關于建立健全公交企業(yè)財務管理的探討

秦靜

摘要：我國公交企業(yè)與其他企業(yè)最大的不同就是，其他企業(yè)發(fā)展的重心主要是為了提升經(jīng)濟利益，但是公交企業(yè)在此基礎上還應重視社會效益，我國大多數(shù)民眾的出行方式都是公共交通，公交企業(yè)的財務管理對社會公共服務有非常重要的作用，其影響了服務的質(zhì)量和效益。通過研究實踐表明，隨著企業(yè)間經(jīng)濟競爭的激烈化發(fā)展，社會制度的改革，大多數(shù)公交企業(yè)的財務管理出現(xiàn)了問題，比如資金周轉(zhuǎn)不暢、債務問題嚴重還有業(yè)務開展較慢等。再加上我國已經(jīng)推行的“營改增”政策，公交企業(yè)的發(fā)展更加困難。文章就以上各種問題進行了分析研究，并提出了一些解決措施。

關鍵詞：財務管理;公交企業(yè);“營改增”建議

我國公交企業(yè)的財務管理工作的對象主要是國有資產(chǎn)，因為大多數(shù)公交企業(yè)都是國企。隨著政府對國企的改革和完善，使各行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營屬性也在不斷改變，而且公交行業(yè)的競爭隨著社會資本的融入變得更加劇烈，從而使公交企業(yè)各方面的發(fā)展都被限制，比如其財務管理、經(jīng)濟效益、與其他企業(yè)的競爭和社會服務能力等。為了改善公交企業(yè)傳統(tǒng)的財務管理并提高經(jīng)濟效益，需要發(fā)揮“營改增”政策的優(yōu)勢，擴大企業(yè)的服務范圍和質(zhì)量，提升經(jīng)濟和社會效益。

一、公交企業(yè)財務管理的工作重點

（一）企業(yè)的營業(yè)收入工作

管理營業(yè)收入有利于促進公交企業(yè)的財務管理工作，并且其也是公交企業(yè)在進行預算工作時的重要參考數(shù)據(jù)。營業(yè)收入的工作內(nèi)容主要是幫助企業(yè)預算日常平均配多少輛車，時長是多少及公交車的行駛路程等方面領域，企業(yè)在制定相應的預算編制時需要根據(jù)當前企業(yè)的發(fā)展狀況及目標，并且還要考慮公交企業(yè)未來的發(fā)展市場。

（二）企業(yè)的實際運行成本

公交企業(yè)的財務管理工作主要從三個方面入手：主要的經(jīng)營成本，財務費用及管理費用。有效的控制了成本問題才能實現(xiàn)收益的最大化，要注意從人工成本、燃料成本以及保修費用這三個方面著手，其三者的比例須控制在總成本的80%以內(nèi);其次是工資的總額制定需結(jié)合企業(yè)各個階段的實際經(jīng)營狀況來確定;在燃料成本方面需要考慮多種因素來制定預算計劃;保修費用包括保修材料和保修人員的人工成本費用，也需考慮多種因素來確定花費。

（三）企業(yè)的各項利潤

為了保障公交企業(yè)的利潤，首先需結(jié)合企業(yè)各方面的發(fā)展需求制定科學的預算編制。其次在進行財務管理工作的過程中企業(yè)內(nèi)部員工在工作的時候必須互相配合，達成一致后再逐級移交給委員會進行審核，以此制定出適合企業(yè)發(fā)展的預算方案。最后還要制定適應的監(jiān)督機制保證預算工作的實施，將企業(yè)的內(nèi)部資源發(fā)揮到極致，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、公交企業(yè)內(nèi)部財務管理問題

（一）財務管理目標定位不準確

公交企業(yè)屬性的特殊性決定了制定財務目標對其發(fā)展的重要性。傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理主要是為了提升企業(yè)的利潤，股東的分紅、企業(yè)價值最大化等，但因公交企業(yè)大都屬于國有企業(yè)，對市場競爭了解較薄弱，財務管理觀念較落后，并且由于公交企業(yè)還需注重社會效益，因此經(jīng)濟效益不能作為其發(fā)展的重心。目標定位明確對公交企業(yè)的財務管理工作是非常重要的。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理與控制不足

資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，資金的存取與投融資方向等都對企業(yè)的資金和運營方面的工作影響比較大。受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)企業(yè)比較注重小規(guī)模現(xiàn)金的使用，他們傾向于將其運用到擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，而不是投資。其實，這兩者并不是矛盾體，兩者是可以并存的，只要合理的平衡兩者的發(fā)展就能取得成效。公交企業(yè)的經(jīng)濟效益主要來源于日常的車票收費，這使企業(yè)在現(xiàn)階段客流、物價、燃費等各方面成本增長的環(huán)境中難以生存，相關的財政補貼也不能完全滿足企業(yè)需求，所以目前公交企業(yè)的資金問題已經(jīng)越來越嚴重，比如像公交車這種容易受損的固定資產(chǎn)，導致了公交企業(yè)固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的嚴重失衡，而且科學技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)資產(chǎn)的限制，更會加劇公交企業(yè)的資產(chǎn)縮減。

（三）企業(yè)的預算管理缺乏全局觀

企業(yè)財務管理工作是否能有效進行取決于其內(nèi)部職員的工作效率，企業(yè)在財務管理中應該合理的利用內(nèi)部資源。在開展預算工作時，各業(yè)務部門認為預算管理是財務部門的事情，參與度不強，未能做到人人參與;編制時比較隨意，沒有對業(yè)務情況進行認真分析，直接參照往年的實際發(fā)生數(shù)填報;表現(xiàn)不積極、不重視、不配合、不能按照要求的時間及時完成;發(fā)現(xiàn)不合理的指標時，溝通修改難度大;業(yè)務部門領導對本部門及直屬子公司分管部門預算編制審核不嚴，缺乏全局觀。因此，預算管理不能為全部業(yè)務開展做到合理安排和充分保障。

（四）實施“營改增”產(chǎn)生的影響

推行“營改增”為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益，并且為企業(yè)的長遠發(fā)展有比較深厚的影響，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。比如我們都知道公交企業(yè)每年在購買車輛、燃油、車輛維修等各方面的成本花費比較龐大，如果僅僅按照營業(yè)額征收營業(yè)稅，那么企業(yè)的稅收壓力會比較大。雖然在推行增值稅政策之后有所改善，但是也因此提高了公交企業(yè)的財務核算要求，比如針對公交企業(yè)廣告、稅務支出風險、業(yè)務托管等稅務各方面的要求提升，使企業(yè)必須嚴格遵守，預防財務風險。

三、完善企業(yè)財務管理的建議

（一）明確財務管理目標

在制定財務管理目標時，公交企業(yè)一定要結(jié)合自身的經(jīng)營性質(zhì)，注重社會和經(jīng)濟的平衡。我國的公交企業(yè)已經(jīng)慢慢走進市場經(jīng)濟，不同的是，其發(fā)展不是把利潤最大化放在首位，因此不需要完全遵守市場規(guī)則。這要求企業(yè)在制定財務目標時，需要將這兩種社會和經(jīng)濟效益進行平衡發(fā)展。同時，面對市場體制，企業(yè)也必然會面臨競爭和挑戰(zhàn)，由此產(chǎn)生的財務風險直接影響企業(yè)的生存，因此預防財務風險對公交企業(yè)管理非常重要，要求企業(yè)必須適應社會的發(fā)展需求，轉(zhuǎn)變思想，提高防范意識及能力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）強化資金管理，重視資產(chǎn)運營

一個企業(yè)是否能快速有序發(fā)展與這個企業(yè)的資金管理息息相關，所以企業(yè)應該注重管理閑置資金，發(fā)揮資金作用，解決企業(yè)的資金成本問題。比如企業(yè)可以通過現(xiàn)代化信息技術(shù)制定內(nèi)部管理制度，以此改善企業(yè)的資金管理，提高企業(yè)控制資金的能力。其次，要想全面解決資金問題還應采用各種有利手段籌集資金，例如企業(yè)可以通過發(fā)行債券、申請補貼等方式獲取運營資金。此外，針對公交企業(yè)的資產(chǎn)縮減問題，企業(yè)可以通過改進與完善車輛操作、保養(yǎng)、調(diào)度來實現(xiàn)資產(chǎn)成本的降低，通過測算、評審、考核來檢驗企業(yè)制度運營的有效性，防止資產(chǎn)過度貶值與萎縮。進一步出臺政策、完善機制，加強政府引導和扶持力度，制定科學規(guī)范的公交車管理制度，規(guī)范公交車輛的運營管理。

（三）建立健全預算制度，規(guī)范工作要求

做好預算工作需要公交企業(yè)為財務管理人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，并且要合理的利用企業(yè)資源，提高全體員工的參與度，使他們積極參與預算編制工作，注重各部門工作的協(xié)調(diào)性，保證財務管理信息的真實性，避免因信息問題損害企業(yè)的社會形象。結(jié)合公司實際發(fā)展制定相應的短期預算編制和長期戰(zhàn)略計劃，并且要不斷的適應企業(yè)的階段性發(fā)展，還應組織人員對實施計劃部門進行有效監(jiān)督，保證企業(yè)預算工作的正常進行。最后企業(yè)還應該開展一系列的預算考核制度，評估預算工作的運行成果，及時解決預算編制、執(zhí)行和評價時遇到的各種問題。

（四）抓住“營改增”契機，實現(xiàn)財務管理水平的提升

首先，公交企業(yè)在改革發(fā)展的過程中應該以“營改增”政策為基礎，優(yōu)化財務核算管理，改進企業(yè)的稅務籌劃工作。為了能準確的計算和申報應該繳納的稅收，公交企業(yè)應明確如何以正確的方式獲取增值稅專用發(fā)票，嚴格按照規(guī)定納稅時間和途徑進行納稅。其次，改進企業(yè)財務控制工作，以此適應企業(yè)所推行的增值稅政策，有效的促進企業(yè)財務管理工作的進行。特別是關于票據(jù)的管理，相關人員一定要進行全程跟蹤，監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時改正。比如，公交企業(yè)對于票據(jù)的購買、領取、使用、核銷、管理等應分工進行，避免錯誤發(fā)生，還能提高財務人員的警惕性，更好的完成工作。

四、總結(jié)

公交企業(yè)的利潤和社會服務質(zhì)量主要是由其財務管理水平?jīng)Q定，所以這要求企業(yè)在財務管理過程中應該結(jié)合企業(yè)本身，全面關注各方面的影響因素，促進企業(yè)的財務管理水平，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：安徽天瑞華會計師事務所有限公司）