取計算機技術來實施的。當制造業對其進行應用的過程中，企業中包含的信息也會隨之暴露出來，引發信息安全風險。在系統運行期間，安全管理不到位的話還會受到病毒的侵害。

三、如何基于ERP系統提高制造企業內部控制能力

（一）加大認識力度

當制造企業對ERP系統進行應用的過程中，需依照相關情況為管理人員提出合理的意見，通過整合以后發布出去。為了提升ERP系統的效果，還需要加深工作人員的了解程度，從一方面來看，定期組織人員進行知識講座和培訓等方面的工作，讓員工和管理人員熟練的操作ERP系統和具體方式，以免因為各項誤差而對系統運行產生不良的影響。

（二）對ERP系統進行合理應用，全面落實管理理論基礎

1.提前了解到ERP系統在制造業企業戰略中產生的效果，避免出現盲目跟風現象。在具體的實踐期間，應當做好企業內部控制工作內容的規劃工作，制定出健全的體系，以發揮ERP系統優勢為主，將其和內部控制相互聯系到一起，構建良好的氛圍，防止引進ERP系統任其發展進而弱化了整體功能。

2.要想提升ERP系統的價值，管理工作人員只是熟練掌握具體的操作流程是不行的，而是應結合系統內部業務職能進行了解，在具體實踐期間，應當將具體的實踐內容和理論知識相互結合到一起，靈活的應用ERP系統，應用期間一旦出現了相關問題以后，就需要引進專業性的人員進行解決，全面創新和改進系統，解決系統中彌留的不足之處。

（三）強化風險控制力度

現階段，對于ERP系統的應用是以計算機技術為主的，但是由于企業信息一致處于網絡環境內，因此還有著較高的風險性，這就需要制造企業加強對風險的監督控制力度，制定出完善的對策：

1.加強企業內部控制人員的管理力度，設置相關的訪問權限，提升信息數據在儲存以及運行期間的安全性。

2.創建完善的項目組織，依照ERP系統運行情況來落實各個人員的職責，將人員的潛力全面激發出來。

3.落實各項激勵體系，讓管理人員積極參與到風險控制方面，對于表現良好的人員給予相應的獎勵，而沒有遵循要求操作的人員則懲罰，進而讓管理人員做到全方面識別風險。

四、結語

從以上論述來看，ERP管理系統在制造行業內部控制中受到的應用程度是非常高的，產生的效果極佳，不過也會受到一些因素的影響，而使得系統作用難以發揮出來，基于此，制造企業需要科學的使ERP系統，在大力提升自身管理水平的同時，合理完成ERP系統的戰略布局，通過優化內部控制工作來推動制造企業良好運行。

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