淺析保理業務在施工企業應收賬款管理中的應用

林蘇

[摘 要]文章對施工企業應收賬款的現狀做了簡要分析，嘗試引入保理業務作為化解應收賬款風險的解決途徑之一，對保理業務在應收賬款管理中的應用和對策做了具體分析，以期為施工企業解決應收賬款回收問題提供有價值的參考。

[關鍵詞]施工企業;應收賬款;保理業務

1 建筑施工企業應收賬款現狀及成因

從應收賬款角度來說，也就是指企業通過開展產品營銷、提供勞務等活動影響購貨單位或者接受勞務單位獲取相應款項，其中包含企業銷售產品或者提供勞務過程中向相關債務人獲取的價款及代購貨機構支付的包裝費用、運輸費用等。針對建筑施工企業來說，應收賬款作為建筑施工企業在承接工程項目時，和發包企業在工程承包、工程交付等環節中應收而沒有獲得的工程款項，如欠款、材料款等。

（1）施工企業應收賬款現狀。被拖欠工程款是長期困擾施工企業發展的一個難題，近年來，在外部環境不確定因素增多、國內經濟結構調整、國家對房地產調控不放松、資管新規執行等大背景下，市場資金面更加緊張。

（2）施工企業應收賬款成因。外部原因：一是，當前國家對建筑行業調控力度加大，建設施工企業融資方式單一，面臨的資產壓力比較大。再加上國家信譽管理體系缺失，相關法律制度不完善，在實際施工建設中，沒有嚴格按照合同要求支付相應款項。二是，建筑企業面臨的競爭壓力比較大，施工企業為了能夠承攬更多工程項目，采取墊付工程款的方式承接項目，導致工程欠款問題出現。內部原因：企業內部對應收賬款管理不善，沒有風險控制對策，也是造成應收賬款上升的重要因素。例如，在合同簽訂過程中，沒有合理評估建設方的綜合經濟實力，有所取舍;結算不及時，施工質量把控不嚴格，導致項目出現爭議等，工程持續拖延，應收的工程款無法按期回收。

2 開辦保理業務解決應收賬款問題的可行性

（1）保理的概念。保理最早源自18世紀的英國，20世紀在歐美各國興起，我國法律沒有對保理的定義作出明確的規定，保理通常建立于買賣雙發交易的條件上，賣方需要把現在或者今后和買方簽署的貨物及服務合同產生的應收賬款轉讓給保理機構，由保理機構給賣方提供保理融資業務。而工程建設保理則是指，在工程項目施工建設中，建筑施工企業把工程項目應收款項轉讓，在保理機構的支持下給企業提供資金融通渠道，并且保理機構可以給企業提供財務管理、客戶資信調查等服務。

（2）施工企業應收賬款保理的類型。在工程建設保理中，比較常見的保理方式有三種：第一種是有追索權保理;第二種是無追索權保理;第三種是第三方擔保保理。其中，有追索權保理主要指在應收賬款到期的情況下，業主沒有根據約定期限支付款項，或者實質上已不可能按時付款的（如發生破產、注銷登記、資產被查封、凍結等情形的）保理商有權向工程建設企業行使追索權，要求工程建設企業反轉讓業主應付未付的全部應收賬款，以及相應的逾期管理費和反轉讓產生的費用。現階段，金融結構為了減少風險出現，避免自身遭受不必要的經濟損失，一般會給客戶提供有追索權保理服務。

無追索權保理主要指由保理機構獨自承受業主拒絕支付款項，或者無力支付款項的風險。建筑施工企業在和保理機構一同開展保理業務時，也就是把所有風險轉移給保理機構。由于風險發生概率高，金融機構通常不予以受理，只能接受保理機構，并且需要支付較高的利息和服務費用。

第三方擔保保理主要指金融機構受讓應收賬款。由建筑施工企業之外的法人或者第三方對工程項目業主付款向金融機構作連帶責任擔保，簽署擔保協議，約定如果項目業務沒有按時付款，由第三方機構承擔擔保責任。

（3）保理業務的優勢。對于施工企業而言，由于保理業務自身具有的強大融資功能，工程建設企業可以通過向保理商轉讓應收工程建設款，使應收賬款成為營業收入，將應收賬款有效剝離報表，降低資產負債率，這一點對上市施工企業而言尤為重要;從金融機構等保理機構角度來說，通過應收賬款保理業務管理，獲取相應的利息，通過應收賬款催收和管理，獲取對應中間業務收益。所以，不管是建筑施工企業，還是保理機構，通過開展應收賬款保理業務，可以滿足各方要求，具有現實性意義。

3 施工企業運用保理業務加強應收賬款管理的流程和注意事項

（1）施工企業應收賬款保理必要性分析。建筑施工企業需要對自身在保理業務中的需求有深入的了解，明確其是否需要開展保理業務，確定是對項目合同的收款沒有缺少自信而要轉移壞賬風險，還是想利用保理業務把本來可以順利回收但是期限比較長的賬款提前回收。考察各個業主支付款項能力，對付款能力高的業務無須進行保理，把保理業務價格把控在合理范疇內。

（2）保理商和保理方式的選擇。與戰略合同金融機構和熟悉自己企業業務背景狀況、能力的保理機構及時交流，闡述申請保理緣由和需求，爭取獲取有利于企業發展的費率和款項。無追索權的保理最能實現呆壞賬償付風險轉移，第三方擔保保理次之，有追索權保理最后。所以，建筑施工企業在對保理類型選擇過程中，需要綜合考慮建筑工程和建筑方信譽情況、履行約定能力及運營狀況等，保證保理選擇的合理性和科學性。

（3）施工企業辦理保理業務的一般流程。為了能夠讓建筑企業和業主可以在保理機構中設立收取應收賬款的賬戶，建筑施工企業需要把工程合同、原始發票等數據交由保理機構審核，之后由保理機構提供保理額度。額度批復以后，建筑施工企業需要和保理機構簽署保理合同，由保理機構向項目業主以書面通知的方式告知相關保理內容和保理機構制定收款賬戶信息。保理機構或者建筑施工企業根據約定要求，在收款日之前提醒項目業主支付款項，由保理機構收取款項，在扣除融資本息以后，把剩余賬款交由建筑施工企業。

（4）施工企業辦理保理業務的注意事項。在辦理保理業務時，需要認真核查保理業務債權人信譽及還款情況。通過開展保理業務，建筑施工企業和金融機構、業主三方簽署相應合同。在簽署合同過程中，建筑施工企業應該規定保理業務內容，并且對業主付款能力進行考核，把保理業務價格把控在理想范疇內。為了明確保理機構不可享有追索權利，在保理合同中應具體說明，約定“在項目業主拖欠或者破產情況下造成應收賬款無法順利回收的，保理額應由保理機構自行承擔。”為了限制保理商要求施工企業對保理貸款進行回購的義務，施工企業應要求盡量限制施工企業發生回購義務的情形，并要求保理商首先應向發包人主張，僅在保理商已經通過訴訟或仲裁方式向發包人主張后仍不能實現權利的，施工企業方承擔回購義務。為了最大程度避免承擔回購義務轉移風險，可以與保理商協商尋求保險公司對保理標的進行擔保，保險費可由施工企業和保理商進行分擔。

4 結語

總而言之，加大企業應收賬款管理力度，選擇最佳的保理業務，對于建筑施工企業來說是非常重要的。保理融資根據應收賬款管理情況， 一方面影響建筑施工企業資金周轉情況，另一方面也決定建筑施工企業發展走向。在建筑施工企業應收賬款管理過程中，通過采取保理業務，讓專業金融機構對應收賬款進行專業管理，從而提升應收賬款管理水平。在實際管理過程中，通過保理管理，不但可以有效提升管理水平，還能減少建筑施工企業管理壓力。但是怎樣才能合理應用保理業務，實現建筑施工企業應收賬款科學管理，是當前企業重點思考的內容。文章結合當前建筑施工企業保理業務情況，重點分析當前存在的問題，并根據開辦保理業務解決應收賬款問題的可行性，提出施工企業運用保理業務加強應收賬款管理的流程和注意事項。希望在提升建筑施工企業應收賬款管理水平的同時，促進建筑行業穩定發展。

參考文獻：

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