基于云會計的企業全面預算設計與實施

王靜 付曉

? 摘 要：全面預算作為管理的先進方法越來越受到企業重視，但企業在全面預算實踐中面臨諸多難題。云會計以其高效率數據處理能力和極強的協同控制與業務擴展能力，可有效解決企業全面預算管理面臨的問題。本文在充分闡釋云會計技術優勢的基礎上，嘗試構建基于云會計下企業全面預算管理體系，并通過實踐的應用描述，得出了相關研究結論。

關鍵詞：云會計;全面預算;體系建設

一、引言

隨著大數據、云計算技術在企業管理中廣泛應用，通過與企業財務系統的結合，促進了云會計的產生與發展，而移動互聯網的廣泛應讓云會計與企業全面預算管理體系結合成為可能。云會計以其低成本、高效率、高精確、定制化的數據處理能力和極強的協同控制與業務擴展能力，可有效解決企業全面預算管理中存在的信息傳遞不暢、預算編制方法單一、執行監督不到位等問題。通過云會計系統，預算數據信息的可以實現實時共享、實時審批，結合云會計的數據挖掘功能，可以對企業經營管理做作出預測、決策、控制，可有效增強企業風險管理能力。

二、云會計在全預算管理應用中的優勢

1.企業開展全面預算管理面臨的問題

一是在預算編制中，預算管理意識的缺乏，導致預算不具有科學性和權威性。其中基層員工的文化素質參差不齊，容易造成預算數據的主觀性和片面性;許多企業管理者也把預算編制看成一項財務工作，沒有重視其管理作用。同時，全面預算的編制，由于工作量原因，編制方法主要采用固定預算法和增量預算，不能依據預算對象特點采用相適宜的方法，導致了全面預算管理偏離企業的實際情況，靈活性差。

二是在預算執行中，復雜的預算審批程序和預算執行監控措施的缺失，導致預算偏離企業的經營目標。由于缺乏實現審批流程和審批權限模塊化、程序化管理，在具體業務中常出現責任歸屬不明確和反復審批情況，預算執行也不能及時反饋實際執行結果與預算的差額，減弱了企業的風險管理能力。

三是在預算考核中，僅把預算作為績效考核的一個指標系數，只重視其財務意義，沒有把預算細化到企業的基層員工，沒有重視非財務指標，導致考核結論不全面。

2.云會計在企業全面預算應用中的優勢

云會計作為大數據、云計算在企業財務應用場景的產物，在全面預算管理工作中可以實現預算數據信息全天候實時獲取、實時分析，保障全面預算的落實與執行，確保企業經營目標的達成。基于云會計的全面預算管理的優勢體現在：

一是有效提高預算編制準確性和時效性。云會計可以根據企業數據特點，按需設定預算模型，可對企業及各部門歷史數據的橫向或縱向對比分析，優化預算方案，提高了預算編制的準確性。云會計實時數據傳輸的優點，解決了信息傳遞效率的問題，企業可以垂直獲取預算數據，實時修正預算方案，增強了預算編制的效率。

二是降低企業成本。云會計系統具有經濟成本低、效率高的特點，一般企業均可購買。云會計的高效信息處理優勢，在實際應用中，可有效節約企業相關資源，提升營業效率增加營業利潤。

三是提升全面預算的執行力度。借助云會計平臺模塊化的審批流程和便捷的操作程序，各個預算執行部門可以隨時獲取企業最新預算數據，并加以執行。同時企業管理者可以有效地監控預算的執行情況，反饋實際業務中出現的相關問題并加以糾正。

三、基于云會計的全面預算管理體系的構建

基于在實踐工作中的應用，基于云會計的全面預算的框架平臺可以分為基礎設施層、平臺層和軟件層三部分。其中基礎設施層的主要任務是通過數據挖掘和分析技術，完成企業結構化、半結構化以及非結構化數據的提取，通過彈性計算功能對數據進行運算和處理，形成輔助預算管理的數據信息。平臺層是信息交換平臺，通過構建企業業務平臺模型，實現銷售預算、財務預算等信息在各部門實時共享、實時反饋，同時可擴展的端口可對平臺進行二次開發。軟件層可根據企業業務特點和需求進行定制化服務，可以實現預算編制、預算執行和預算評價，以及全面預算體系與戰略規劃體系的雙向反饋。

基于云會計的全面預算的框架平臺，不僅重視傳統額結構化數據，半結構化、非結構化數據也會發揮重要作用，更完整反應企業預算管理的真實情況。借助云會計的軟件層的預算編制、預算執行和預算評價，可實現企業預算流程標準化作業，為企業各項決策提供有效數據支持。

1.預算編制中，首先要精準確定預算目標。通過云會計的基礎設施層可以調取查閱歷史數據并進行分析，使企業對市場和自身發展有直觀的認識，各部門可以對比數據，明確部門和企業整體之間的利益關系，共同確定預算目標，這樣預算方案更加符合企業實際，具有較高的可執行性。二是優化編制流程和方法，借助云會計高效的信息傳輸手段，可實現各部門預算工作相互配合、相互銜接，提高了編制的運行效率。同時，云會計可根據企業特點定制服務，針對不同部門、不同項目，采用不同預算模型和預算編制方法，使編制的預算方案更切實靈活，與企業發展目標相適應。

2.預算執行中，云會計環境通過預算審批、預算控制和預算調整三個模塊對預算執行加以監控。在預算審批中，首先明確審批權限和審批流程，實現預算審批的透明規范。預算控制是預算執行的核心，云會計和實現對預算執行的全程動態控制，這是傳統預算控制手段無法企及的。在預算執行中，系統可提供預算數據和實際數據的比較，及時提示差額信息并，分析原因，便于企業發現問題，糾正錯誤，助力企業經營目標的實現。通過對預算差異的監測、分析，還可以對不合時宜的預算指標提出改進意見。如果遇到外部環境的重大變化，在云會計平臺中，可以便捷地對預算進行調整或者重新制定預算。

3.預算評價中，參與的主體更加多元化，提升了預算的評價結果的客觀性、公平性。云會計下，預算評價不僅僅是財務部門的工作，企業的高管、部門經理甚至每位員工都可以參與進來。參與預算范圍的擴大，不僅提升了全體員工的預算意識，考核結果如果和績效直接掛鉤，員工執行預算的積極性也必然提高，在日常工作中會自覺關注自己預算責任履行情況，增強預算的可執行性。

四、Y集團公司基于云會計的全面預算案例分析

Y集團公司是一家的綜合性物流服務商，業務涵蓋配貨、整車、倉儲等多元業務，公司擁有覆蓋全國的網絡基礎，營業網點100余家，轉運中心總面積近2萬平方米，為客戶提供高速、便捷、安全的物流服務。

1.Y集團公司在全面預算管理面臨的主要問題

近年來，Y集團公司十分重視全面預算管理體系的建設，制定了許多規章制度來保障全面預算管理體系執行，但是由于集團公司的分支機構眾多而且十分分散，全面預算管理體系的建設面臨諸多問題，其中存在的問題有主要表現在：

（1）分支機構分散，預算編制程序繁雜。Y集團公司的分支機構和網點遍布在全國34個省份的各個地市，且各個分支機構的會計數據相對獨立，增加了集團公司全面預算的管理難度。以往預算編制中，各個分支機構先根據集團的年度經營目標結合自身業務，確定年度預算后上報集團公司，由集團公司進行協調、平衡，匯總得出集團的總預算。整個預算編制過程工作協調難度大、預算準確性差。

（2）預算執行過程缺乏有效監控。由于物流行業特點，分支機構開展的業務內容和數量多而且客戶分散，同時各分支機構對全面預算管理體系理解不深刻，業務中缺乏對預算的控制。集團公司對預算執行跟蹤不及時，信息傳導滯后，增大了預算執行控制難度，不能有效反饋預算執行過程的各種偏差，影響運營效率。

（3）預算考核流于形式，缺乏科學性。預算考核主要以財務指標考核為主，考核指標設計缺乏科學性，不能細化到每位基層工作人員，導致預算考核流于形式。

2.基于云會計的Y集團公司全面預算管理平臺構建

基于上述困境，Y集團公司構建了基于云會計的全面預算管理平臺，按照云會計架構完成基礎設施層、平臺層和軟件層三個層級建設，通過部署存儲環境、CPU計算運力以及相關軟件應用程序，構建集團公司的全面預算數據中心，實現集團公司日常經營活動數據高效穩定存儲，實現數據實時采集、全面共享、隨時分析，提高了信息在集團和分支機構間的傳遞效率，為預算編制、執行以及考評提供技術支持和支撐，確保全面預算管理戰略在集團的實施。

3.基于云會計的Y集團公司全面預算管理的具體實施

云會計平臺建設完畢后，Y集團公司預算編制、預算執行和預算考評均在云平臺上完成。具體流程如下圖所示：

? 首先以集團總體經營目標為基礎開展預算編制，結合云平臺強大的數據分析功能，通過對歷史數據的分析和對未來的預測，結合集團公司發展規劃提出合理目標，通過云會計平臺同步將總體目標具體化到各分支機構，實現上下結合的預算編制模式，在編制方法上可以根據分支機構和項目業務特點選擇編制方法，確保預算方案符合公司實際和長期發展規劃。在預算執行過程中，管理人員可以通過會計平臺對預算執行流程進行動態跟蹤與監控，全面預算的執行與控制。在遇到突發狀況時，可以對預算進行適度調整，實現預算更加快速反應實際情況，確保經營目標實現。在預算的考核評價中，依托云會計平臺，Y集團公司實現了全程考核、全員參與、多維度的考核工作格局，提高了考核結果的公平性和公正性。通過參與考核，全體員工的預算意識得到了極大提升，有的員工提出了工作流程再造，提升工作效率，降低工作成本，為企業快速發展奠定基礎。

五、結論

有效全面預算管理可以實現企業資源的有效利用，實現降本增效，但是，許多企業受制于技術手段，在運用中還存在些許不足，效果不佳。通過構建基于云會計平臺的全面預算管理體系，借助會計云平臺強大的數據采集、存儲、分析、共享的能力，可快速實現預算目標確立，預算制定、預算執行和預算評價，提高了全面預算管理效率和效果，促進了企業經營目標的實現。

參考文獻：

[1]程平，蔣雨，沈建華.重慶建工基于云會計的全面預算管理實踐[J].財務與會計，2015（15）：21-23.

[2]程平，范珂.大數據時代基于云會計的集團企業全面預算管理[J].會計之友，2015（18）：110-113.

[3]譚函梅.大數據+云會計視角下企業全面預算管理體系構建[J].財會通訊，2018（29）：88-91.

作者簡介：王靜，女，山東淄博人，山東商務職業學院，講師，研究方向：審計、財務管理;付曉，女，山東煙臺人，山東商務職業學院，講師，研究方向：審計