對中小企業預算管理的探討

吳瑩

摘 要 隨著經濟社會的高速發展，科學高效的預算管理機制在現代企業經營管理中有著不可替代的作用。當前，中小企業普遍存在預算管理意識薄弱，重視不足，重預算編制、輕預算管理的現象。本文意在總結研究中小企業預算管理中存在的問題，并就預算體系的建立、過程控制監督落實到位、建立高效的績效考核機制等提出切實可行的管控措施，使預算管控更具可行性、實效性，以助力中小企業預算管理的良性發展。

關鍵詞 中小企業 預算管理 管控措施

隨著經濟的快速發展和企業管理水平的不斷提高，預算管理在企業運營中的作用日趨明顯，是企業經營管理的重要工具。企業通過對外部環境和內部因素的分析，以公司戰略目標為基準，制定出符合自身特點的預算體系，使企業在瞬息變化的大環境下實現健康可持續發展。但在實踐中，中小企業普遍存在預算管理意識薄弱，重視不足，重預算編制、輕預算管理的現象，制約和阻礙了企業經營順利發展。本文分析研究了中小企業預算管理的管控措施，對提高中小企業預算管理水平具有比較重要的借鑒意義。

一、遵循成功預算的四大定律，使預算更具可行性、實效性

（一）“現金為王”定律

我國各行業很多企業實施全面預算時，對應收應付和現金都不編制預算。這是個重大缺陷，沒有體現“現金為王”的要求。據調查，金融風暴中倒閉的眾多國內大型民營企業大多是因為這個問題倒閉的。

“現金為王”定律要求我們依據企業戰略目標及業務預算合理編制資本計劃和資金計劃，有效安排和平衡各項日常經營管理與投資活動對資金的需求，使資金控制提前化，保證企業順利運營。

（二）二八定律

二八定律要求我們“有所為，有所不為”。二八定律告訴我們要善于抓住關鍵人員、關鍵環節、關鍵產品、關鍵客戶、關鍵項目、關鍵績效指標。在實操中，當企業有資金預算但資金回收不良時，就要運用二八定律，優先支付剛性項目，其次支付次緊急、次重要的項目。對“三重一大”事項審批實行董事會決議等特殊審批形式，制定符合企業現狀的管理制度，針對各關鍵點實行有效控制。

（三）持續經營定律

持續經營定律源于會計學的假設，當企業還沒有到達破產、關閉等清算環節時，必須按照持續經營原則進行會計處理。同理，企業在編制預算與控制預算的過程中，也同樣要堅持持續經營原則。持續經營定律告訴我們在預算作業過程中要注意下面兩個問題：

第一，持續經營定律要求我們把不可控因素降到最少。據管理專家的調查，在一個企業中，真正完全不可控制的因素只有5%，這5%的不可控因素是無法補救的。市場變幻莫測，銷售部門確實無法準確預算未來一個年度的情況。但在每個月的滾動預算時，銷售部門多做市場調研，多與客戶溝通，多跟進市場流行趨勢，多向研發部門提出指導意見，那么銷售預算會很準確。

第二，持續經營定律要求我們在不可能持續經營的環境下想方設法積極地去維護企業的持續經營。當采購原料的市場銷售價格上漲了很大幅度，如為20%，這種情況下，預算的假設已經發生了變化，預算就要重新調整。積極的做法應該是：采購部門及時反饋原料將大幅上漲的信息，并且預告將超過自身可控范圍，公司立即召開會議，調整銷售計劃，調整研發計劃。研發部門可能臨危受命設計了某種可替代原料，或者以產品的功能進行調整，保證我們的產品銷售價格不上調;或者銷售部門調整銷售計劃，對原料價格上漲所影響的產品調減計劃銷售數量，并積極開拓不受原料價格上漲影響的產品市場，結果不管如何，都可以預期。能夠預期就能夠提前作好準備，避免不能持續經營的情況出現。

（四）受控定律

第一，受控定律要求企業資源受控，并且以貨幣的形式來計量，不存在模糊、模棱兩可、不好衡量的概念。

第二，受控定律要求企業經營活動受控，約束成本控制，精細管理方式，重點做好事前審核、事中控制工作。

第三，受控定律要求企業在多變的外部環境和內部經營活動中適當調整修正預算，讓企業能夠更好地應對環境的不確定性，使趨向于不受控的因素重新調整修正為受控因素，保證其剛性指標不變或微調。

二、中小企業預算管理管控措施的研究

（一）全員參與，建立健全預算體系

健全的預算體系構建包括業務系統（目標引領）：銷售、生產、采購目標;財務系統（財務預算）：資本計劃（資產、債務計劃）、資金計劃（現金流）;組織系統（績效支撐）：流程、制度、過程管理。

中國很多企業都沒有完善的預算管理體系。流程不明確、制度缺失、過程管理形同虛設，導致預算執行工作實施不順暢，管理機構責任不明確，預算管理的管理作用不能被充分利用。

企業可以采取如下辦法進行控制：

一是強調全員參與，而不是僅由財務部門編制預算;二是強調全員參與，但拍板權在上級;三是要建立起相互博弈的機制;四是成立專門的預算管理委員會;五是依靠公司戰略和運作計劃，讓各項預算更精準。

（二）過程控制監督落實到位，保障預算有效實施

過程控制是預算管理的核心內容，執行力的強弱直接影響預算管理力度，是預算目標能否實現的關鍵。為確保嚴格執行預算，過程控制監督應落實到位，預算執行情況分析反饋及時、準確，確保預算執行剛性。

第一，企業各項經營管理目標應落實到各部門直至各崗位，各執行部門應建立執行預算的臺賬，認真組織實施，不流于形式，責任落實到崗，預算執行到位。

第二，加強審批控制，以預算為基礎實施有效的授權，嚴格執行超預算與預算外支出的特殊審批流程，要提高超預算與預算外支出審批難度，杜絕特批泛濫。

第三，加強資金收付預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支付，在企業資金有限的情況下合理安排和平衡各項活動對資金的需求，做到收支平衡，防范企業風險。

第四，成本控制變事后控制為事前與事中控制。將研發部門的績效與產品的毛利潤掛鉤，能夠激發研發部門將產品工藝進行最優化的改進，將客戶的訴求與產品的功能進行最優化的結合設計，從而達到事前控制。加強對生產管理人員、車間主管、工人的績效管理，能夠降低損耗率，提高生產效率，提高合格率，從而達到事中控制。

第五，建立預算執行實時監控制度，監控公司層面和各部門層面各階段目標的實現并及時進行分析預警，分類進行管理改進、預算追加及預算調整，并編制滾動預算，落實差異消化。

（三）建立高效的績效考核機制，將績效考核與薪酬體系對接

企業應將科學、高效的績效考核機制作為保障，建立多維度的關鍵業績指標并進行監控，建立以全面預算為重點的內控體系。建立起各人員及環節相互促進又相互制約的機制，結合企業的戰略與經營計劃，建立與個人的努力密切相關的考核機制。合理設定績效，加強績效考核管理，保證人人頭上有績效，獎罰依據充分、合理，從而實實在在地控制成本、降低成本。

將績效考核與薪酬體系對接。企業經理層及部門經理績效工資中年終績效部分應分別依據其績效指標完成情況及平衡計分卡得分情況計算而得。平衡計分卡應依據其業務情況、關鍵戰略經營計劃的完成程度等制定，權重應有側重。

三、結語

預算管理工具運用得當，將提升企業全員職業素質、保障企業全方位受控、有效監控企業經營全過程，使企業戰略目標落地化，經濟活動目標化，提升企業管理效率，防范企業經營風險，確保中小企業在快速發展的市場經濟時代實現良性運營發展。

（作者單位為遼寧恒泰重機有限公司）

參考文獻

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