企業加強內部控制建設研究

蘇仲玉

摘要：自改革開放以來，隨著我國經濟的高速發展，企業也在發展壯大。企業在我國經濟發展中是堅定力量，但是企業的內部控制存在一定的問題。要完善企業的內部控制建設，不僅僅可以提升企業的管理能力，還能幫助企業規避各類風險，使得企業在激烈的競爭中獲得一席之地。本文分析企業內部控制存在的主要問題，并結合問題，提出有效的對策。

關鍵詞：企業內部控制建設;內部控制環境;風險管理

一、引言

自從改革開放以來，我國經濟一直保持高速增長，企業在我國經濟發展中發揮的作用非常大。受到金融危機的影響，我國企業發展的腳步放緩，甚至出現虧損問題。在嚴峻的外部就業形勢的基礎上，企業還沒有建立完善的內部控制，導致企業在經營中出現管理不善的問題，承受風險的能力比較差，不能應對外界的沖擊。我國很多企業都是利益導向模式，并沒有制定長遠的發展目標，只是注重生產，但是忽視內部控制，不能建立規范的內部管理制度，業務流程也不夠規范。企業內部控制對企業的發展產生制約作用，企業的財務管理活動不夠規范，導致企業的會計信息混亂，資金不能得到嚴格的管理和分配。因此，企業應該找出相關原因，提升內部控制的質量，促進企業長遠發展。

二、當前企業內部控制建設存在的問題

（一）內部控制環境基礎薄弱

內部環境在內部控制中發揮的作用非常大，起到決定性作用，其主要指的是企業的組織結構治理，實現崗位職責和職責的分離，實現內部監督。很多企業的內部控制意識比較單薄，企業管理者的知識水平有待于進一步提升，很多管理者只注重眼前利益，但是忽視了企業的長遠發展。內部控制被管理者忽視，企業在經營中完全是利益先導，盡管有些企業的管理者認識到內部控制的作用，但是他們僅僅將內部控制當做是日常管理工作。企業管理者的觀念和態度對員工產生的影響非常大，因此，企業管理者忽視內部控制也會導致員工輕視內部控制。企業內部的崗位職責不夠明確，業務種類比較少，員工不多，因此，企業的崗位設置不能做到各司其職。崗位職業不夠明確，導致員工在工作中存在互相推諉的問題，問題解決的時間延長。企業不能按照規章制度執行各項操作，會計檔案不能得到妥善的管理，票據和印章一般都是一人管理。

（二）風險管理的機制不夠完善

企業在管理中常常面臨一些風險，但是企業承受風險的能力不強。我國很多企業都是私營企業，管理者的素質不高，人才管理不善，企業的內部控制不健全，只是憑借自己的經驗做出判斷，忽視了潛在風險。企業的風險管理水平比較差，不能及時地做出反應。對于獲取資源的要求不高，此類企業的風險比較集中。風險會導致嚴重后果的產生，企業在風險發生后，沒有合理的方式應對，甚至會導致企業倒閉。企業在經營和決策環節，一般都是結合自己的主觀判斷，導致企業在發展環節中面臨一定的風險。企業在管理中不能樹立長遠的眼光，導致風險的忽視。

（三）組織內部信息溝通不暢

信息傳遞中，由于信息溝通不暢，導致信息不能全面的傳遞。因此，企業應該建立專業的信息系統，完善內部信息的傳遞，確保企業內部每個員工都能明確自身的職責，掌握企業最新的業務。當全體員工都能了解內部控制后，才能使內部控制生效。員工必須知道企業對他們的要求，在工作中遇到特殊的待遇后，應該及時地幫助企業傳遞信息。

（四）內部審計監督不力

企業在內部審計中，其監督作用不能充分地發揮出來，內部審計部門不能對企業的內部控制進行有效的監督。內部審計部門的職工綜合素質有待于進一步提升，他們僅僅掌握一些基本的財務知識，不能有效地發揮監督職能。很多企業的內部審計非常形式化，不能充分落實監督職能。企業組織結構不夠合理，導致內部審計的獨立性不強，監督效果不佳。

三、加強企業內部控制建設的措施

（一）完善內部控制評價，理順內部控制與管理之間的關系

企業經營中的任務非常繁重，工作難度也在提升。因此，企業應該結合自身的情況，完善內部控制評價，結合企業的工作要求，完成整改措施。公司的內部審計部門應該發揮監督職能，對整改工作進行有效的監督。企業發展中，科學有效的內部控制評價是重要環節，確保企業的內部控制落實到各個環節，有效地防止重大風險的發生。在內部控制評價環節中，應該充分考慮特殊要求，企業內部控制的評價涉及企業經營的整個環節，結合企業的環境、信息和監督等層面。企業層面如果內部控制不足，會導致經營環節存在失誤。企業在內部控制環節，應該充分考慮到內部控制的缺陷，掌握特殊情況。企業應該處理好母公司和子公司之間的關系，從而提升內部控制建設的成效。母公司要降低對子公司日常工作的管理，通過股權資產控制和財務控制的方式，幫助子公司進行決策，統籌全局，確保企業在運行中資源得到很好的分配，結合企業運轉的生產效益分析，協調資源配置，從而實現企業利益最大化。企業的管理制度應該結合人力資源、業務制度、財務制度等，建立公正的用人制度，確保透明化管理的實施，激發工作人員的積極性。在業務制度的制定環節，要對每個人的職責領域非常清楚，實現區域化管理，建立良好的競爭制度，發揮激勵制度，提升企業整體管理能力。在財務管理環節，應該做好公開透明，結合國家相關規定，確保財務管理可持續發展。

（二）營造良好的內部和外部環境，完善信息與溝通機制

內部環境在公司內部控制建設中起到關鍵作用，對內部控制的效果產生直接影響。公司管理人員應該對內部控制有正確的態度，在內部控制建設環節，企業領導應該高度重視內部控制建設，完善對公司的教育指導，提升企業員工對內部控制的認識。提升公司管理層對內部控制的重視程度，在內部控制早期，應該組織正式的項目啟動大會，使公司的各個部門參與到活動中，對內部控制有更加深入的認識。建立內部控制小組，對項目進行檢查。公司內部通過宣傳的方式，提升企業的員工對內部控制的認識，強化風險意識。企業通過各類宣傳工作，提升員工的風險意識，通過組織企業內部培訓的方式，向員工宣傳教育，達到內部控制建設的效果。企業還可以印發各類雜志，通過網絡渠道，做好內部控制建設的宣傳工作。企業應該營造良好的外部控制環境，隨著企業的發展，企業的國際化程度在提升，企業的生產活動受到外部環境的影響。企業在外部環境建設中，處于一個動態變化的過程，各類要素之間相互影響。外部環境對企業的發展也產生重要作用，在對世界知名企業的發展歷程，一個好的企業除了有良好的內部控制環境外，還有外部環境，內部環境和外部環境之間是相輔相成的作用。企業應該充分了解國家政策，充分利用國家政策，對企業的發展起到促進作用。結合我國相關的政策分析，及時調整我國的政策，參與到行業政策的制定環節，促進行業健康發展。提升自身在本行業的影響力，新的政策出臺前，國家對挑選幾個企業進行嘗試，并且配置優惠政策，給企業的發展帶來新的機遇。在這個環節中，企業應該努力正確，保證企業發展與國家政策統一。如今，市場競爭日益激烈，企業應該改變傳統的發展方式，強化客戶關系，為客戶著想。企業應該努力維護好客戶關系，增加與客戶的交易次數。企業應該采用問責制度，為客戶提供滿意的服務，實現業務的持續。建立以客戶為本的觀念，努力做到直接面向客戶，對新業務和新市場進行挖掘。發展新型的競爭關系，企業外部競爭非常激烈，因此，企業應該提升自身的管理能力，有效地應對外界的競爭。通過品牌建設的方式，提升企業的知名度。通過品牌戰略的制定，強化宣傳，通過網絡媒體等，對自己進行正面報道，提升企業的知名度，提升企業的影響力。通過長期的投入，企業可以在客戶群體中建立良好的口碑。企業應該通過推廣和宣傳工作，提升企業的服務質量，贏得客戶的信任。

企業應該完善信息的有效溝通機制，才能強化內部控制建設。在信息的收集和傳遞階段，企業應該結合內部信息和外部信息，結合國家政策、經濟環境和行業動態等，了解企業本身運營的情況，掌握企業管理方面的知識。企業通過各類渠道，廣泛的收集相關信息，才能為企業的經營活動提供必要的支持。企業內部應該建立有效的反舞弊機制，有效地防范各類違規問題，對舉報人進行有力的保護工作。

（三）建立內部控制有效運行機制

相關部門應該履行自身的職責，建立科學的部門設置，明確各個部門的職能，設立崗位和人員，為內部控制的實施提供可靠的組織保障。結合公司發展的情況，分析內部控制中存在的問題，改革部門的治理機制，明確各個部門的職能。建立風險管理委員會和內部評價委員會，做好風險防范工作。理順內部控制的管理關系，清晰劃分各個部門的職責和權限，有效地發揮管理職能，對內部控制的效果進行科學的評價。采用科學的考核機制和獎懲措施，在內部控制建設環節，應該建立完善的制度流程，使得獎懲措施更加完善，建立科學的考核制度，對公司內部控制工作進行公證的考核，通過獎懲機制激勵員工，提升員工的內部控制意識。

（四）完善內部控制的標準

企業經營的業務非常多，企業應該結合自身的特點，完善內部控制，結合實際情況，滿足企業日常經營和管理的基本要求。內部控制應該實現整體目標，不會對內部控制手段進行限制。在建立了完善的內部控制后，要對公司內部控制的實施加以指導，把重點放在內部控制的落實上。完善休假標準和審批權限下，從而確保制度可以落到實處。內部控制應該結合標準量化指標，才能提升內部控制建設的效果。在采購流程制定中，應該建立相關的指標，如采購協議、采購計劃完成率、原材料合格率和采購合同履約率等。企業內部應該通過經理人的招聘對企業進行管理，提升其的管理水平。職業經理人應該具備管理方面的專業知識，學習先進的管理模式，從而促進企業的長遠發展。通過強化人力資源管理的方式，使得內部控制有更加充足的人力資源。企業內部應該高度重視人力資源的管理，確保內部控制建設順利實施。強化對人力資源管理的投入，留住核心人才，結合企業發展的實際情況，持續的培養人才，做好人力資源的儲備工作。通過信息化技術，實現內部控制，企業應該結合信息技術，強化數據支持。

四、結束語

隨著市場競爭不斷加劇，企業在經營中面臨一定的壓力，利潤空間在壓縮。因此，很多企業都開始重視內部控制，提升管理實效性。企業應該結合內部控制的現狀，完善內部控制運行機制，建立標準的內部控制體系，優化公司組織框架，科學的設置相關部門，確保各個部門明確自身的職責。

參考文獻：

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