淺談全面預算管理在施工企業中的應用

范麗娟

摘要：文章闡述了全面預算管理的定義和意義，如實施全面預算管理可以提高企業的戰略管理能力、更好地進行監控等，并從預算內容，預算編制和預算執行反饋等方面探討了全面預算管理在施工企業中的應用，可供相關施工企業提供參考。

關鍵詞：全面預算管理;預算編制;企業經營

全面預算管理是現代企業優化資源配置、提升運營質量、提高運營效益、加強風險管理、引導和約束企業經濟行為的有效工具，對推動企業轉變發展方式、深化精細化管理、做強做大具有重要的現實意義。預算編制是一種系統的方法，用于分配公司的財務、物力及人力資源，以實現其既定的戰略目標。本文圍繞全面預算管理在施工企業中的應用展開探討。

一、實施全面預算管理的重要性

企業生產經營面臨很多風險因素，全面預算能夠提高企業內部控制與財務控制水平，通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于預測企業的現金流量與利潤。

作為一個在促進現代企業成熟和發展中發揮重要作用的管理體系，全面預算管理是企業實行內部管理控制的重要方法之一。其從20世紀20年代時被美國通用電氣公司、杜邦公司以及通用汽車公司使用，此后迅速成為了大企業的標準操作程序。從一開始的規劃、協調、開發到實施業務管理戰略的管理工具，具有控制、激勵、評估等許多功能。全面預算管理在企業內部控制中發揮著核心作用。正如著名的管理科學家David0ljly所說，全面的預算管理是為數不多的將公司的所有關鍵問題整合到一個系統中的管理控制方法之一。

二、施工企業全面預算管理工作存在的問題

（一）對全面預算管理理念沒有正確的認識

施工企業經營的最終目的是為了完成企業價值的最大化，也正是如此，存在著施工企業對全面預算的根本內涵沒有正確的認識的情況。常常將全面預算管理和財務會計劃成同一性質的工作，將全面預算管理工作交給財務會計人員來執行，這在很大程度上直接削減了全面預算管理執行效率，更加注重在控制費用上的作用，對工作全面性不了解，直接降低了施工企業在全面預算管理上的工作效率。

（二）全面預算管理體系不健全

施工企業全面預算管理體系不健全主要有兩方面的原因，一是因為全面預算管理監督機制不健全。內部并沒有設立專業的部門對預算管理的工作進行相應的監督和審核，在各個單位與單位、部門與部門之間也沒有形成互相牽制的預算管理體系。二是因為企業往往缺少切實可行的預算考評機制，在執行并考核管理工作的過程中缺少了緊密的聯系，使得全面預算管理沒有一套科學合理的考評標準，難以統一明確考核的內容，如此便在一定程度上提高了全面預算考評的隨意性，此外，全年全面預算的考評在一定程度上還會受到領導主觀意識的影響。

（三）預算編制與實際脫節

由于在編制過程中相關部門不配合數據的提供，財務部門只能根據歷史數據對預算情況進行預計、估算，導致預算數據與實際經營脫節、脫產。另外，企業在編制預算的過程中，很多時候是由上而下的一個過程，這種模式下，下級服從上級領導，不利于各子公司、下級部門的預算編制與執行。除此之外，上級部門與下級部門之間缺乏有效的溝通與交流，預算編制的準確性、全面性還有待提高。

三、實施全面預算管理的意義及提升對策

市場瞬息萬變，處于不斷的變化之中，預算管理是信息社會財務管理的客觀要求。

（一）企業實施全面預算管理的意義

1. 提升戰略管理能力

通過總預算來制定和量化戰略目標，讓預算戰略目標的實施成為同一過程。通過預算監測，可以發現無法預料的機會和挑戰。

2. 有效的監控與考核

預算編制過程為集團公司和子公司提供了合理的績效指標的綜合信息，預算執行結果是績效評估的重要依據。而通過比較和分析預算這一方式為運營商提供了有效的監控工具。

3. 高效使用企業資源

預算計劃流程和預算指標數據直接反映了（集團公司）各子公司和部門對資源使用的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業資源的起點。通過全面預算的編制和平衡，公司能夠將有限的資源進行優化配置，從而防止資源浪費現象發生和降低低效使用率。

4. 防范經營風險

綜合預算最初可以提醒公司明年的動作，以便可以提前揭露可能出現的問題。在參考預算結果的這一過程中，企業的高級管理層能夠預先識別可能存在的風險并提前制定出針對性的預防措施，從而做到成功規避和降低風險，保證企業的穩定發展。

5. 提高收入和節省成本

全面的預算管理和評估與獎懲制度是共同實施的，可以激勵相關實體追求盡可能高的收入增長和最低的成本。在制定全面預算的過程中，相關人員首先要做的是科學、理性地分析公司環境實際的變化，從而保證企業的收入增長和節約成本的計劃是具有可行性的。同時，在之后預算執行的監測過程中，相關人員也要對收入和成本這兩個關鍵指標的實現和變化趨勢加以關注，這樣預算管理人員才能及時了解市場變化和成本節約的影響，從而制定出對應的解決措施，最終提高企業的應變、應急能力。

（二）管理提升的對策

1. 樹立正確的預算管理觀念

加強對全面預算管理的認識，了解預算的作用和價值，將預算目標分到每個崗位，保證員工都明白自身在預算管理中的具體職責。

2. 建立全面預算管理體系

為了保證預算管理工作的有序進行，建立健全預算機制是非常重要的一項內容，應結合企業自身情況制定科學的管理方法，明確全面預算組織體系，采用合理的預算編制方法及業務流程。

3. 加強信息化建設

在信息技術幫助下，企業全面預算工作迎來了一個嶄新的局面，企業在經營發展中應該重視信息技術帶來的優勢，積極開展預算信息化建設。通過信息化的手段，建立預算管理信息平臺，能夠實現信息的自動化收集、分析、存儲、匯總，依據不同的模塊實現企業預算控制、預算考核、生產情況、銷售情況的動態化管理。

四、全面預算管理在建筑施工企業管理中的應用

（一）建立健全全面預算管理體系

企業如果想要實現對預算管理的有序管理，那么必須建立健全一套全面、科學的預算管理機制。以公司的實際情況為依據制定合理的管理方法，明確整體預算組織體系，采用科學的預算方法及業務流程。按照集團的“預算管理、總量控制、評級責任、評級操作”的管理思路，形成集團公司子公司的縱向和終端體系，各級公司總部按照統一領導和分級管理的原則。它形成了一個橫向到邊緣的系統，所有員工都參與預算，分工和相互合作。建立完整的管理體系需要根據實際情況逐步完善財務預算指標，完善規劃體系、評估體系和制度體系，建立健全的綜合預算管理體系。

（二）制訂全面預算編制流程

以三級子公司單位層面進行闡述，目前預算編制流程為：下達預算目標→預算編制→過程管控→年終考核。

1. 預算目標

首先由局預算主管部門于每年12月對市場形勢和全局整體運營情況進行綜合分析，提出下一年度企業預算總體方針，由主管部門起草編制通知，各子公司進行目標值的測算。子公司預算編制單位負責組織市場開發、工程管理、財務管理、成本合同、人力資源等職能部門，負責部門業務所涉及的預算編制工作。并與預算管理部門進行全面平衡和協調公司的總預算。形成單位下年度預算，提交給單位的決策層進行審查，并在審批后報局。局預算主管部門對每個單位上報的自測目標值進行初步審查。通過部門間、組織預算審查會等多種方法進行分工審核，并進行公司調研，對預算指標進行核對。各方就預算目標達成共識后，預算主管部門再以簽報的形式經局分管預算副總審閱后，經局總經理辦公會議批準后，由預算管理主管部門起草下達文件，各子、分公司執行。

2. 預算編制

要遵循以下原則：全面系統考慮公司年度經營和生產工作，確保實現年度經營工作目標;以年度經營目標為中心，合理分配有限資源;合理考慮市場、資源狀況等因素，保證預算的可執行性，保證公司在預算期經營工作目標、經營計劃的實現;發揮預算導向和糾偏作用，控制運營成本;強化總部內部控制，為經營業績評價提供依據，預算編制建立在對下年度經營目標的合理預測上;資金預算和工作計劃相結合;以各類定額和配置標準為基礎，編制規范和標準的預算。

預算管理不是一項孤立的工作，而是與企業的日常經營管理緊密聯系在一起的，兩者相輔相成，互相促進。有了預算目標后，公司應制定相應的管理辦法、舉措來配合推進預算目標的落實執行，如同治病一樣，對癥還需下藥。

3. 過程管控

全年動態監控三大指標的完成情況，重點關注三大指標的變化趨勢，每月、季、年末依據財務報表數據，與本年預算、上年同期數據相對比，尋找偏差，分析原因，科學總結，填寫全面預算執行分析報表及報告。重點分析新簽合同額、營業收入、利潤、存貨、應收賬款等指標的完成及同比增減的原因?？焖夙憫袌鲎兓统杀竟澕s的影響，過程中協調各相關業務部門及時傳遞數據、互通信息，確保此項工作的順利開展。

4. 年終考核

依據各項預算指標完成情況進行科學合理的考評。

（三）建立合理的預算考核機制

在企業管理過程中，預算評估與激勵機制是管理工作穩定實施的核心內容。將以此作為全面預算管理的重要環節，落實崗位責任人、預算責任人，將員工利益與企業發展相結合，加強績效理念的宣傳教育工作，保證每個員工都能積極踴躍地參與到預算考核中來。另外，企業還應該將考核落實到實際工作中，真正做到獎罰分明，明確預算考核目標，激勵員工竭盡全力發揮自身職能，提高企業經營生產水平。

五、結語

綜上所述，全面預算管理是整體規劃和動態控制的管理辦法，是企業整體經營活動的一系列量化的規劃安排。預算是事前、事中和事后控制的有效工具，是實施過程管理和監督的參照，也是部門績效考核的基礎。企業應為全體員工制定預算概念，加強預算管理，并以績效考核作為加強信息化建設的手段，為經營發展提供良好的依據和參考，避免企業資源浪費，保證資金效益的最大化。

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（作者單位：中交二公局鐵路工程有限公司）