試論行政事業單位內控管理中存在的問題及優化對策

劉繼梅

摘 要：我國經濟社會發展正處在從高速到中高速的增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”階段。面對如此復雜的內外部經濟環境，如何使用好財政資金，管好用好財政資金和國有資產則更加重要，執行內部控制度既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位治理的基石。

關鍵詞：行政事業單位;內控管理;存在問題;優化對策

一、行政事業單位加強內控管理的意義

（一）有利于行政事業單位防范腐敗風險

我國行政事業單位法定的或被授予的公共權力，使之掌握了大量的社會公共資源，對國有資產承擔著管理和使用的職責。由于監管不力，在資源和資金的保管和使用過程中存在挪用、貪污、資產損失浪費等現象，同時資產配置不合理、資產使用效率低下等問題也比較突出。為保證國有資產的安全，讓交易在陽光下進行，杜絕低價、違規處置，加強監管力度使之形成制度化刻不容緩。

（二）有利于提高行政事業單位運行質量

行政事業單位的運行質量是行政事業單位內控管理的直接考驗。內控管理主要負責行政事業單位的經濟業務活動的控制與管理，以保障行政事業單位的工作有效性為重點，促使其發揮公共服務職能的屬性，進而維護內部穩定性。行政事業單位的運行質量體現在內部人員的責任感和專業性，工作人員的思想意識與崗位職責是保證內部管理秩序穩定的前提，是各種業務順利開展的重要保證，實現更加明確、清晰的管理目標，提高管理高效性的重要舉措。

二、我國行政事業單位內部控制建設中存在的主要問題

（一）單位不夠重視內控建設

按照《行政事業單位內部控制規范（試行）總 則》第六條的要求，單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門。據調查本地區內部控制機構基本由財務部門牽頭組織實施，無單獨設置內控機構。本地區行政事業單位財務部門人員配備普遍不足，部分單位財務部門只有一名會計和一名出納。業務部門外出任務重，造成此項工作浮在表面，走流程，流于形式。單位風險控制點比較集中，負責人及領導疲于流程應付。

（二）內部控制管理人員素質有待提高

內控管理人員要求具有審計、法律、財務管理等相關專業知識，熟悉內審、內控等相關法律法規，具備良好的職業道德，敬業、愛崗，能獨立開展工作。目前，很多行政事業單位都沒有配備專職內控人員，內控隊伍整體水平較低，致使內控工作開展難度大，不能發揮其應有的作用。

（三）內部控制制度不完善

有些地方行政事業單位只是修改一下自己的單位名稱，照搬或者照抄了上級主管部門的機關內控管理制度，沒有根據本單位的外部環境、風險等的具體情況和實際來進行分析和研究，制定本單位的內控管理制度。這樣的內控管理制度不能很好地滿足內部控制健康發展的實際需求，不能很好地解決本單位可能會出現的內部很難控制的問題。

三、完善行政事業單位內控制度的具體對策

（一）轉變服務觀念，提高內控意識

如今，行政事業單位職能面臨轉型，單位負責人要轉變服務觀念，提高對內控管理重要性認識。一是加強內控制度的學習，提高內控管理水平。要在內部開展內控管理學習，增強單位員工內控理念，樹立內控風險意識。二是健全內控制度。根據單位職能和業務實際，優化內控制度，設計規范的內控流程，促進業務有序運行。同時，要根據業務發展變化及時做好內控制度更新，使之適合時代步伐。三是將內控制度形成書面文件，確保執行有據可依。要將內控制度按相關程序制定，形成書面文件，并組織實施，這樣讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責，便于對照進行，也有利于內部相互監督，從而將內控制度落實到位，有利于內控制度的發揮積極作用。

（二）發揮全員參與優勢，找出風險控制點，細化完善內控制度。

單位負責人要轉變觀念，增強單位全體員工內控理念，樹立全員內控風險意識。一是加強內控制度的學習，提高內控管理水平。要在內部開展內控管理學習，讓每一位崗位職工能夠清晰地知道各自的管理職責，便于對照進行，也有利于內部相互監督，二是針對風險控制點，健全內控制度及流程。根據單位職能和業務實際，設計規范的內控流程，促進業務有序運行。

（三）堅持以預算為導向，發揮預算約束作用

行政事業單位要實現內控管理目標，應重視以預算為導向，提升內控有效性。單位預算管理需堅持“以預算為主線，資金控制為基礎”的原則，通過預算，單位可以根據上級下達的預算目標，做好事前計劃，同時對事中執行進行管控，事后對于預算執行中不足的地方及時反饋，可以保證單位預算執行效果，同時也能為下季度預算編制提供參考依據。單位在預算編制時，應遵循“全面性、全員性、全過程”的基本原則，將單位的全面收支情況如實反映在預算細則中，單位預算編制應重視采用零基預算法，以確保預算的科學性。

（四）健全內控監管職能，加強內控執行監督

一是行政事業單位要重視內控監督。業務復雜、業務量大的單位要組建專門的內審機構，加強對內控執行情況的監督，保障業務規范執行。業務少的單位，可組建專班，由單位負責人牽頭、相關部門責任人負責，對內控執行情況進行檢查，對照制度抓好落實情況，防范內控執行風險。二是構建行政事業單位內控評價體系，組織對單位內控活動的監督評價。單位負責人要定期對各個職能部門執行內控制度的情況開展檢查評估，將考評結果納入年度考核，完善內控評價體系。三是加強業務時限監督，要對內外業務確定辦理時間表，在規定的時間內必須保證完結，做好時限管理，提高工作的時效性。同時，加強對辦理活動的監督，檢查辦理質量，并防止拖拉現象出現，提高辦理效率。

四、結束語

綜上所述，只有不斷強化內控環境建設，持續改善業務流程，加強內外部監督約束，才能提高公共服務的質量和效率，進而推動建設服務型政府。

參考文獻：

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