高新技術企業稅收籌劃簡述

楊柳

摘要：早在20世紀90年代初期，為了促進我國的自主研發的綜合創新能力得到更深層次的升級發展，我國就出臺了《高新技術企業認定管理辦法》，開始了最早的高新技術企業認定。隨著經濟、科技和社會的不斷發展，高新技術企業的隊伍規模不斷壯大，我國高新技術企業的數量已經從1989年的兩千多家增加到到如今的十幾萬家，由高新技術企業帶來的生產總值，也已經達到37萬億元人民幣，實現的凈利潤高達2.1萬億元人民幣。但由于高新技術企業面臨著產品附加值極高的特點，而我國又是以流轉稅和所得稅為主，稅負重成了高新技術企業發展的一大困擾。因此通過合理的稅收籌劃，降低企業自身的生產經營成本，成為了企業日常經營管理活動中，很重要的財務管理活動。

關鍵詞：高新技術企業;稅收籌劃;文獻綜述

稅收籌劃在國家和企業發展過程中，往往可以帶來極其良性的引導作用，不僅能夠順利的調節經濟結構，更是引導了企業的發展方向并提升了自主創新能力。我國主要稅收大致可分為流轉稅和所得稅。其中，流轉稅以進出口稅和增值稅為主。在國家出臺的《國家高新技術產品目錄》中，列示了一系列生產過程中可以免征關稅和進口環節增值稅的產品。另外，對于自行開發計算機軟件產品的企業，對企業在超過3%稅負的部分，進行了即征即退政策;所得稅方面，國家對高新技術企業實行“兩免三減半”的政策，并對于企業在研發過程中投入的技術開發費用，按最新政策可按照175%進行加計扣除。因此，充分利用國家在高新技術企業方面的稅收優惠政策，對于企業自身而言，能夠大大減少企業在稅收方面的支出，提高企業在生產創新，員工福利待遇等其他方面的投入，對于國家來說實現國家產業結構的優化升級。

我國關于納稅籌劃的理論與實踐的研究最早是1994年由唐騰翔、唐向在《稅收籌劃》一書中提出來的。在我國于 2001 年加入 WTO 后，關于稅收籌劃的研究便開始廣泛擴展了起來，其中，最早介紹了稅收籌劃工作的基本程序、技術方案與實踐應用等一系列方法是在 2003 年出版的《稅務籌劃》一書中。王慧霞于 2004 年發表的文章中，介紹了如何從成本與收入的角度對企業納稅活動來進行最基礎的籌劃方案。

而針對于高新技術企業稅收籌劃的研究，在2005年何妍出版了《高新技術企業稅收籌劃研究》一書，對高新技術企業的稅收籌劃從多角度、多方面進行了闡述，包括高新技術企業的接受投資、融資渠道、轉讓定價、無形資產和固定資產等多個方面的稅收籌劃進行了分析，對于高新技術企業財務人員在稅收籌劃的工作方面，有了很好的指導研究意義。從王靜靜（2012）以固定資產折舊為研究對象，分析了直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法提取折舊等不同折舊方法對于企業資金價值的影響，從而做出了高新技術企業的各種稅收籌劃方案。從財務戰略角度出發，黃顯福（2013）認為企業應該基于財務戰略角度來確定有效的財務策略，并介紹了高新技術企業在不同的財務管理活動中可以應用的不同的納稅籌劃方案。趙書勤（2013）在成本與收入的角度上，研究了高新技術企業關于稅收籌劃工作的不同方案。李紹萍，楊春雨（2011）在《基于生命周期的高新技術企業納稅籌劃研究》中對高新技術企業發展的不同階段如何進行稅收籌劃進行了分析。趙平（2014）在《淺析高新技術企業資格的保持與稅收籌劃要點》中論述了企業如何從關注國家政策、企業研發支出的投入以及科研人員的比例等方面保持高新技術企業的資格，從而享受國家相應的稅收優惠政策。

關于高新技術企業稅收優惠政策及國家補貼對高新技術企業的影響方面，我國的研究也有涉及。例如，楊姍（2016）的《財政補貼、稅收優惠對戰略性新興產業創新活動的影響研究》、陳煥平（2016）的《稅收優惠促進企業科技創新效應的研究》、范麗琴（2016）的《科技稅收政策對高新技術企業創新能力影響的實證研究》，以及馬澤（2017）的《高新技術企業使用財政性資金的納稅籌劃》，這些文獻重點研究了國家給予財政補貼時企業涉及的稅收籌劃以及稅收優惠政策對企業創新的影響。隨著國家稅收政策的變化，關于高新技術企業在稅收政策變化時如何進行稅收籌劃的研究也不斷涌現，如王軍榮（2016）的《“營改增”對科技服務項目納稅的影響研究》與楊小嬌（2017）的《“營改增”后高新技術企業稅收籌劃分析》，都是對營改增后高新技術企業如何進行稅收籌劃的研究，顯示了我國稅收籌劃理論研究與時俱進的特性。隨著稅收籌劃逐步融入到企業的管理中，相關的研究文獻也不斷涌現，例如，劉桂芳（2017）在《基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃方向》中從財務管理視角出發，對高新技術企業的稅務籌劃進行了研究。

通過上文對國內外納稅籌劃歷程的簡要介紹，雖然我國的納稅籌劃研究起步較晚，但同樣也取得了一定的研究成果。伴隨著我國經濟的迅速發展、國家政策的變化調整以及我國經濟結構的不斷推進，關于我國稅收籌劃的理論體系，應該做到及時更新與完善，與此同時，企業更應該做到結合自身具體情況具體分析。

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