推進企業研發項目全面預算管理有效落實的相關思考

李峰

摘要：全面預算管理是企業戰略管理有效落實的重要手段，不僅能在一定程度上提升企業盈利能力，更是提升財務管理水平的關鍵，通過科學的、全面的預算管理能夠實現企業整合資源，可持續發展的戰略目標，因此，全面預算管理在當今的企業發展中不僅僅是企業施行預算的一種手段和方法，更是提升戰略部署和系統控制管理的重要工具。要想研發預算管理取得實效，需要從預算編制、預算執行到預算考核，各個環節均應結合項目實際進行有針對性的工作。文章以北汽股份汽車研究院為基本研究對象，以該企業研發部門全面預算管理作為基本切入點，詳細分析了企業實現全面預算管理的重要意義，并通過研發項目預算編制、研發項目預算執行，以及建立研發項目預算考評體系等相關內容的詳細解讀，分析了北汽股份汽車研究院在實現全面預算管理過程中存在的不足。作者通過資料的總結，提出了該企業研發部門全面預算管理有效施行的建議，希望對北汽股份汽車研究院全面預算管理內容發展貢獻微薄力量。

關鍵詞：研發項目;全面預算管理;預算編制;預算考核

全面預算管理不僅能在一定程度上提升企業盈利能力，更是提升財務管理水平的關鍵，通過科學的、全面的預算管理能夠實現企業整合資源，可持續發展的戰略目標，因此，全面預算管理在企業發展中不僅僅是企業施行預算的一種手段和方法，更是提升戰略部署和系統控制管理的重要工具。要想預算管理取得實效，需要從預算編制、預算執行到預算考核，各個環節均應結合項目實際進行有針對性的工作。

一、研發項目預算編制

1. 加強研發項目全體員工預算管理的意識

為了更好地提升全面預算管理的水平，加強全體員工預算管理的意識十分重要，但是，目前研發項目中部分員工現階段對預算管理認識不夠全面，認為只要是保證取得良好的研究成果就行，對于如何進行經費的節約、預算的管理沒有形成健全的監督管理體系，導致研發費用常常出現浪費的現象。針對這種現象研發項目要不斷地深化預算管理內容的學習和再教育，積極建立全面預算管理文化，通過深化預算監督和管理的認識，激發員工的工作熱情，發揮預算的重要作用。為了更好地推動全面預算管理在研發部門的有效執行，離不開全員的參與，通過積極強化企業日常的管理制度，從而更好地將全面預算思想融合到日常的管理中去，例如，企業相關財務部門制定總預算方案，并積極進行下行傳達，各項目組對下達的預算目標進行積極地核對和落實，從而明確企業的預算內容及激勵政策，積極制定本項目組的預算指標內容，并反饋給財務部門，財務部門通過對實際情況的對比、審核，有效平衡不同項目組預算標準，從而調整預算方案，使其與實際發展一致。通過這種預算方案的分發，一方面能夠有效明確預算管理的相關指標，更重要的是改變傳統過程中商議或者是談論確定預算方案的模式，將員工的利益與企業發展利益相結合，保證了員工與企業利益的一致性，提升了全面預算管理的水平。

2. 重點推進滾動預算管理

根據研發項目的特點可以發現，該企業研發的周期要長于一般企業，并且研究過程中不確定因素較多，內容繁冗復雜，在這樣的情況下，重點推進滾動預算管理研究十分必要。企業在日常的工作中利用企業每月相關的財務信息內容，通過有效地預算手段形成定長滾動預算的預算模式，并且，還可以大膽嘗試對滾動平臺的搭建，這不僅僅保持了預算的連續，更有利于企業制定的短期戰略目標的實現，將預算管控的作用進行了強化。在這個過程中，以市場發展為基本導向，將不確定因素納入到滾動預算管理中來，從而有效改變傳統過程中按著企業項目初期的研發費用進行預算，改變預算和市場產品脫節的現象，還應該將概率預算法作為一種新的嘗試納入到預算管理中來，根據有效的概率計算數據更好地調整預算方案。

3. 選擇合理的間接成本分配方法

在研究項目研發的過程中，主要成本涵蓋了人工成本、固定資產折舊費用、管理費用及其他的燃料動力費用，并且這些費用更是組成預算基數的依據。現階段，研發項目和傳統的研發差異加大，多元化的客戶需求成為研發中重要的指標之一，所以，常常導致研發過程中成本費用較高。根據這些特點，選擇合適的成本分配方法就顯得至關重要，企業可以發展的自身特點，選擇作業成本法，根據研發項目中不同的作業從而采取不同的成本動因，在一定的程度上有效提升成本估算過程中的科學性、可靠性、全面性，有效將研發項目的成本進行歸集。但是，在施行成本作業的過程中，由于作業成本法較為復雜，因此在施行的過程中不確定因素較多，可以根據選取人工成本、燃料成本和折舊費用三個項目作為試點項目，運用作業成本法，取得有效的成果后再進行全面推行。

二、研發項目預算執行

1. 建立標準化的預算管控模式

在研發項目過程中由于研發工作量加大，并且企業內部存在信息不對稱，財務人員對研發內容知之甚少，甚至在很多研發費用的支出是否合理的判斷上都存在一定的難度，很難做到精準掌握，這種現象導致企業中的預算與研發項目之間銜接程度不高，精準度不夠，融合程度不足。

根據整車研發項目的基本情況來看，從項目立項到正式研究在這個過程中產生的費用假設都符合資本化條件，這部分費用主要由直接費用和間接費用組成。根據研發項目的細分項目直接費用又包括了材料、認證、咨詢、工程樣車、模具費用;間接費用則包括分攤的燃料、水電、租賃、人工等相關的費用。在整個研發過程中，分為立項研究、概念開發、設計開發、試制試驗、生產準備、量產與投產六個階段。并且根據實際發展的需求，建立了符合研究發展的九個開發節點PreG8立項研究、G8項目啟動、G7方案批準、G6項目批準、G5工程發布、G4產品和工藝驗證、G3預試生產、G2試生產、G1正式投產。PreG8節點是最早的研發開始，在這個過程中調查市場需求，確定產品定位，提出研究項目的內容;G8節點這個過程中主要是對前一個節點進行可行性評估，從而對研發項目正式確立;G7節點在這個中主要是通過了相關管理人員審核，也是常說的批準階段;G6節點在批準階段后為研發具體準備，包括一些相關的計劃等內容的審批;G5節點主要是對外發布研究的相關信息，這個過程中需要對數模進行有效的確認和發布;G4節點主要是制造樣品，從而確認是否能滿足生產和工藝要求;G3節點主要是企業預試生產的一個階段，從而為大批量前期生產做準備;G2節點前期生產;G1節點大批量投產。

企業可以在全面預算管理的過程積極的引入WBS矩陣分解結構管理方法，這種管理方法主要分為兩種類型，即橫向和縱向。橫向的費用類別主要是以研發項目中的外委開發費、自主投入開發費和運營費三個大的方面進行管控;縱向的開發費用則主要按前期開發、涉及造型、工程開發、工程樣車、試驗開發及認證和運營六個方面歸集了費用類型，并且更細化的將這種分解方法融入到了細節的預算管理中。根據研究項目的流程和環節有效的將涉及到的總預算按著橫向及縱向的方法，層層分解，并且與節點進行融合進行總預算的分解，在過程中以取得交付物或則會是節點條件才進行下一個節點的預算，并且更具發展需求設置預算報警系統，當預算執行達到預警值，就積極進行調整或者是相關的措施，本企業研究項目中的節點劃分與WBS矩陣方法比較符合，通過這種方法能夠將企業涉及到的預算內容更加直觀更加清晰的反饋出來，便于更加精準的掌握研發項目預算管理的各項指標，也為有效的預算管控提供了條件。

2. 實現信息化預算管控系統

在經濟發展的過程中，信息化已經影響了時代的發展，改變了生產結構。根據研究項目的實際情況，為了獲得更多的研究成果，強化預算部門信息化建設意義重大。從現階段國內的汽車研發企業來看，在信息化建設中使用OA 系統、ERP 系統來進行預算管理的企業較為常見。研發項目之間在預算的過程中也存在不同，針對不同的現狀可以將企業研究項目中的各種預算表單進行有效的匯總，從而更好地滿足采購、業務等流程的完整性和邏輯性。

與此同時，根據企業研發項目的基本情況，還可以與企業中施行的試制物料管控系統和用友軟件相關聯，試制物料管控系統中需要的相關采購數據可以直接從OA 預算系統中查詢，而財務軟件中需要的相關信息數據也可以直接從預算系統中提取。通過信息化預算系統的施行，將企業的預算人員從繁重的預算工作中解脫出來，更避免了手工賬實務操作，在減輕工作總量的同時，極大提升了企業的預算工作效率，并且真正實現了申請、審核、批準的流程化、自動化，規范了企業的預算管理流程。實現信息化預算管理還不夠，還需要對預算管控系統進行積極的完善，通過完善預算管控系統可以有效對預算單據進行追蹤，實現有效的付款計劃管理、預算變更管理，預算申請作廢管理等內容優化，多層次、多角度提升全面預算的整體水平。

3. 加強研發項目預算與核算的一致性

在企業的研究管理過程中，有些管理者認為預算只是財務部門的工作，與其他的部門關系不大，即使是研發項目中缺少財務崗位，管理者也不會為其調配專門的財務人員，研究項目中的不同崗位的員工也不會過多的關注成本核算的內容。但是，成本的評估、測試、審核不是單一步驟完成的，更不是一個部門完成的，需要各個部門的有效配合。造成成本核算居高不下，思想認識上的不足成為一個重要因素。為了更好地將項目的預算與核算進行關聯，企業可以將成本核算中的相關費用，根據執行情況的反饋在考量具體進展情況，對于產生的臨時的成本波動現象，要謹慎及時分析產生波動的原因，從而保證成本管理作用有效的發揮，通過這些內容的施行，加強研發項目預算與核算一致性的達成。

三、建立研發項目預算考評體系

為了更好推進預算管理有效落實，建立研發項目預算考核體系勢在必行，企業可以根據發展的實際情況，以月度、年度、項目周期進行矩陣管理考核，有效組建適合自身發展的考核體系。

1. 月度考評

企業以月為周期，以項目使用的資金支付率、預算調整次數、預算提報準確率為參考項目分別進行有效的評分，根據研發過程中事項的等級程度進行有效的權衡，從而運用加權方法計算最終的得分情況。計算的公式為：資金支付率=實際支付金額/當月計劃提報金額×100%。通過計算出的月度考核指標，作為綜合指標，確認考評情況。

2. 年度考評

企業以年作為一個考核周期，以研發項目的年預算總額為基數，從而對執行力和考核指標進行計分，按加權計算方法，對各個項目組進行計分，根據預算標準預算金額執行率所占權重比例為60%，月度只占40%，計算公式為：年度預算執行率=年度預算申請金額/年度業務預算總額×100%。這種考核計算，相比而言更為全面，更為合理。

3. 項目周期考評

項目周期考評與月度和年度有所差別，它主要以項目的立項至項目結束為一個基本周期。因此，研發過程中產生的各種預算資金和研發業務一致性較高，因此，通過考核激勵獎懲制度進行考評則更為合理，計算的公式為：研發項目總預算執行率（a）=資金支付總金額/項目總預算×100%

計算的結果如果研發項目總預算執行率小于100%，則表示研發項目成本節約，則可以拿出結余成本10%的資金進行研發人員的獎勵，從而激發員工的工作熱情。反之如果大于100%，那么表示研發項目已經超支，則將超支總金額的5%作為懲罰研發人員的基數，從而更好進行研發過程調整，強化成本管理管控。根據矩陣式管理模式的內容，將獎勵和懲罰進行有效的權衡，參照比例考核權重，但是在這個過程中，還要避免人為操控出現的可能性，注重研發項目的科學性及合理性，對由外部因素引起的預算差異進行積極的調整，從而做到具體問題具體分析，強化整體考評體系的建立。

四、總結

對于企業的發展而言，施行高效服務、科學管控研究的財務管理目標至關重要，企業研究部門需要從自身的實際情況出發，制定和編制一套適合自身發展的全面預算管理方案。但是在這個過程中，企業進行全面預算管理即面臨著一定的機遇，也面臨著一定的挑戰。在本次研究中，筆者通過資料的整理和總結，詳細分析了企業研究部門全面實行預算管理的重要意義，并且在這個過程中陳述了企業全面預算管理有效的基本措施，包括建立和完善全面預算管理的體系，合理匹配成本費用在總預算中的額度，以健全預算制度為根本，優化預算管控流程，積極建立預算共享中心，提升信息化建設質量，并積極提高員工素質，打造專業預算團隊等措施，還分析了保證全面預算措施實行的基本關鍵因素點，涵蓋了樹立預算管控戰略意識強化全面預算基本建設，保證預算質量要求，建立預算QCD-B激勵方案，將預算與員工利益相結合等關鍵因素，希望此次研究內容對于推進企業研發部門全面預算管理有效執行奠定一定的理論基礎。

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（作者單位：北京汽車股份有限公司）