會計事務所審計質量控制中存在的問題及對策

房佳偉

【摘要】審計質量的控制工作在會計事務所的正常運行極其重要，其控制質量的高低會嚴重地影響到整個事務所未來的發展方向。因此，文章對國內的一些會計事務所的審計質量的控制工作進行了深刻的研究，在研究過程中必須要對市場上的多個會計事務所審計質量的控制工作進行實地的考察，并結合自身的實際情況，有針對性的總結出質量控制的問題所在，然后提出一些有可行性的應對方案。

【關鍵詞】會計事務所;審計質量;質量控制;問題及解決策略

引言：我國國民經濟的迅猛發展，為企業的發展提供了更大的發展空間和轉型活力，漸漸的成為了我國經濟發展不能缺少的一部分。但是企業的發展過程中，會計事務所所提供的專業的會計和審計等相關服務，更是成為了整個企業對內部財政分析和應對未來的一些阻撓的重要依據。因此，加大對會計事務所審計質量控制中出現的問題的督察力度，及時的對所在問題進行研究并找出最佳的解決方案，從而提高國內會計事務所審計質量。

一、會計事務所審計質量控制中的問題分析

（一）事務所內部的控制制度有待完善

我國目前已經注冊的會計事務所的數量很多，事務所大多是中小型的規模，不具備大量的人力資源和資金資源，導致這些會計事務所的抗風險能力非常低，大型的企業一般自己具備有些的會計師，種種因素都極大的影響了國內會計事務所的整體發展。這些問題出現的最主要原因就是會計事務所內部控制制度不完善，一些很重要的規章制度和對會計師的能力要求等都太寬松。使得會計師對接到的審計任務不夠重視，在整個審計的過程中極為隨意，操作不夠規范審議質量更是不符合要求，最終導致得出的審議質量被企業所否定。再加上整個審議的環節很復雜，需要大量工作人員的參與，很多監督管理會計業務績效和質量的工作人員數量減少，使得整體的管理力度極大的下降，出現很多會計師應付工作等態度不端正的問題。

（二）會計師的審計能力較低

目前國內的一些大型企業和會計事務所對于人才的需求量不斷地加大，中小型的會計事務所更是面臨著人才資源極為短缺的情況，國內的會計在職審計工作人員數量很多，但是大多數專業素質很低不符合大型的企業和會計事務所事務的選人標準，大多數都就職于中小型會計事務所，這樣一來又給中小會計事務所的發展增添了發展的阻力。中小型的會計事務所因為資金上的短缺和沒有知名度等不利影響極大的限制了對于優秀的會計審計專家的聘用，為了事務所的正常運轉就不得不降低對審計人員的標準，最終使得事務所的審計工作質量不符合企業標準。專業審計員工的確實更是限制了會計事務所后期在團隊上的創建和以及長遠的發展。除了這想，很多有些的審計工作者雖然具備專業的理論分析水平，但是對于相關的法律知識不夠了解，也會導致最終的審議工作質量出現問題，不利于企業的項目建設。

（三）沒有合理的會計事務所的組織結構

組織結構的不合理也是目前國內會計事務所發展過程中遇到的一大阻力。很多中小型的會計事務所沒有組織結構合理化這一概念，再加上國內由于相關的知識文獻等案例的缺乏，使得國內到現在為止還沒有更新國際先進的一些會計事務所的組織結構，依舊是以有限責任和合伙制兩種組織結構形式發展，極大地阻礙了會計事務所主旨結構的合理化發展。中小型會計事務所大多數應用的是有限責任制的管理結構，近些年的實踐結果表明這兩種組織結構的管理手段極大地降低了會計事務所整體的設計質量，使得一些審計質量脫離實際，這樣一來就給會計事務所帶來了很大的業務風險，獲得的收益不能夠維持整個會計事務所的正常運轉，導致一些工作人員為了謀求利益而違反道德準則，給整個事務所帶來滅頂之災，長此以往，從而影響到整個中國市場上會計事務所的發展。

（四）缺乏審計的法律意識

雖然國內已經出現了很多的中小型會計事務所，為國內的企業發展貢獻了很大的力量，但是這些會計事務所的審計人員素質普遍偏低，大多數都不符合國內企業審計工作的聘用標準。很多審計工作人員在進行工作時缺乏必要的法律意識，在很多環節不走法律的規定流程，簽訂的合約書在內容上缺乏專業性，必要的日期和工作流程都沒有，甚至一些合約書連最基本的審計質量的最終目標都不含有。審計人員在工作時更沒有按照合約書中的流程辦事，再編制審計過程中只是單純的走走形式，導致做出的審計底稿不符合規定，審計意見的填寫也不符合標準，質量不合格的審計報告會給整個企業的項目發展帶來不利影響。

二、提高會計事務所的審計質量的對策分析及策略

（一）加強對會計事務所內部控制制度的完善

會計事務所要想真正的提高自身的審計質量就必須從自身的制度找問題并加以解決。因此，當前會計事務所首要做的就是提高對內部控制制度管理和完善的重視程度，管理人員可以參考一些國內國外有些的會計事務所成功的案例，分析他們的管理制度。可以先建立一個更加科學的條理清楚的獎勵機制和審計工作的監督流程，這樣的話可以在短時間內提高審計工作人員的工作積極性和審計流程的規范性。還要善于進行工作的分配管理，審計工作的不同流程分發給在該環節能力較強的工作人員，將人力資源發揮到最大利用率，在最后完成工作時，還可以根據不同環節工作人員的表現力，進行獎勵和懲罰，這樣一來在提高審計工作效率的同時還規范了審計人員的工作行為。

（二）提高審計工作人員的綜合素質能力

影響審計質量的決定性因素就是審計工作人員的素質水平，因此，提高國內會計事務所審計人員的專業素質水平刻不容緩。只有培養出具備專業素質的審計工作人員，他們才能夠在審計工作中熟練的操作完成指定的任務，無形之中在提高審計質量的同時還提高了整體的工作效率?？梢妵鴥鹊囊恍嬍聞账拖嚓P的企業單位必須從審計人員的專業素質和道德理念等方面加大培養力度，同時加大對審計員工素質水平的招聘門檻，使得該專業的大學生在學習期間就意識到專業知識的重要性，從最基本的知識理論學期，為國家貢獻出更多的專業性審計員。通過高薪聘請一些有資歷的專家打開事務所的名號吸引大量專業優秀的審計員工加入到隊伍中來，共同努力進步，提高會計事務所的審計質量。除此之外，會計事務所本身就要有憂患意識，必須要對在職的審計員工定期的進行考核和培訓，開闊員工的視野，不斷地優化整個事務所的任務結構，鼓勵員工創新審計工作，適應現代社會的基本要求。

（三）加強對會計事務所的組織結構改革

必須改變國內傳統會計事務所以有限責任制為組織結構的發展形式，只有這樣才能夠突破傳統模式下的束縛，找到一條屬于符合自身發展的改革道路。在對事務所組織結構的改進時，由于國內的優秀案例稀缺，我們可以去觀察國外那些事務所組織結構建設發展很成熟的會計事務所，從中吸收有用的經驗，并將這些有用的方案與原來的內部組織結構做比較，從中找到問題所在根據國內的國情和市場的發展方向制定一套符合中國市場的會計事務所內部組織結構。

（四）完善國內會計事務所整體的審計質量的控制程序

會計事務所在進行審計質量的控制程序探討時，必須要結合當前國內的發展情況，制定符合實際的控制程序。會計事務所要提高對審計質量控制程序的管理力度，通過優化事務所的制度管理標準，將每個審計環節的工作流程優化到最佳符合國家的管理標準。責任分配制度可以應用到審計工作中去，提高審計人員對工作的認真程度，除了注重最終的審計工作的質量，還要重視在審計過程中底稿的保存和分析。還要處理好事務所于企業合作的關系，提升事務所中審計工作人員的整體道德素質和工作專業程度。除以上之外，還要注重東西方優點的兼容，可以積極的去參考國外先進的一些會計事務所的審計工作的制度管理，在結合國內當前的發展形式和法律規定，對會計事務所的內部控制制度進行創新和改進。

三、結束語

國內的會計事務所雖然對于企業的發展起到了一定的推動作用，但是在審計質量方面存在著很多要解決的問題，這些問題不利于我國會計事務所的發展，也會影響到國家經濟的綜合發展?？梢?，國內的會計事務所必須要把握好時機，敢于在審計工作中找到問題并解決，通過培養優秀的審計員工和不斷地優化審計工作的督察系統，使得審計工作人員自發的提高對工作的重視。通過嚴格的制度不斷地規范事務所員工的單個環節的效率從而提升事務所的整體的辦事效率。相信經過不斷地改革創新，不斷地從問題中找出優化的方措施，國內的會計事務所將會成為推動經濟發展的重要力量。

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