企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新分析

樊文芬

摘要：會計(jì)工作是影響企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作，這項(xiàng)工作開展優(yōu)劣直接影響現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。內(nèi)部控制制度的存在能夠?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)工作的管理發(fā)展提供有力的指導(dǎo)和約束，從而更好地規(guī)范企業(yè)會計(jì)管理。為此，文章在闡述企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵和意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施存在的問題，為如何優(yōu)化和完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行策略分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);會計(jì);內(nèi)部控制;制度;創(chuàng)新

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的具體工作是監(jiān)督管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性活動，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題，并采取相應(yīng)的辦法解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。另外，在完善的會計(jì)內(nèi)部控制管理約束下還能夠提升企業(yè)資金利用效率，預(yù)防企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。為此，文章結(jié)合企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理情況，就如何完善和創(chuàng)新企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門管理層、公司職員在處理公司業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的彼此約束、制約、關(guān)聯(lián)的制度。財(cái)會內(nèi)部控制制度的存在能夠更好地確保各方經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范和約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，提升企業(yè)現(xiàn)有資源的綜合利用率。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)并不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)利潤的獲得上，而且還關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展利益。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)一方面能夠確保企業(yè)資金應(yīng)用的安全性、有效性和合理性，提高企業(yè)運(yùn)營效率，另外一個方面還能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理情況來看， 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督所涉及的內(nèi)容角度，具體包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)的發(fā)展資金籌劃、企業(yè)的內(nèi)部控制、企業(yè)的投資管理等。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性分析

第一，符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)的會計(jì)工作長期處于一種放任自流的狀態(tài)，很多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。為了更好地約束和規(guī)范自由經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)的管理發(fā)展需要打造完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。第二，符合會計(jì)規(guī)范體系基本要求。當(dāng)前，我國社會處于經(jīng)濟(jì)改革的重要時期，會計(jì)理論、會計(jì)管理等面臨一系列規(guī)范化問題。為了能夠更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)會管理發(fā)展需要在遵循會計(jì)法要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會發(fā)展需要打造一套適用性強(qiáng)的會計(jì)法律法規(guī)制度。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的打造能夠滿足規(guī)范化會計(jì)體系打造的要求。

三、企業(yè)會計(jì)管理工作開展存在的問題

1.對會計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)涵理解模糊

受原有經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的影響，一些企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)管理時仍然沒有改變以往的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營模式，財(cái)會管理集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會管理的時候都沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，財(cái)會信息披露不健全。

2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，在具體實(shí)施的過程中會牽涉到一個企業(yè)各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，包含企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、人員管理、生產(chǎn)服務(wù)管理等。在各個部門工作各自為政、缺乏密切配合、會計(jì)內(nèi)部控制體系不完善的情況下企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理工作無法順利實(shí)施。另外，受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個人思想認(rèn)識的影響，使得企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度流于形式，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制在約束和規(guī)范企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面的作用。不僅如此，企業(yè)管理者、執(zhí)行者對內(nèi)部控制制度的考核、獎懲和監(jiān)督也不夠完善，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施。

3.會計(jì)內(nèi)控管理組織渙散

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比較簡單，且沒有為財(cái)務(wù)管理工作設(shè)置專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)會計(jì)工作事宜一般由兼職人員擔(dān)任，且在具體的財(cái)會管理中也沒有完善的制度來監(jiān)督和約束財(cái)會管理。

4.會計(jì)管理不具備應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力

在激烈的社會主義市場競爭環(huán)境下，如果一個企業(yè)的發(fā)展資金薄弱、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，那么這個企業(yè)在發(fā)展的過程中將會面臨更多不確定風(fēng)險(xiǎn)。加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立前瞻性的財(cái)會管理理念，無法根據(jù)社會發(fā)展變化來調(diào)整財(cái)會管理風(fēng)向。同時，企業(yè)財(cái)會管理工作的開展沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在企業(yè)財(cái)會管理面臨風(fēng)險(xiǎn)之后，相關(guān)人員無法在第一時間應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善與創(chuàng)新策略分析

1.明確內(nèi)部控制發(fā)展目標(biāo)，打造良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作一般是圍繞企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督展開的，即通過內(nèi)部控制制度的打造來有效預(yù)防會計(jì)核算失誤和舞弊現(xiàn)象。為了更好地發(fā)揮出企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的作用需要相關(guān)人員明確會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制制度和企業(yè)各項(xiàng)管理工作內(nèi)容的適應(yīng)。

另外，環(huán)境的塑造也會對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好氛圍支持。因此，在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制管理的時候需要相關(guān)人員塑造出一個良好的控制環(huán)境，在這個環(huán)境中了解企業(yè)管理者、會計(jì)管理人員對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識，進(jìn)而提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制水平。良好的內(nèi)控環(huán)境應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)各層人員思想的溝通、交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，增強(qiáng)企業(yè)員工參與會計(jì)內(nèi)部控制管理的積極性。

2.打造一個完善的企業(yè)資產(chǎn)安全維護(hù)體系

第一，提升企業(yè)資金的綜合利用率，嚴(yán)格把控企業(yè)每筆資金的消耗。在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管控工作中通過合理把控每一筆資金的流入、流出情況能夠減少因?yàn)椴徽_資金利用所引發(fā)的資金損失現(xiàn)象，提升資金利用率。第二，強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的回收管理。從企業(yè)會計(jì)管理應(yīng)用情況來看，在應(yīng)收賬款沒有及時得到回收的情況下會使得企業(yè)的管理資金短缺。為此，在會計(jì)管理中需要企業(yè)對每名用戶的信用等級進(jìn)行科學(xué)評定，根據(jù)信用等級評定結(jié)果對信用良好的用戶可以實(shí)施定期收款，而對于信用程度較低的用戶則是要求每筆現(xiàn)金交易都及時統(tǒng)計(jì)，目的是減少應(yīng)收賬款回收困難現(xiàn)象的發(fā)生。第三，強(qiáng)化資金使用的庫存管理。通過對企業(yè)資金的庫存管理有效避免貨物大量積壓和資金使用停滯現(xiàn)象的發(fā)生。

3.完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

為了更好地完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)展需要制定出一系列科學(xué)合理的制度，在制度的約束和規(guī)范下強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制。比如企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展要始終堅(jiān)持以企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等文件的要求，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下打造適合企業(yè)發(fā)展的、具有創(chuàng)新精神的內(nèi)部控制制度。在這樣完善內(nèi)部控制制度的約束和規(guī)范下能夠進(jìn)一步明確各部門成員的工作分工，推行全面管理，提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制成效。

4.強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督

在企業(yè)會計(jì)管理工作中，不管是內(nèi)部審計(jì)人員，還是外部監(jiān)控人員，他們的工作行為都需要得到對應(yīng)的監(jiān)督，特別是對于容易出現(xiàn)披露的會計(jì)管理行為，則是需要通過監(jiān)督來更好地約束和規(guī)范這項(xiàng)工作的開展。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不僅包含對日常工作行為和政策實(shí)施的監(jiān)督，而且還包含對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，通過有效的審計(jì)監(jiān)督來提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施執(zhí)行成效。

5.強(qiáng)化對企業(yè)會計(jì)人員的培訓(xùn)

會計(jì)人員是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度完善的重要主體力量，會計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。為此，想要提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理成效需要采取措施提升會計(jì)人員的工作素養(yǎng)，即定期對會計(jì)人員開展培訓(xùn)。在培訓(xùn)中要引導(dǎo)企業(yè)會計(jì)人員能夠樹立先進(jìn)、科學(xué)的內(nèi)部控制思想意識，在這一思想意識的指引下自覺、主動地參與到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作中。同時，通過培訓(xùn)還能夠幫助企業(yè)財(cái)會人員掌握更多的財(cái)會管理方法、技術(shù)，提升企業(yè)會計(jì)管理工作成效。

五、結(jié)語

綜上所述，在激烈的社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的支持。為此，在新的歷史時期要求企業(yè)財(cái)會人員利用所學(xué)知識全面分析企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施存在的問題，并針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施存在的問題采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理，從而不斷提升企業(yè)會計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

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