淺談打葉復烤企業如何通過財務管控保持可持續發展

唐芳

摘 要 煙草行業順應經濟發展要求，大力推進供給側結構性改革和高質量發展，以滿足市場多元化需求，因此面臨著煙葉結構調整、煙葉總量規模調控、低次煙葉和不適用煙葉庫存量大的情況。而作為卷煙原料加工的打葉復烤企業，必須根據品牌要求作相應調整。本文從如何充分利用現有資源提高使用效率的理念入手，通過資產精細化管理、全面預算控制等財務管控手段，為企業開源節流，幫助目前產能過剩的復烤企業提升管理水平渡過難關，保證企業可持續發展。

關鍵詞 打葉復烤企業 財務管控 資源利用

一、打葉復烤企業加強財務管控的必要性

近幾年煙草行業發展經歷了從峰頂到谷底的急劇變化，市場需求多元化對傳統卷煙產品造成巨大沖擊，迫使煙草行業進行結構調整，創造出適應市場需求的高價值品牌卷煙，實現高質量發展。特別是近幾年煙葉庫存量較大，目前全國煙葉庫存能滿足40多個月的卷煙生產消耗。隨著煙葉總量規模調控的推進，作為卷煙原料加工的打葉復烤企業根據品牌要求作相應調整就勢在必行了。因此在復烤加工產能過剩的情況下，通過有效管理手段幫助企業渡過難關，在打葉復烤企業普遍吃不飽的情況下保持競爭優勢是目前亟須解決的問題。而財務管理作為企業管理的重要手段，通過預算管理、資產管理等精益化管理手段，能有效幫助企業盤活現有資源，加強成本控制，降本增效，從而實現可持續發展。

二、打葉復烤企業財務管控存在的問題

（一）現有資產利用不充分，資產使用效率不高

打葉復烤企業在煙草行業專賣體制的保護下有著其他企業沒有的資源優勢，如資金充足、負債水平低等。以某公司為例，其目前擁有近5億元的資產，其中流動資產占比80%，貨幣資金相對充足，但以往的資金存款基本根據與銀行的關系進行隨意開戶和存放，開戶的銀行之間資金調配也缺乏監管，對閑置的資金沒有進行合理籌劃來保證收益的最大化（煙草行業為防范資金風險，禁止行業內公司進行理財投資），這也是行業普遍存在的現象。也正是資金的充裕造成對實物資產的投入較盲目，沒有進行系統的投入產出比分析。雖然對資產購置、使用、處置等流程均按制度要求進行監管，符合規范要求，但對資產是否得到充分利用、是否符合公司經營發展需要、投資回報情況等沒有進行系統分析和考評，資產使用效率不高。

（二）預算管理模式單一，資源配置效率不高

預算管理是企業財務管理的重要工具，是實現企業經營目標的有力保證。因此，打葉復烤企業普遍運用預算作為管理手段，通過預算定額的寫實制定、作業流程的成本管理，將公司的經營目標層層分解。但在實際運行過程中，存在預算指標松弛，浪費企業資源、預算編制脫離實際、執行力和績效考評流于形式、沒有全員參與的意識等問題，從而造成了資源整合效率不高，未能有效對生產經營作業過程發生的成本費用進行節約挖潛。

三、打葉復烤企業加強財務管控的舉措

（一）通過加強資產精細化管理提高資產利用效率

打葉復烤企業的特點是屬于煙葉的代加工服務企業，收取的加工費是主要收入來源，但收費標準是嚴格按照國家煙草專賣局規定的執行，基本沒有價格調控空間。因此，在加工量逐年下降對公司盈利造成重大影響的情況下，加強對企業所擁有資源的管理和有效利用，為企業開源節流是一項重要的財務管控措施。主要措施建議如下：

1.規范資金存放管理，保證資金效益最大化。針對公司最大的優質資產即貨幣資金，在不違反行業規定的前提下，應通過有效的財務管控手段，在規范的前提下優化資金存放管理，主要包括：

（1）逐步打破以往與銀行間的關系壟斷，抓住金融機構有序放開存款利率的浮動區間、利率逐步市場化的時機，引入銀行競爭機制，采取公開招標或競爭性磋商的方式將公司資金按存款利率高低從高到低進行分配，而銀行為爭取我們這樣的優質客戶，會根據存款情況量身定做各種智能存款方案以供選擇，從而使我們在銀行間的激烈競爭中嘗到甜頭，各種存款方式靈活智能并搭配組合，在滿足公司正常經營所需資金的前提下，最大化地提高了資金存放收益。瀏陽天福打葉復烤有限責任公司通過引入銀行競爭機制取得了較好的效果。近3年來，加工量下降導致存款資金減少，但利息收入不減反增，平均每年增長19%。

（2）制定科學規范的資金管理制度，明確資金存放管理主體責任，統籌規劃年度資金存放方案和競爭性存放方案，并進行集體研究決策，對資金在銀行間的調配、是否引入新的合作銀行等均要實行審批，防止資金存放過程中存在向個人輸送利益的情況，防范廉政風險，逐步建立起規范、透明的資金存放管理模式，并加強對資金回款和使用計劃的籌劃和安排，保證國有資產的保值增值。

2.加強實物資產運營分析，提高資產周轉效率。針對實物資產管理，建議財務部門牽頭對目前企業資產的運營狀況進行全面摸排分析并提出優化建議，對暫時閑置不用的通用資產在企業間部門內部進行調劑使用，避免重復購置;對確定不需使用的資產積極通過各種途徑如轉讓、出租等做好處置，避免閑置占用企業資金;對主要存貨如輔料、備品備件等通過現代化的信息管理手段做好庫存分析，保持最佳庫存水平，提高周轉效率;對需新增購置的資產，歸口管理部門應慎重做好投入的可行性分析，財務部門要輔助采購部門優化采購流程，充分了解市場動態行情，通過公開招標等方式采購，同時要設置相關績效評價指標對資產投入使用后的效率進行考評，將實物資產精細化管理落到實處。復烤公司另一項可有效利用的資產是加工客戶委托公司加工而附帶的輔助包裝物（如加工單位原煙的包裝物麻片、麻繩等），以往由于缺乏有效的監管，沒有建立臺賬并定期進行盤點，從而使該部分資產存在流失風險，沒有很好的回收利用。資產管理作為財務管控的重要一環，對這些賬外資產更要進行有效監督，對其使用、保管、臺賬等各環節明確職責分工并定期盤點，并通過市場化的銷售方式獲得處置優惠價格，確保最大限度挖掘效益。近兩年瀏陽天福打葉復烤有限責任公司通過這一系列的管理措施取得了較好的效果，資產運營共計為公司帶來300余萬元的收益，年均較以往年度增長近90%。

（二）以全面預算管理為抓手，合理調配資源

在目前行業的嚴峻形勢下，要逐步轉變思維模式，改變以往預算管理重形式輕效果的狀況，以全面預算管理作為重要的財務管控工具，有效整合調配資源。現結合公司近幾年通過預算管理取得的實效提出以下幾方面的建議：

1.順應企業發展需求，由零基預算代替原來的增量預算方式進行預算控制。隨著國家煙草專賣局堅持穩中求進工作總基調、大力推進供給側結構性改革和高質量發展要求，各中煙公司對原料質量的要求也越來越高，尤其對高端品牌原料的精選提出了更高要求。公司承接的“芙蓉王”及“和天下”煙葉的精選任務，隨著“芙蓉王”產量的迅速提升、“和天下”的迅猛發展以及其他品牌高端需求原料的增長，公司精選業務量持續增長并逐步成為公司業務的增長點之一。但也因此使公司面臨著精選場地和倉儲能力嚴重不足的問題。為適應公司業務發展的需要，保住核心競爭力，滿足客戶需求，財務管理也要順應發展需求，改變慣性的預算管理模式，不再按以往增量預算的方式編制預算，而是根據公司發展的經營目標制定年度項目制的業務工作計劃，結合作業流程對應提出預算需求，通過零基預算的方式與業務流程深入結合，充分保障公司戰略性費用的投入，如通過論證將公司資源集中到精選場地的建立和倉儲，投入資金租用附近場地并進行改造，對各作業流程的成本情況進行寫實，保證選葉、庫存周轉、物流轉運等業務的整合等措施，使公司在面臨經營困難的情況下，通過全面預算整合資源，保證公司核心業務的投入和優化，運營效率與盈利能力在加工量持續下降的情況下仍保持穩定。

2.針對不同性質的可控成本費用采用不同的預算管控措施。打葉復烤企業由于自身經營特點，目前存在固定資產投入較大、人工成本較高的情況（行業內身份的員工相對固定，另精選業務基本靠人工選葉），成本結構中固定成本（主要是資產折舊、人工薪酬、社保等）占比較高，因此可控成本和日常經營費用的管控是公司利潤保證的關鍵所在。通過預算進行成本管理最能體現公司利用資源的能力。因此要針對不同性質的成本費用，采取不同的措施予以管控。

（1）對于日常經營管理費用，必須嚴格限定，從緊控制。由業務部門對應各項工作計劃提出具體費用開支需求，如差旅費、會議費、培訓費等，細化到具體每項業務要參與的人數、天數、標準（制度、定額）等，經部門負責人和分管領導審核后提報，公司預算管理委員會在確保年度總經營目標實現的前提下對提出的各項費用預算的合理性和必要性從嚴審核。在具體執行時也要根據項目分項列支，沒有對應預算計劃的費用不允許申報，從而杜絕以往各部門隨意開支、拆東墻補西墻的方式使用預算額度，并使預算真正嵌入業務活動中，作為公司目標實現的有力管理工具。

（2）對與業務量有關的成本費用，要充分利用彈性預算的方法進行控制，根據歷史發生數據和業務量的關系，并結合績效指標制定定額標準，如轉運費、裝卸搬運費、燃料動力、輔料等，定額標準按耗用量和單價分別制定，對應不同的預算責任單位落實績效考評，并與各責任人簽訂書面考評目標責任書，將預算執行的結果與各預算責任單位負責人的年度績效獎金掛鉤，從而讓各責任單位根據加工量的情況統籌考慮可使用的資源，合理安排生產、物流、調度等活動，保證作業過程的效率，避免不必要的浪費。預算定額也應每年根據實際情況進行完善和修訂，以保證合理性。

四、結語

為了保證公司可持續發展，要深刻認識到目前行業的形勢，運用有效的財務管理手段做到知家底、算未來、關注效率，努力盤活公司各項存量資源，繼續精益求精持續抓好現有的打葉復烤生產經營，順應煙草行業高質量發展，穩步渡過困難期。在發展過程中如何充分利用自身優勢，順應市場需求，通過有效的財務管控手段保證可持續發展，這是所有復烤企業在面臨困境時必須深入思考的問題。

（作者單位為瀏陽天福打葉復烤有限責任公司）

參考文獻

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