新形勢(shì)下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理

林文靜

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?管理路徑

一、內(nèi)控管理的內(nèi)涵分析

要了解內(nèi)控管理的內(nèi)涵，首先要明確內(nèi)控的含義，所謂內(nèi)控是指內(nèi)部控制，公認(rèn)較有代表的定義是美國(guó)于1972年在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中給出的解釋：“內(nèi)部控制是單位在一定的條件下，為了實(shí)現(xiàn)自身的管理目標(biāo)，充分利用所有資源來(lái)提高管理經(jīng)營(yíng)的水平，從而在內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施的各種計(jì)劃和方式。”而當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制概念的定義一般是指單位為了達(dá)到原本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中確保所有活動(dòng)的有效性，進(jìn)而在單位內(nèi)部實(shí)施的一切規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的措施總稱。所以內(nèi)控管理指的就是對(duì)單位內(nèi)部控制所涉及到的工作內(nèi)容進(jìn)行的管理。

二、內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要意義

（一）提升單位的管理水平

行政事業(yè)單位作為政府的職能部門，為國(guó)家提供公共服務(wù)和管理社會(huì)的各項(xiàng)事務(wù)，進(jìn)而有效的促進(jìn)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以當(dāng)前在國(guó)家不斷深化改革的發(fā)展下，通過(guò)優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作，能夠有效提高行政事業(yè)單位的管理水平，同時(shí)幫助內(nèi)部的工作人員提高自身能力，使行政事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制管理體系。當(dāng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作能穩(wěn)定有效地運(yùn)行，其高效的工作效率不僅能夠發(fā)展自身，還能推動(dòng)與之相關(guān)的其他各部門同時(shí)發(fā)展，進(jìn)而全方位地提高國(guó)家公共服務(wù)的質(zhì)量。

（二）提高資金使用科學(xué)性

我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部資金的使用情況，關(guān)系到其自身能否良好及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，所以對(duì)于行政事業(yè)單位而言，通過(guò)提升內(nèi)部控制管理的能力，能保證資金使用的完整性，進(jìn)而可以快速實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。行政事業(yè)單位資金的使用，與內(nèi)部控制管理緊密相關(guān)，單位能夠以規(guī)范的操作和完善的監(jiān)管來(lái)保障資金的合理使用。資金反映出的會(huì)計(jì)信息是當(dāng)前行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)成果，也是事業(yè)單位工作結(jié)果的直接呈現(xiàn)，公眾以此為基礎(chǔ)，可以了解行政事業(yè)單位的具體情況。所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理可以提升資金使用的真實(shí)性與有效性，從而為公眾提供更多的有質(zhì)量的服務(wù)。

（三）保障社會(huì)的服務(wù)質(zhì)量

行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制管理能提升資金的使用效率，可以促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效進(jìn)行，進(jìn)而為社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的服務(wù)，服務(wù)水平也在此過(guò)程中能得到不斷地提升。由于部分行政事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，所以資金的使用往往沒(méi)有健全的制度來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，單位的內(nèi)部控制剛好能彌補(bǔ)這一缺漏，不僅能掌握資金的使用過(guò)程，還能構(gòu)建起信息披露機(jī)制，單位服務(wù)社會(huì)的質(zhì)量因此會(huì)得到有效保障。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)有待提升

根據(jù)目前大多行政事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)部控制管理的實(shí)施情況來(lái)看，其內(nèi)部不少的相關(guān)工作人員并沒(méi)有完全理解內(nèi)部控制的意義以及在單位發(fā)揮的作用，只是將內(nèi)部控制的管理工作視為單位的基本操作內(nèi)容，更沒(méi)將單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與內(nèi)部控制工作連接起來(lái)。與此同時(shí)，除了工作人員，一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)也受傳統(tǒng)管理的影響，沒(méi)能建立起完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度來(lái)實(shí)施內(nèi)控管理，最終導(dǎo)致沒(méi)有做好針對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工作。從整個(gè)行政事業(yè)單位來(lái)看，內(nèi)部自上而下的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制都沒(méi)有相對(duì)全面的了解，所以單位內(nèi)部控制的意識(shí)還有待提升。

（二）內(nèi)控管理制度相對(duì)匱乏

許多行政事業(yè)單位由于在內(nèi)控管理的方面經(jīng)驗(yàn)不足加上重視程度不夠，往往不會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。而從宏觀層面來(lái)看，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制管理的相關(guān)法律相對(duì)不多，所以內(nèi)控管理在很多行政單位都沒(méi)能進(jìn)行完善的實(shí)施。無(wú)論是外部的法律保障還是內(nèi)部的制度監(jiān)督，關(guān)于內(nèi)部控制的制度都比較匱乏，再加上單位沒(méi)有成立專門針對(duì)內(nèi)部管理工作的小組，使得內(nèi)控管理工作始終因得不到有效監(jiān)督而顯現(xiàn)許多問(wèn)題。例如，在收支方面，由于開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的欠缺，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金與項(xiàng)目數(shù)據(jù)不符的情況;在經(jīng)營(yíng)方面，由于管理制度缺乏加上單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力低，所以很難解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制管理欠缺監(jiān)督

行政事業(yè)單位基于某些原因往往缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為例，針對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理一般都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行兼職，并沒(méi)有建立專門的內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的資金在使用方面并不是十分合理。除此之外，即使有針對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)審工作人員，也不是由獨(dú)立的內(nèi)審部門來(lái)操作的，而是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的相關(guān)人員來(lái)同時(shí)進(jìn)行的。

四、新形勢(shì)下完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的路徑

（一）普及內(nèi)控知識(shí)，提高人員認(rèn)知

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，只有內(nèi)部的所有工作人員明確了內(nèi)部控制管理的重要性，才能保障單位的內(nèi)控工作順利實(shí)施。具體而言，可以從兩個(gè)方面來(lái)提升內(nèi)部人員的認(rèn)知：一方面，加強(qiáng)相關(guān)人員知識(shí)與技能培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。從單位的領(lǐng)導(dǎo)到基層的所有員工，都要定期的對(duì)他們進(jìn)行內(nèi)控管理的培訓(xùn)，提升單位全體對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高其工作效率;另一方面，加深領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)控管理的重視。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員意識(shí)和行為，不僅會(huì)影響到下屬工作人員的工作質(zhì)量，還會(huì)影響單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而部分領(lǐng)導(dǎo)人員由于受到傳統(tǒng)管理的影響，沒(méi)能建立起有效的內(nèi)控制度來(lái)保障內(nèi)部控制工作，所以內(nèi)控管理的落實(shí)還要依靠領(lǐng)導(dǎo)人員來(lái)承擔(dān)起責(zé)任才可實(shí)現(xiàn)。因而通過(guò)宣傳內(nèi)控管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)人員的管理認(rèn)知，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作順利實(shí)施，為其發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)控制度，優(yōu)化管理機(jī)制

根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來(lái)看，需要完善內(nèi)控制度來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而在建立內(nèi)控制度時(shí)，要注意將不同工作進(jìn)行分離，如將財(cái)務(wù)管理與物資管理進(jìn)行分開(kāi)，這樣就能避免接觸財(cái)務(wù)的員工會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的行為，從而使每個(gè)部門之間能實(shí)現(xiàn)更好的合作。具體而言，單位可以明確每一個(gè)工作崗位要承擔(dān)的職責(zé)，使每一項(xiàng)工作都會(huì)有相應(yīng)的人員來(lái)完成內(nèi)容，在實(shí)際的工作中提升單位員工的責(zé)任意識(shí)。除了要厘清員工之間的工作任務(wù)之外，不同部門之間也要維持好相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。單位要根據(jù)部門的運(yùn)營(yíng)情況建立起符合自身運(yùn)營(yíng)情況的協(xié)調(diào)機(jī)制，定期對(duì)部門之間進(jìn)行考核和監(jiān)督，從而保證部門之間始終協(xié)調(diào)運(yùn)作。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，推動(dòng)單位發(fā)展

行政事業(yè)單位的發(fā)展涉及到廣大公眾，所以其內(nèi)部的控制管理工作除了要受到本身的制度和政府部門的監(jiān)督之外，還需要受到社會(huì)基層的監(jiān)督，這樣才能保證行政事業(yè)單位工作的透明性。所以關(guān)于內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，要建立較為完善的懲處機(jī)制來(lái)予以輔助，從而提升內(nèi)控的執(zhí)行力，以此推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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