國有企業應收賬款管理存在的問題及對策研究

王愛冬

摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的建設，企業之間的競爭日趨激烈，為保證企業能在激烈的市場競爭中獲得一席之地并走可持續發展道路，新客戶的增加與新市場的開拓便成為企業生存發展的主要方式，國有企業同樣如此，只有積極面對新時代背景下的機遇與挑戰，才能更好地進步與發展。應收賬款管理是國有企業資金成本管理中最為重要的環節，也是其核心環節。在市場經濟環境中，企業為擴大銷售額和市場占有率，往往會選擇賒銷方式進行銷售，導致應收賬款管理工作逐漸演變為國有企業財務管理工作的重點。受國內信用體系發展尚不健全以及國有企業管理層對應收賬款不夠重視等方面的影響，國有企業應收賬款管理工作出現較多問題急需解決。文章通過介紹國有企業應收賬款的概念與特點，探究應收賬款對國有企業的影響及加強應收賬款管理工作的意義，分析國有企業應收賬款管理現狀及存在的問題，結合實際情況提出完善國有企業應收賬款管理的具體措施，以期提高企業資金管理水平，幫助企業實現健康持續發展。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;問題;對策

一、國有企業應收賬款管理概述

（一）國有企業應收賬款的含義

應收賬款是指企業在進行交易過程中，因商品銷售、產品銷售、勞務服務等業務向購買商收取的金額款項，作為一種因銷售行為而出現的債權，應收賬款的確認與企業的收入息息相關。國有企業應收賬款是企業自身流動資產管理工作的重要環節，也是國有企業經營過程中重要的應收款項。

（二）國有企業應收賬款的特點

1. 應收賬款具有較高的風險性

應收賬款是國有企業對信任客戶的一種債權，債權憑證主體僅表現為交易過程中出現的單據，如發票、收貨單、運貨單等。在回收賬款時，國有企業往往較為被動，客戶的信用值及財務狀況會直接影響到應收賬款回收的可能性。若客戶信用良好，財務狀況良好，賬款便可較為容易的收回，若其信用較差或財務狀況較差，則會直接出現壞賬行為。因此，國有企業的應收賬款在實際回收過程中可能出現無法回籠的風險。

2. 應收賬款具有較低的流動性

在現有金融市場中，應收賬款開始接受利用固定資產出售抵押等方式獲取資金，但在實際操作過程中，由于付款方存在較多顧慮，最終成交的可能性極低。因此，對于還未到期的賬款、已到期但未能及時交付的賬款或長期拖延不予交付的賬款，企業除派相關人員催付款方進行收賬或利用法律方式維護自身權益外，只能一直掛賬。

3. 應收賬款存在較長的停留時間

目前，在企業各類產品的銷售中很少使用現金或貨到付款的方式進行交易，一般情況下，企業與客戶之間會存在一定的交款期限，而交款期限的長短主要根據客戶的交易量、信用值及其經濟實力等因素來決定。交款期限的出現導致企業自身的資金較長時間被客戶無償使用，而企業本應獲得的相關利益都被客戶取得。

4. 應收賬款具有較高的回收成本

國有企業為保證流動資金中記錄的長期掛賬賬單能及時回收，往往需要支付較高成本，如折扣清賬、利用法律途徑維護權益等。在收款后扣除所花費的成本，剩余資金幾近于無，給企業造成較大損失。

二、國有企業加強應收賬款管理的重要性

（一）應收賬款對國有企業的影響

第一、應收賬款直接降低了國有企業流動資金的使用效率。國有企業出現應收賬款會開具相關產品的銷售發票，但實際資金卻沒有流入企業中，長此以往會使得國有企業實際流動資金較少情況，嚴重影響企業內部資金周轉，降低流動資金的使用效率，導致國有企業經濟效益不斷下降。

第二、應收賬款過分夸大了國有企業的經營結果。我國企業內部財務管理均實行責權發生制的記賬方式。因此財務數據賬目中呈現出利潤增加的狀態，并不等于企業內部流動資金的實際增加。企業財務報表中銷售收入往往因應收賬款的存在而出現一定虛假性，從某種程度而言，應收賬款的出現導致企業的經營成果被逐步夸大。

第三、應收賬款直接增加了國有企業的信譽風險。國有企業應收賬款的風險程度參差不齊，若某一國有企業的應收賬款風險程度明顯高于其他國有企業，將會對外界造成一種錯覺，即低價促銷商品的經營是該國有企業保持經營優勢的主要措施，這種認識會直接影響該國有企業的品牌效益，容易導致其品牌信譽度不斷降低，造成品牌信譽風險。

第四、應收賬款的存在增加了國有企業的經營風險。部分國有企業現金儲備量不足以滿足企業自身經營情況，再加上銀行借貸等問題存在，國有企業內部項目或業務被迫放棄，導致國有企業無法形成良好的規模效應，嚴重影響企業經營成本，降低企業核心競爭力。長此以往國有企業的經營狀態必定呈萎縮趨勢，將會直接影響企業內部的資產流通性，影響企業正常的生產經營，為企業造成巨大風險。

第五、應收賬款的存在還會增加國有企業的融資風險。應收賬款存在過多會直接造成國有企業融資困難，銀行等金融機構在發放貸款之前，會評估國有企業的內部財務狀況，若應收賬款所占比重過大，出現壞賬幾率較多，會直接影響國有企業貸款業務，甚至導致該企業的信用等級也會不斷降低。

（二）國有企業加強應收賬款管理工作的必要性

當前，企業應收賬款一般情況下會占據流動資金的50%以上，遠高于發達國家20%的比重，尤其是國有企業之間，貨款拖欠情況嚴重，導致預期應收賬款賬目無法及時清理，嚴重影響經濟運行。加強國有企業應收賬款管理工作，不但能提高企業資金回籠率，還能有效提升企業內部資金使用率，降低國有企業發展過程中可能出現經營風險的幾率，為國有企業的可持續發展提高保障。國有企業一旦出現管理不善情況，會直接影響企業內部資金周轉，嚴重降低企業的經濟效益，甚至會出現國有企業財務危機情況。及時加強對應收賬款的管理，有利于促進企業內部資金周轉，提高國有企業核心競爭力，使國有企業充分發揮應收賬款的商業信用作用，不斷提高國有企業核心競爭力與企業經濟效益，拉動我國經濟水平不斷提升。

三、國有企業應收賬款管理中存在的主要問題

（一）管理制度存在缺陷

經過多年的發展，國有企業管理日趨規范，絕大多數國有企業都有內部財務管理制度，但有些企業的財務制度仍然存在一定缺陷和不足，無法滿足企業發展需求。有的國有企業的財務人員會在企業要求下承擔應收賬款管理工作的責任，但企業并未設置專門的工作人員及崗位，導致應收賬款管理中的各個環節執行力度不足，造成無法成功收回相應賬款。有些國有企業缺乏詳細的應收賬款管理制度導致國有企業應收賬款管理效率降低，容易出現各類壞賬，影響國有企業內部資金流通，還會對企業人才結構造成嚴重沖擊，使其無法留住高素質專業人才。

（二）日常管理不夠完善

有些國有企業銷售主管追求賬面顯示的利潤與企業產值，對應收賬款存在忽視情況;部分銷售人員對應收賬款認識存在不足，認為應收賬款備置后處理也不會影響企業福利。這些錯誤觀念會使其忽視應收賬款的日常管理工作，導致各個部門之間的日常協作存在問題，各個部門之間推諉情況嚴重，對企業內部財務管理工作造成嚴重阻礙，不利于提高應收賬款管理水平。

（三）賬款回收存在較多阻礙

國有企業賒銷比例不斷上升，造成應收賬款總體水平居高不下，根據專業人士研究與統計可知，我國國有企業賒銷比例目前占企業內部銷售收入的50%左右。有些國有企業銷售工作人員的提成方式主要是按比例提升，銷售越多，提成越多，這樣的提成方式導致銷售部門工作人員為快速拿到訂單忽視了客戶的實際資金狀況或信用狀況，嚴重影響后續應收賬款的回收工作。有些國有企業財務會計核算流程存在缺陷，將應收賬款全部交給財務部門進行管理，工作人員忽視核算規則的要求，造成應收賬款管理情況混亂，甚至會丟失原始資料，造成公司內部款項清理滯后，增加了企業內部賬款回收難度。有些企業之間存在相互拖欠情況，導致國有企業流動資金嚴重不足，部分應收賬款無法回籠，嚴重影響國有企業的可持續發展工作，企業自身經營效益不斷下降。近年來，國內市場的競爭日益激烈，國有企業若無法及時調整自身觀念，忽視應收賬款管理工作的重要性與必要性，將會直接影響內部項目的正常運行，降低企業內部經濟利潤收益，甚至會影響企業的發展前景，造成人員流失、經濟效益降低等不良情況。

（四）壞賬賬目處理滯后

有些國有企業市場部門為保證銷售業績不斷提高，盲目下達銷售任務，導致銷售人員為完成任務忽視客戶的財產狀況與信用狀況，在增加銷售業績的同時出現較多壞賬。有些國有企業賬務報批流程復雜，涉及環節較多，權責不夠分明，導致企業內部無法追查相關責任人。在處理壞賬時，部分國有企業須全部董事會成員參與才能對壞賬進行處理，而大部分企業的所有董事會成員難以在短時間之內聚齊，董事會召開存在困難使壞賬處理工作無法及時進行，時效性較差。此外，有些國有企業壞賬的認定過程需要地方財政主管部門進行批準，導致部分企業內部壞賬處理時間較長。

（五）信用評級體系不健全

有些企業未能建立健全完善的信用評級體系，導致銷售部門在與其他客戶進行交易時無法參照企業內部信用評級制度完成工作，嚴重影響應收賬款的后續回收工作，甚至會出現壞賬情況。

四、完善國有企業應收賬款管理的對策建議

（一）健全管理制度

第一、國有企業類型較多，企業應根據自身發展狀況及銷售產品方向，了解應收賬款管理工作的核心內容，從點到面的制定適合自身發展的應收賬款管理制度，企業還應當在制度中明確各個部門的職責，詳細介紹應收賬款的業務流程，保證應收賬款管理工作中的相關部門，都有具體的內部管理制度參照執行。第二、國有企業領導應當正確認識應收賬款管理工作并健全相應體系，安排專門的工作人員負責監督及執行應收賬款管理中的各個環節。對于企業工作人員來說，應充分認識企業的壯大及自身發展的關系，積極為企業出謀劃策，通過與其他同事的交流匯總相應建議，促進應收賬款內部管理制度的完善與健全。

（二）加強日常管理工作

第一、國有企業財務部門主管應當督促本部門所有工作人員整理相應應收賬款憑證，如合同、票據等，為應收賬款管理工作人員提供相應指標表，判斷各個應收賬款的指標是否處于合理水平。一旦發現異常波動，財務部門應及時與其他應收賬款管理工作部門聯合，分析原因并提出相應措施。除此之外，財務部門還應當與銷售等其他應收賬款管理工作部門進行溝通與協調，以保證日常管理效率不斷提升。第二、國有企業應當重視企業職工的職業道德素質，糾正國有企業職工對應收賬款管理工作的認識偏差，重視應收賬款日常管理工作。國有企業應當定時為企業內部員工安排相應培訓課程，培訓內容主要由銷售主管及財務主管決定，從思想及行動等方面引導職工了解如何在日常工作中完成應收賬款管理的相關工作。

（三）提高應收賬款的回收比例

第一、國有企業應對銷售人員的銷售收入進行考核，除銷售額之外，還需了解職工的有效銷售額，根據有效銷售額為銷售工作人員提供相應提成，避免銷售人員盲目追求表面銷售額，忽視實際資金收入情況，有效提高企業現金流入量。第二、為避免國有企業盲目追求銷售目標及賬面利潤，減少壞賬損失率，避免盲目夸大銷售成果，企業應對銷售部門的應收賬款壞賬情況進行考核，一旦出現壞賬情況，應根據實際發生原因對銷售部門進行懲罰。第三、企業應當嚴格規范會計部門核算流程，保證應收賬款相關資料的準確性與完整性，積極引進信息技術電算化等方式對應收賬款進行單獨建檔，有利于提高國有企業應收賬款的回收比例。

（四）及時處理壞賬賬目

國有企業應當安排財務人員及銷售人員處理當季壞賬，重視壞賬管理制度的建立與完善，分析形成壞賬的原因避免出現同類型問題。企業還應當健全壞賬處理的報批流程，縮減國有企業壞賬處理的周期。一旦出現壞賬，企業還應當嚴格按照應收賬款內部管理制度對相應工作人員進行追責，絕不可放棄對相關責任人責任的追究。

（五）建立信用評級體系

國有企業應當積極與相關金融機構如銀行合作，建立健全對客戶的信用評級體系，在與其他客戶或企業進行交易前，銷售部門工作人員應根據信用評級體系的詳細規則要對交易對象進行評級，若不符合交易條件則應當避免開展相關交易，從而保證應收賬款所占比重不斷減少，提高企業內部資金周轉效率及應收賬款回收率，促進企業核心競爭力不斷提升。此外，企業還應當出臺相關獎懲措施，一旦銷售部門工作人員違背信用評級體系與他人進行交易，應對其進行懲罰，以保證規則的嚴肅性及嚴密性。

五、結論

根據文中內容可知，國有企業需要正確認識應收賬款管理工作的積極作用和忽視應收賬款管理工作帶來的危害，了解應收賬款管理的重要性。應收賬款的存在，降低了國有企業資金使用效率，嚴重夸大企業內部經營成果，提高國有企業的信譽風險及經營風險，還會對國有企業的融資造成阻礙。國有企業內部對應收賬款管理工作的忽視使其管理工作無法順利運行，嚴重影響國有企業資金回籠。因此，積極完成應收賬款管理工作，有利于拉動國有企業資產不斷增值升值。國有企業須制定完善的管理制度，協調相關部門負責應收賬款的管理工作，有效促進企業內部應收賬款良性發展，不斷提高國有企業的核心競爭力，為國有企業的可持續發展提供良好保障。

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（作者單位：經濟管理出版社）