中國石化內部審計存在問題與完善對策

易俊宇 伊海東 麥建一

摘? 要：近年來，內部審計得到了很大的重視，其在公司日常治理的作用也越來越突出，但目前存在一些內部審計在國有企業治理中沒有發揮好作用的情況，導致國有企業出現治理失衡。因此，本次以公司治理視角下的國有企業內部審計優化為論題，研究內部審計在國有企業治理中具體存在何種缺陷，并根據既有的缺陷進行分析研究，針對國有企業內部審計現實情況及國有企業存在的內部審計問題提出相應建議，優化國有企業內部審計職能，最大程度發揮內部審計的作用。

關鍵詞：內部審計優化;公司治理;內部審計問題;國有企業

從理論意義上說，隨著企業內部審計實際業務的發展變化，內部審計工作的難度不斷增大，對內部審計人員的要求也越來越高，新的內部審計問題不斷涌現，也迫使了內部審計理論的不斷更新，開展內部審計理論與實際案例相結合的研究，可以對研究內部審計理論開拓新思路，為審計實務提供理論基礎，本文以中國石化集團為例，理論與實際案例相結合，分析國有企業內部審計存在的問題，豐富企業內部審計理論，有利于內部審計理論探索。

從實踐意義上說，國有企業是我國經濟體系中的核心部分，是我國經濟建設的主導力量，以我國國有企業內部審計的相關情況為出發點，從這一方面研究企業內部審計優化具有一定代表性，并且對一些存在相似問題的國有企業具有借鑒意義。

本文第一部分，分析了中國石化基本情況和中國石化集團內部審計設置情況。第二部分是研究了中國石化內部審計存在問題與完善對策，先是介紹了中國石化內部審計存在問題，并根據研究的問題，提出了針對性的改善中國石化內部審計工作對策。

一、基于中石化內部審計優化的案例

（一）中國石化基本情況

中國石油化工集團有限公司的前身是1983年7月成立的中國石油化工總公司。1998年7月，根據中共中央關于實施石油石化產業戰略調整的部署，中國石油化工集團公司在原中國石油化工總公司的基礎上改組成立。2018年8月，經國資委批準，中國石化集團公司由全民所有制轉為國有獨資企業。目前，截止至2011年底，中國石化已經成為中國最大的石油產品和石化產品供應商、石油產品生產商以及世界最大的煉油公司。

（二）中國石化集團內部審計設置情況

中國石化集團公司內部審計機構設置見圖1所示，實行“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審計”相結合的機構模式，集團公司在總部和企業兩個層面分別設立內部審計機構并進行雙重管理，企業的內部審計機構在行政上受本單位的管轄，但在業務上需要接受集團總公司上級內部審計機構的指導與管理，所以說內部審計機構從行政關系上看，歸屬于本單位，對本單位主要負責人負責，不受其他部門或個人的干涉。

二、中國石化內部審計存在問題與完善對策

（一）中國石化內部審計存在問題

1.內部審計缺少獨立性

目前，國有石油企業內部審計制度是一種雙重領導體制。由其審計部、審計署牽頭專業分公司、地區公司開展審計工作。審計人員的待遇和職業發展完全由企業控制，內部審計機構在行政關系上屬于本單位，本單位負有主要責任。雖然這樣的審計制度有其自身的優點，但如果管理者考慮到自身利益，勢必影響大多數基層審計人員的客觀性和公正性。2018年1月2日，新修訂的《內部審計工作條例》于2018年3月1日起施行，要求國有企業按照有關規定建立總審計制度，進一步增強內部審計的獨立性。目前，中石化下屬個別油田企業設立了總審計師，有權參加一些重要會議，但《加強對國有企業內部審計業務指導和監督的路徑初探——對工商銀行和中國石化調研報告》中提到，中國石化集團總部審計機構設置不完善，沒有依據規定建立總審計師制度。

2.審計人員隊伍建設有待加強

內部審計職能依靠內部審計人員實施，但在國有石油企業內部審計人員方面存在著沒有足夠的審計資源，資源配備不合理、沒有具備應有的專業勝任能力和較高的人員素質、沒有有效利用外部資源等突出問題，在一定程度上影響了審計職能的有效發揮。目前，中國石化集團內部審計隊伍缺少企業戰略分析、宏觀經營管理環境分析的人才和IT系統審計等人才，審計人才結構不合理，審計人才人員老齡化趨勢也日益顯現，極度需要補充年輕的“復合型”人才，強化企業內部審計人員結構。據中國內部審計協會統計，截至2017年底，我國有26萬余名內部審計人員，但國家審計尚未出臺指導內部審計工作的具體辦法和措施，這對國有企業內部審計人員隊伍的建設帶來了一定影響。如表1所示，在2019年，中國石化審計系統共有專職審計人員1782人，近年來仍存在一部分因內審發現問題而被處理的人員。

（二）改善中國石化內部審計工作對策

1.確保審計獨立性

創新審計體制，在國有企業自身層面，中國石化總審計師制度還未完善，應按照規定，盡快將總審計師制度落實，并由總審計師協助企業黨組織、董事會等管理部門進行管理內部審計工作。另制度層面還應建立健全相應保護制度來保證內部審計人員獨立性和保障內審人員的自身利益，避免內部審計人員因自身利益受制于管理層而開展內審工作時畏首畏尾。國家層面可以實行審計人員委派制，可由國資委或國家審計向企業總部委派審計人員，確保國有企業內部審計工作獨立性，并有利于今后國家審計對國有企業內部審計工作的指導。

2.加強審計隊伍職業化建設

打造一支符合職業要求的內部審計精英隊伍，加強審計隊伍職業化建設，使其不僅業務精通，更具有高素質，具體做法如定期進行人員培訓和輪崗學習交流，豐富實踐經驗等，使審計人員對企業業務流程更熟悉，及時更新理論及實踐能力。同時進一步豐富內部審計隊伍專業結構和年齡結構，吸取各相關專業的人才和及時補充隊伍新鮮血液，保證內部審計隊伍高素質且充滿活力，提升審計隊伍力量。保障中國石化可持續健康發展完善公司治理和內部控制，增強集團內部審計思想文化建設為審計人員提供健康的精神世界，提升審計人員綜合素質和文化素養。

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遼寧對外經貿學院