淺談如何加強建筑設計企業應收賬款管理

畢君紅

摘要：建筑設計市場競爭日益加劇，設計企業為了承攬工程，提升市場占有率，被迫接受建設單位不合理的付款條件以及不按合同約定付款的行為，致使設計費拖欠現象日趨嚴重，應收賬款數額持續增加、增幅過快，影響企業的資金周轉和正常生產。所以，加強對建筑設計企業應收賬款的管理是關系建筑設計企業生存發展的關鍵所在。文章首先分析了應收賬款管理的目的以及建筑設計企業加強應收賬款管理的必要性;然后，結合建筑設計企業的現狀研究了其目前應收賬款管理存在的問題，并分析了問題產生的原因;最后，針對問題提出了相應的解決措施。論文對于建筑設計企業提高應收賬款管理水平具有一定的借鑒價值。

關鍵詞：建筑設計企業;應收賬款;應收賬款管理

長期以來受體制影響，建筑設計企業存在重銷售輕應收賬款管理的現象，企業更多關注規模經營，關注市場份額，隨著時間的推移，合同回款率下滑，應收賬款總額大幅度上升，應收賬款在企業資產中所占比例日趨增加，導致企業現金流緊張，拖欠員工工資及稅金墊付現象嚴重，因此建筑設計企業在強調企業經濟效益的同時，如何加強應收賬款管理，確保資金正常運轉已成為其財務管理的核心工作。

一、建筑設計企業應收賬款形成原因及應收賬款管理的目的

近幾年，受國家整體形勢的影響，一方面固定資產投資增速放緩，房地產投資持續下滑，一改過去房地產由高周轉、高毛利、高杠桿三駕馬車驅動的狀態，房地產市場現在重點是在去杠桿，自持成開發商拿地的必選項，同時不同地區銷售環節的限售、限價等等因素，使得房企銷售占比下降、銷售速度放緩，回款時間變長;另一方面，土地成本持續上揚，企業的毛利空間進一步壓低。這些因素都直接影響建設單位的現金流，建設單位資金緊張是導致建筑設計企業應收賬款劇增的主要原因。

（一）建設單位資金不到位

建設單位資金不到位，投資有缺口，是形成建筑設計企業應收賬款的主要原因。面對激烈的市場競爭，許多建設單位在項目資金不到位的情況下為搶占市場先機，倉促上馬。但如果建設單位項目銷售不利，貸款出現問題，就無法按時支付建筑設計企業款項，造成建筑設計企業應收賬款無法收回，長此以往使得建筑設計企業資金周轉不暢甚至出現現金流斷裂。

（二）項目超概算超預算

一方面，由于項目立項論證缺乏科學性，可行性研究階段的投資估算沒有做細，估算時未充分考慮各種工程情況，缺少動態的調整機制，與實際相差較大，設計漏項時有發生。同時，設計環節經濟控制深度不夠。設計人員缺乏工程造價及生產經營費用的理念，設計保守，設計思路老化，設計過程中缺乏多方案經濟比較，造成材料用量增加，變更頻繁，結果結算時超概算。另一方面，項目基礎施工階段，因地質勘察不到位，實際工程環境與原設計不同，預定的工程條件不準確，要求實施方案變更;項目主體施工階段，建設單位擅自提高建設標準，增加施工材料價格、引起施工進度變化等原因導致項目結算時超預算。項目超概算超預算是項目資金不足的重要原因之一。

（三）建設單位信用缺失

目前，許多建設單位信用缺失，習慣性拖欠應付賬款。表現在，建設單位漠視合同約定付款時間，付款節點到期，不但不主動安排付款，還以各種借口拖欠付款，甚至無理由拒付，使合同成為一紙空文。而建筑設計企業為生存發展，盲目追求市場份額，一方面疏于對客戶實力等的信用調查， 另一方面，為達到項目中標的目的，被迫接受項目前期墊資，延長付款期限的霸王條款。

鑒于上述情況，近年來，建筑設計企業應收賬款持續增加，而由此帶來的管理費用、資金占用的機會成本及壞賬損失也不斷增加。從這一角度來說，建筑設計企業不希望與建設單位發生應收賬款。但是另一方面，迫于競爭壓力，為了搶占市場，建筑設計企業又不得不做出一定讓步，從而與建設單位發生應收賬款，因此應收賬款管理的目的就是在二者之間權衡，即在應收賬款帶來的收益和成本之間權衡，在應收賬款發生前確定信用標準，在發生過程中確定信用條件，并有效落地信用政策。

二、建筑設計企業應收賬款管理存在的主要問題

由于建筑設計企業的門檻相對較低，承接的項目多為規模相對不大的中低端項目，對設計人員的要求也不高。20世紀90年代開始，伴隨國家對固定資產投資的加大，年設計規模百萬平米的中小設計院異軍突起。這些設計院的共同特點是規模不大，90%以上是設計人員，有的甚至只有院長一個人不參與設計。更多情況是公司內部只有三五個非設計人員，客戶維護、營銷、回款、招投標、財務、統計、物業后勤等工作全部兼職。這樣的公司架構、人員配備以及由此建立的工作流程，導致應收款管理常常會讓步于其他業務。隨著時間的推移，應收賬款的客戶數量以及欠款總額每年都呈增長態勢，應收賬款所引起的壞賬、機會成本等逐年加大。歸納起來，目前建筑設計企業應收賬款管理存在的主要問題有以下幾個方面。

（一）應收賬款沒有明確的管理責任部門

在大多數建筑設計企業內部，應收賬款的第一責任人更多是營銷部門里的項目營銷人員，公司層面沒有對應的管理部門，也沒配備管理人員。如果公司從組織架構上都沒設置相應的應收賬款管理崗位，應收賬款管理又從何而談。

（二）公司內部沒有建立信用管理機制

目前，建筑市場信用缺失問題突出，已經成為建筑市場健康發展的嚴重制約因素之一 。同時在項目承攬過程中，營銷部門缺少對客戶進行信用調查，沒有考慮建設單位對項目的把控能力、資金保障問題，缺少有效的客戶篩選程序，導致客戶質量存在瑕疵，包括無視合同約定的付款節點，把拖欠付款當成理所當然的事。信用不良客戶是建筑設計企業應收賬款居高不下的根源所在。

（三）營銷環節對合同約定收款完成情況缺乏考核機制

建筑設計企業在營銷管理方面，更多關注合同額及實際收款數，而對長期以來形成的應收賬款，聽之任之。表現在：企業對部門、對責任人業績的考核指標為合同額、現金收入，沒有考慮合同的實際實施情況及合同約定回款數，也沒有相應的壞賬責任追究機制。應收賬款的政策制度導向及KPI的設置規則，使業務部門只會考慮實際運營過程中相對容易落地、相對容易收款的項目，一旦完成當年合同額、現金收入任務，業務部門不會在項目的應收未收款上投入更多精力，更不會去關注應收賬款的拖欠時間及可能造成的壞賬。對設計費拖欠缺乏相應約束制度，導致大量應收賬款沉積下來，甚至變成壞賬。

（四）對應收賬款缺少過程管理流程標準

應收賬款的日常管理工作包括定期評價客戶的信用狀況、篩選客戶、動態管理客戶的信用等級;合同簽訂時的項目合同收款條件、收款周期的約定等;合同實施過程中節點回款的持續跟蹤;應收賬款定期核對、賬齡分析、追討欠款方案等，這些環節都與應收賬款的形成和回款直接相關。對上述環節的管控缺失，沒有操作標準、沒有跟蹤檢查考核，造成持續形成大量新的應收賬款，同時已有應收賬款隨著時間的推移，回款成本及難度不斷增加。

三、加強建筑設計企業應收賬款管理的措施

應收賬款直接影響企業的現金流，關乎企業的生存。因此加強對應收賬款的管控意義重大。

（一）增設應收賬款管理崗位

完善組織架構，增設應收賬款管理崗位，并根據應收賬款的規模及公司的現有人員情況，配備專職或兼職管理人員，對現有應收賬款進行清點排查，并責任到人。通過責權利緊密結合的考核機制確保應收賬款的高效清收。

（二）建立客戶信用管理機制

市場經濟是一種契約經濟，誠信、共贏是市場經濟健康發展的前提，對客戶的信用管理，作為企業風險管控的重要內容之一，我們必須多方面洞察其信用水平，包括通過全國企業信用信息公示系統查詢，通過銀行、稅務等窗口獲取有關企業運營相關數據，通過第三者關系調查等等途徑，深度了解客戶及項目班子成員情況、資金來源及到位情況，以及項目可行等情況，建立客戶篩選制度。 企業只服務于有資金能力、商業信用良好的客戶，協同支撐，互惠共贏。

（三）完善應收賬款管理考核機制

首先，明確清欠責任范圍。各設計部門的欠款回收范圍為各自管轄范圍內的應收未收款項，接近或超過訴訟時效的欠款由財務部組織回收。清欠責任范圍的劃分每半年進行一次。

其次，編制應收賬款賬齡分析表，并匹配相應的清欠辦法。

最后，建立應收賬款責任追究制度，把應收賬款納入公司考核指標體系之中，明確責任人及考核獎罰標準，機制引領、制度保障。

（四）加強應收賬款的日常管理

1. 提升管理理念

首先，合同就是為厘清雙方權利義務關系，具有法律效力。任何不履約的行為都是當事人的瀆職行為。沒有誠信，就沒有合作的基礎。合同約定的付款條款必須履行，否則就是合同條款的重大變更。

其次，到期不能實現現金流入的應收賬款，都是不良債權，其價值隨著時間的推移持續遞減。

最后，對應收賬款的管理一定是總經理一把手工程，資金管理與銷售管理兩手都要抓，兩手都要硬。

2. 建立健全合同管理制度

項目啟動前，雙方必須簽訂合同。合同簽訂時，合同內容要反復推敲，考慮周全，明確規定預付款、進度款的撥付方式、時間、額度以及雙方的違約責任及解決爭議的方式。合同履約過程中，確保工程進度和工程質量，防止因違約造成回款的被動。如遇到困難或者違約，應即時向總經理匯報，同時通知法律顧問，啟動合同變更或解除流程，合同變更后，當事人按變更后合同跟蹤管控，即時履約。變革或解除的通知或回復應采用書面形式，并符合公文收發的要求，掛號寄發或由對方簽收。幫助發包方履行合同約定，培養客戶的合作意識及遵守游戲規則的習慣。

3. 加強應收賬款的過程管控

第一、實時反映應收賬款的回款情況，建立應收賬款臺賬，財務部門應根據合同編號設立合同收款臺賬，一個合同一個臺賬，對業務進展情況和款項收付情況一事一記，動態反映合同訂立或履約情況，并隨時通達業務部門核準確認。

第二、業務經辦人員要定期探訪客戶，電話催收或上門收款。對可能發生的收款風險，及時上報公司財務部和法律顧問。通過對發包人的日常拜訪，結合審計、稅務等多途徑對債權方日常情報的信息搜集，隨時掌握其財務運作狀況，尤其要關注關鍵人物的動態，防止因關鍵人物變動，造成后續業務的不連貫性，影響回款。

第三、 業務部門在每次收款的10日內與客戶進行對賬，甲方確認的對賬結果要與會計資料一并歸檔。

第四、公司在協助甲方或施工單位辦理分部分項工程驗收、圖紙會審、定位放線、竣工驗收以及項目評優等環節審批蓋章的過程中，可以結合合同約定的付款條件，利用這些節點協助控制欠款回收。

第五、 每月月初，召開月度經營例會，對應收賬款進行質詢

總結上月應收賬款情況，制定下月合同簽訂及回款計劃;總結上月客戶拜訪情況，制定下月客戶拜訪計劃;組織營銷回款案例分享，打造重視回款的氛圍，互相學習，提升回款效率。

四、結語

總之，有效權衡應收賬款在提升效益與加大回款成本的關系，是建筑設計企業管理者面臨的重大課題。用適度的應收賬款放大經營規模，用規模效應提升企業品牌及效益，確保企業總體效益的提升，加強對應收賬款的管理，我們始終在路上。

參考文獻：

[1]曾慶霞.企業應收賬款管理中存在的問題及優化對策[J].時代金融，2018（06）.

[2]楊曉菲.某建筑設計公司的應收賬款管理問題研究[J].科技經濟導刊，2017（32）.

（作者單位：威海市建筑設計院有限公司）