加強企業全面預算管理的思考

白冰茹

摘 要：全面預算管理是組成現代企業管理的重要方式，深受企業的高度重視與歡迎。經全面預算管理可更好地控制與整合企業現有資源，然后進行科學、合理的利用，這是企業重要的管理工具之一，特點特征主要表現為全員性、全面性與全過程性，作用以協調、控制等為主。然而，多數企業在現實管理中并沒有經預算管理有機結合企業利益、個人利益，導致充分發揮全面預算的重要作用，從而對企業的健康、可持續發展造成嚴重阻礙。

關鍵詞：企業;全面預算管理;思考

現代財務管理中，預算管理是組成各項工作的關鍵所在，通過提高其管理效能能夠為轉型升級企業財務管理創造良好條件，規范整個企業經營運作使其科學化創造良好條件。站在現代企業角度上，通過做好全面預算管理工作能夠有效控制預算，科學指導資金使用并做好成本管控工作。與此同時，全面預算管理能夠極大地提高企業現有的財務管理效能，轉變自身職能，且能夠提供充足的財務數據支持來幫助決策者制定科學的決策，從而有助于更好地制定與實行科學決策。

一、企業全面預算管理的內涵

1.主要內容

預算管理主要是圍繞企業既定戰略目標，在一定時期內全面預測與籌劃企業的經營、財務目標，對各項財務與非財務資源進行合理配置，并認真監督與分析執行過程，綜合考核與評價執行結果，指導經營活動溫度實現既定目標，全程動態化地管理企業戰略目標。全面預算與經營、投資、財務等各項活動密切相關，涉及企業各項業務范圍，經多個環節可保證全面預算管理的實現，即預算編制審核、執行控制、監督考評。

2.基本模式

全面預算管理基本模式呈現多樣化，企業在選擇預算管控模式時可以結合自身特點進行有針對性的選擇。第一，資本支出模式：企業初創期、擴張期，為在短時間內迅速占領市場而采取的一種模式;資本支出預算的中心在于資本投入，在研發、固定資產等方面投入的資金較多，如此才能積極編制投資預算，在評價資本支出項目時可以充分借助財務決策技術。第二，成本控制模式：站在大部分實體生產企業的角度上，為增強市場競爭力就需要制定科學的成本領先戰略，精細化的管理各個生產要素的投入，在市場穩定基礎上通過認真管理可控成本來創造更大的收益。第三，營銷費用模式：現代企業在開發市場潛力會多借助市場營銷的方式，以此有助于市場占有率的顯著提高，也投入了大量費用，從而能夠在一定范圍按照市場占有率目標來廣泛推廣“以銷定產”的商業模式;該模式的中心在于營銷管理，然后完成各職能預算的編制，即生產、成本和費用等，在此基礎上又認真編制了企業綜合預算。第四，目標利潤模式：對于現代企業而言，實現自身可持續發展與目標利潤是一直以來所追求的目標，能夠提高企業整體價值;對于經營多元化的企業而言，需設定一些目標利潤來綜合考核各分公司的經營情況并做好業績評價工作。

二、企業全面預算管理中存在的問題

1.全面預算管理意識淡薄與組織結構設置缺乏完善性

縱觀當前情況，盡管全面預算管理制度在一些企業中實施，然而員工管理意識淡薄，對于這項制度的重要性缺乏深刻的認識。管理者自身理論水平有限，對于全面預算管理的了解有限，對其深層含義不能準確把握，由此在實際操作時經常抱著消極對待和敷衍了事的態度，關于特色化應用方案的制定也不能根據企業自身情況，從而不利于在制造企業中有效地應用全面預算管理。

全面預算編制方法、管控方式具有一定局限性，一些單位在預算編制過程中不能將部門職能、實際業務需求結合起來，在后期執行過程中極易因各種問題而誘發一系列違規行為，如預算短缺而停滯工作、預算節約而年底突擊花預算等。同時，一些單位并未將專門的專職預算管理部門設置在組織架構中，僅將全面預算劃分到財務部門當中，不能明確其他部門在預算中的具體職責權利，導致不能準確定位其他部門的職責，一旦產生問題就會出現相互推諉的情況，也不能將全員的積極性、主動性充分調動起來。

2.預算體系不完善與預算編制不合理

首先，擁有完善的體系能夠為順利開展全面預算管理工作提供充足的支持，然而現實情況是許多企業內部專業管理結構與體系缺失，管理人員缺乏專業素質，多由財務部門人員開展全面預算管理，由此會導致財務人員面臨巨大的工作量，執行過程中極易引發一系列問題。同時，全面預算管理本身所提出的工作要求較高，需要財務人員掌握專業的知識，以此才能順利地開展這項工作并提高管理質量。

其次，全面預算管理的核心在于編制、執行預算，而預算編制作為首個環節，在一定程度上會直接決定預算執行效果，因此其在全面預算管理中扮演著至關重要的角色，但是這一點并未被廣大企業所認識，企業長期發展目標未結合預算目標，預算脫節的情況普遍存在。同時，預算編制在落實過程中不能認真核查各項信息的真實性，且不能核算財務信息，再加上各個部門彼此獨立未進行交流溝通，由此造成預算目標不符合企業實際情況。另外，一些企業仍在使用不合理的預算編制方法，隨意修改預算指標、隨意更改執行，從而不利于充分發揮預算管理本身所具有的效力。

3.全面預算執行偏差分析不深刻

在完成全面預算編制工作后，真正投入資源并產生效益的階段在于預算執行，而反饋預警信息才是做好預算控制工作的基礎。對于許多企業而言普遍存在兩張皮，即預算編制與執行，而關鍵問題在于不能深刻地分析預算執行，而在全面預算管理中預算執行分析能夠發揮承上啟下的作用，在確定重點分析對象后需將各種數據信息收集起來，如預算實際執行數據、歷史數據、行業與經濟變化數據等。但是在具體實踐過程中因企業信息化水平有限，很難全面獲取上述信息，不能認真開展預算分析，對于預算執行中的問題不能及時揭示，在制定決策依據時不能結合預算執行分析，甚至會錯失良機。

4.不能充分發揮全面預算協同激勵機制作用

企業在制定年度目標時一般會完成設計、預算指標的設定，但是一些單位在實踐過程中因目標設置過高，在最終考核時年度預算不能認真執行各項考核，也不能認真落實各項獎懲措施，造成預算考核結果脫離年度目標，一些單位年初會制定一套預算考核規則、粘膜又制定一套考核規則，導致預算管理激勵機制作用很難發揮出來。

5.信息化程度不高

當前，隨著科學技術的發展，我們已經進入信息化時代，且在各個行業中獲得廣泛應用，且取得理想的社會、經濟效益。基于此，在信息化發展背景下，企業積極地開展信息化管理可實現自身的健康、長遠發展。然而，在企業全面預算管理過程中因信息化水平不高，導致預算管理信息化很難真正、全面的實現，也不能結合預算管理、信息管理，二者分離不利于當前信息技術的充分利用。

三、強化企業全面預算管理的具體措施

1.增強預算管理意識，重視機構建設

現如今，我國社會主義市場經濟獲得迅猛發展且取得令人矚目的成就，在為各行各業創造良好發展機遇的同時而加劇了行業競爭，建筑企業為在激烈的市場競爭中實現長遠、健康發展，就需要在內部管理工作中充分納入全面預算管理理念。第一，企業領導需要高度重視全面預算管理工作的開展，定期組織員工開展各種形式的培訓，幫助其對全面預算管理所具有的作用真正做到心中有數，充分掌握實施方案。第二，有一定條件的企業可帶領管理人員到其他先進企業中參觀學習，學習他們的成功經驗進行自主創新，并在內部管理中有效融合。第三，定期組織財務、管理人員開展專業培訓，致力于其自身專業水平的顯著提高，提供充足的人才保障來更好地開展全面預算管理工作。第四，關于全面預算管理理念需要采用多種方式在企業職工內部進行廣泛宣傳，幫助其了解該理念的含義與實質，調動起參與預算管理工作的積極性、主動性，為正常、有序地開展這項工作創造良好條件。

同時，建立全面預算管理組織架構，對預算編制、考核主體逐一明確下來，在預算管理中厘清各部門所具有的權利與責任;做好培訓與宣教工作，采用統一話語體系，對參與人員的理解與認知進行不斷的統一。

2.建立預算編制模式

預算編制通常會涉及較多的內容，如資金預算、預計資產負責表與利潤表等，根據各類預算編制建立與之相適應的編制，有助于預算編報準確性、科學性的顯著提高。如站在銷售預算角度上，首先需對企業戰略、市場定位進行充分考慮，在確定一個銷售預算目標時需要嚴格按照戰略目標;其次，在修正銷售預算目標時需要結合銷售企業所處的地域、行業;再次，對企業歷史銷售數據、同行業標桿可比企業銷售數據等進行綜合考慮;最后，確定上述因素為影響銷售預算的不同維度，并賦予不同權重實現對銷售預算數學模型的重新建立。銷售預算在編制過程中只需按照不同維度來填列所需基數數據，銷售預算值的得出系統可自動通過模擬運算。采用同樣的思路可以分析企業經營所涉及到的氣體預算，通過不同預算模型的建立，可避免隨意性，從而能夠更加科學、準確地編制預算。

3.建立健全的預算體系

針對預算不合理的情況，建筑企業需要采取有效措施進行積極改善，消除預算管理工作由財務部門負責的情況，安排專業人員負責落實全面預算管理工作。同時，高度重視引進與聘用專業預算管理人才，根據全面預算管理需求實現對健全預算管理體系的構建，對相關管理部門進行科學的設定，將這項工作交由專業人員，從而能夠最大限度地規避不良問題的出現，致力于建筑企業全面預算管理質量與水平的顯著提高，為建筑企業的長遠發展指明方向。

4.重視考核預算體系運行情況，強化預算考核機制

在預算考核中需要嚴格按照企業整體目標來嚴格考核預算完成情況，考核規則不能因執行結果存在偏差而隨意改變，在市場環境、經營情況保持不變的情況下預算目標不得隨意調整。重視考核預算完成情況與體系運行，且考核結構直接與單位、員工的薪酬、職位、激勵等掛鉤，及時落實公平、合理的獎懲措施。

5.采用現代化預算管理系統工具，強化企業信息化管理水平

隨著科技的發展與進步，傳統的手工預算編制已經不能滿足現代企業的管理要求，為進一步做好預算管理工作就需要積極引進現代預算管理系統工具，如ERP。該工具的引進，有助于可擴展、可集成系統平臺與模型的建立，保證預算編制管理的集中化、流程化與標準化，促進編制效率的提高，借助該系統平臺來分析各種數據、信息，可提供一定支持來做出更加合理的管理決策。

隨著信息化的發展與應用，對于全面預算管理中所涉及到的問題，可采用AI理念與預算管理系統工具，實現對企業信息化數據大平臺的建立，在實踐過程中重視企業管理，采用不同信息系統來進行科學的管理。積極引進信息化管理人員，重視建設與開發企業信息化，通過建設信息化平臺與大數據平臺，來促進企業管理水平的不斷提高。

四、結束語

現如今，隨著時代的發展與社會的進步，現代企業在新形勢下所面臨的內外部環境日趨復雜，為更好地挖掘自身內部發展潛力，提高自身核心競爭力。而全面預算管理的出現能夠創造一定條件來充分保障管理質量與效率，提高核心競爭力，并實現戰略目標。

參考文獻：

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