淺談如何加強建筑施工企業應收賬款的管理

董濤

摘 要 應收賬款管理是建筑施工企業財務管理的重要內容。在建筑市場競爭日益激烈的環境下，如何做好應收賬款管理直接影響到企業的市場競爭力及經濟效益。基于此背景，本文以建筑施工企業為研究對象，對其應收賬款管理問題展開研究。首先闡述應收賬款管理的目標，然后深入分析現階段建筑施工企業應收賬款管理存在的主要問題，最后從應收賬款管理周期、管理意識及重視程度、信息化管理等方面提出應收賬款管理的具體對策。本文可以為建筑施工企業進一步加強應收賬款管理提供參考價值。

關鍵詞 建筑施工企業 應收賬款 應收賬款管理

中國被稱為“基建狂魔”，建筑施工企業的競價不言而喻。企業若想在其中有立足之地，并且得到長遠的發展，需要不斷優化資產結構，增強市場競爭力。應收賬款是企業資產的重要組成部分，是公司利潤的積淀。建筑施工企業需要不斷加強應收賬款的管理，加速資金回籠，實現資金良性周轉，提高利潤質量，增強公司的抗風險能力。然而目前，應收賬款管理存在諸多問題。為此，本文深入研究建筑施工企業應收賬款存在的主要問題，并針對問題探討管理措施。

一、企業應收賬款管理的目標

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。其主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

在激烈的競爭環境下，建筑施工企業為了取得更多項目的施工權，擴大市場占有率，增強市場競爭力，逐漸降低了對合同條款的要求，墊資施工已成為常態化，只顧追求眼前的賬面利潤忽視了應收賬款回籠，導致應收賬款資金占比越來越高。應收賬款居高不下，占用了大量的流動資產，增加了企業的機會成本以及管理成本，一旦發生壞賬直接計入壞賬成本，減少公司利潤。因此，建筑施工企業應收賬款管理的目標就是在應收賬款給企業帶來的收益和信用成本之間權衡。

二、建筑施工企業應收賬款管理存在的主要問題

根據建筑施工企業的管理特點及現狀，對應收賬款管理周期內存在的主要問題，以及管理意識和重視程度、信息化水平的問題作闡述。

（一）投標調查不重視，盲目投標

建筑施工企業重視產值、利潤，盲目投標，認為只要拿到項目就會有盈利，降低投標門檻，投標前幾乎沒有調查業主的資信情況，評估業主的信用等級及財政狀況，忽視項目資金來源。中標開始實施合同后，這些問題全部暴露出來。例如，有的項目資金來源全部是政府資金，政府財政年年赤字，幾乎沒有還款能力，僅靠每年極少的財政撥款，杯水車薪。隨著施工進度的增加，應收賬款金額越來越高。

（二）合同審查不嚴格，簽訂不平等合約

建筑施工企業簽訂合同時對合同條款的審查不嚴格或者過于遷就業主。例如，有的項目簽訂合同時未爭取到常規比例（10%～20%）的預付款，甚至沒有預付款，質保金扣留比例超過5%;合同支付條款中規定分3次以上支付單筆賬單金額，施工設計方案及技術要求比投標報價時明顯偏高以及含有其他明顯不合理條款。隨著施工進度的增加，項目的賬單回款困難，再加上如果與業主在工程質量驗收方面出現糾紛，業主以此拖延付款，應收賬款越來越多，增加企業的機會成本等，并引起一系列不良鏈式反應。甚至在未簽訂合同的情況下，提前進場施工，一旦出現問題，墊付資金收回困難。以上都是由于在事前把控不嚴格，出現“先天不足”的項目問題。

（三）事中控制制度虛設，應收賬款居高不下

建筑施工企業基本都有相應的應收賬款管理制度，但是大多形同虛設。在項目建設過程中，普遍以產值以及賬面利潤衡量項目的效益，甚至有的企業管理混亂。工程部負責施工進度及工程質量，財務部或商務部負責跟進賬單批復及工程款支付情況，各部門之間沒有統籌協調，各掃門前雪。為盡快完成營業指標，盲目墊資施工，導致工程進度與賬單回款嚴重脫節，應收賬款不斷增加。在整個施工過程中沒有按照應有的制度作管控，施工進度與核算脫節，逾期工程進度款不斷增加，導致應收賬款大量沉淀，企業營業利潤虛高，存在潛虧的風險。

（四）事后缺乏催收管理

隨著項目完工，主要管理人員的調離，應收賬款的清欠工作幾乎陷入癱瘓狀態。沒有專門的人員負責催收，缺乏系統的應收賬款催收管理，有時候僅通過財務人員電話溝通，方式單一、隨意，起到的作用甚微。業主本身資金不充裕的情況下，更傾向于不斷通過各種途徑及方式向其催收的企業延期支付，時間越長，應收賬款變成壞賬的風險越大。

（五）企業應收賬款管理意識薄弱，缺乏考核機制

許多建筑施工企業更多關注的是規模排名，管理重心放在市場拓展、履約管理，忽略應收賬款管理，對其放任自由，導致應收賬款管理力度及清欠工作力度不夠。企業管理層不重視，項目管理人員也不會主動跟進應收賬款的回收情況。隨著營業收入的增加，應收賬款占流動資產的比例也不斷增加，長期掛賬的應收賬款發生壞賬的風險極大，增加了企業資金鏈斷裂的風險，嚴重影響到企業的健康發展。應收賬款清欠責任制及激勵考核制度沒有實際落地，是導致應收賬款管理不被重視的重要原因之一。

（六）應收賬款管理信息化水平落后

目前，大多企業都制定了應收賬款相關的制度及管理辦法，但僅停留在Excel表格數據統計層面，沒有一個系統的、動態的預警信息化管理平臺。例如，企業要分析逾期5年甚至5年以上的應收賬款，需要耗費大量的人力及時間去搜集相關資料，由于人員的頻繁更換，長期掛賬的應收賬款核對困難。信息化水平的落后，將非常不利于對應收賬款的管理及分析。不能有效地分析應收賬款形成的原因，則無法根據具體情況分別制定回收對策，降低應收賬款催收效率。

三、加強建筑企業應收賬款控制與管理的對策

針對應收賬款管理存在的問題，本文提出以下應對措施：

（一）加強應收賬款的全生命周期管理

企業應收賬款的管理應分為事前、事中、事后3個階段進行控制管理，在不同的階段抓住重點管控環節，完善配套的制度體現建設，有針對性地采取管理措施。

1.加強投標把關及合同管理。抓源頭，甄選投標項目，投標階段應深入調研業主的基本情況、社會地位、資信狀況、資金來源等信息;充分了解項目工程款支付比例、質保金扣留情況、質量技術要求。國際項目還要考慮資金回款路線、外匯管制、匯率波動等問題，加強投標審批的內部控制，根據企業的實際市場環境，制定有效的評標管理辦法，進行風險識別和可行性研究后有選擇性的投標。

中標后，加強與業主溝通談判，結合招標文件與業主爭取最多的預付款、最短的付款期限及最低的質保金，爭取最有利的合同條款;緩解施工過程中的資金壓力，完善合同評審方面的內控制度，加強合同評審，防范“先天不足”的問題。

2.強化過程管理，控制應收賬款總額。在建項目施工過程中，動態管理應收賬款，控制好應收賬款總額，財務部門應與工程部門做好統籌，工程進度款的支付不能與施工進度脫節。企業要認真履行合同義務，加強施工管理，把好質量安全關，如果業主拖欠工程進度款，可采取停工倒逼方式索要工程款，盡量避免墊資施工。利用好相關建設部委關于工程結算的有利政策，將政策運用到實際工作中，實施保函置換質保金，減少資金占用。同時，關注境外政府資金項目的財政撥款信息及國家重大政治活動，抓住時機，積極與業主洽談爭取更多的工程進度款。

3.事后及時催收，建設催收制度及催收部門。事后跟蹤是應收賬款管理的最后一個環節，要加強后期管理，及時催收，杜絕“顧頭不顧尾”，避免壞賬發生。建筑企業應成立專門的應收賬款清欠管理機構，系統化、區域化、專業化地進行管理。項目經理為第一清欠責任人，機構建立項目應收賬款管理檔案，建立應收賬款清欠制度，制訂年清欠工作計劃以及清欠業績考核制度。對于回收困難的重大應收賬款，應作為專題研討，并進行總結分析，不斷提高應收賬款回收效率;對逾期的工程進度款，通過電話、信函、派遣人員洽談等多種方式催要，如果存在業主惡意拖欠的情況，可以通過法律訴訟，避免發生較大損失。

（二）完善應收賬款清欠責任及激勵考核制度

資金的問題是企業發展的頭等大事，應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業管理層應強化應收賬款管理意識，重視應收賬款的回收情況。因此，完善應收賬款管理清欠責任及激勵考核制度至關重要，避免出現事不關己高高掛起、前任領導不管現任領導的現象。

1.終身制管理。建立項目經理終身制管理制度。項目在建期間，項目經理是清欠第一責任人，對其在實施項目過程中形成的應收賬款終身負責。應收賬款清欠和生產同樣比重納入考核范圍后，才會引起管理人員的足夠重視。

2.獎罰機制履行到位。將應收賬款回收獎罰機制落實到位，明確責任人的責任及權利。工程款回收與項目管理人員工資薪酬掛鉤，對發生壞賬的給予處罰，對于催收回款的，及時進行激勵兌現，充分調動回收應收賬款人員的積極性，提高清欠工作效率。

（三）加強信息化管理水平建設

企業應收賬款的管理最適合建造一個系統、動態的預警信息化管理平臺，實行精細化管理。應收賬款信息化管理將應收賬款分類、分級別地進行管理，實時更新回收信息。尤其是將長期掛賬大額應收賬款的對賬資料、責任人簽字記錄、與業主的糾紛記錄等索引化，做到查證有據，有效地分析應收賬款形成的原因，根據具體情況分別制定回收對策。這對應收賬款清欠工作具有重要作用。同時，實時更新回收進度及金額，更是清欠部門制訂清收計劃、績效考核獎勵的有效數據來源。

四、結語

本文針對建筑施工企業的應收賬款管理問題展開研究論述。通過分析目前建筑施工企業普遍存在的主要問題，有針對性地提出了應收賬款控制與管理的對策，為企業的應收賬款管理提供建設性意見參考。作為企業流動資產重要組成部分的應收賬款，既能夠給企業創造機會，也能給企業的發展帶來風險。在競爭越來越激烈的建筑市場環境下，加強應收賬款的管理，可以降低企業的相關成本及風險，增強企業的抗風險能力，對企業健康的可持續運營發展起著重要的作用。

（作者單位為中國電建市政建設集團有限公司）

參考文獻

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