經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策措施探討

劉靜

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念及作用概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要就是一項(xiàng)針對(duì)各事業(yè)單位及黨政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部任職過(guò)程中履職盡責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)的工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在：（一）可以促使各單位的干部監(jiān)管機(jī)制更加的完善，并幫助各單位更加有效的考核及安排領(lǐng)導(dǎo)干部崗位人員;（二）有助于增強(qiáng)各單位領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)其經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的意識(shí)及能力;（三）有助于促使各單位領(lǐng)導(dǎo)干部更加自覺(jué)自律的遵守并執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章制度，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)實(shí)現(xiàn)良好的效果。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知不夠清晰

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，有些相當(dāng)一部分審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員都不能夠清晰的認(rèn)知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，甚至個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知就是單純以財(cái)務(wù)收支為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)。以這樣的工作態(tài)度及工作意識(shí)去對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行判斷，無(wú)疑是有些武斷，而且這樣會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)只重視審計(jì)結(jié)果而忽視眾多審計(jì)內(nèi)容的問(wèn)題，進(jìn)而會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果帶來(lái)不利影響，甚至?xí)l(fā)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系需進(jìn)一步完善和規(guī)范

評(píng)價(jià)體系的完善程度、規(guī)范性及真實(shí)性對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確有效與否有著直接影響。然而，由于國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，所以其評(píng)價(jià)體系也還有待進(jìn)一步的完善及規(guī)范，并只有進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、方法界定和評(píng)價(jià)體系的具體標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)利用定量指標(biāo)制定綜合、規(guī)范體系的目的。由此可見(jiàn)，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系不夠完善規(guī)范，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法界定方式及結(jié)果存在一些不清晰、不準(zhǔn)確的地方，從而也很難發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)有的價(jià)值及作用。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的素質(zhì)不夠綜合

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或是主要負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行審計(jì)，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的結(jié)果必然會(huì)關(guān)系到個(gè)人的職場(chǎng)前途及其生活，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有很強(qiáng)的敏感性。也正是因?yàn)槿绱耍鳛榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員必須在責(zé)任判斷、專業(yè)能力和心理素質(zhì)等方面具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)。然而從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者的整體來(lái)看，其綜合素質(zhì)水平還有待進(jìn)一步提高。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的面越來(lái)越廣，不再只是審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任引起的經(jīng)濟(jì)效益了，還需要審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任所引發(fā)的相關(guān)社會(huì)效益及環(huán)境效益。而許多負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員因長(zhǎng)期被傳統(tǒng)審計(jì)方法及思想所影響，不能很好、很快的適應(yīng)當(dāng)下新環(huán)境、新背景下的綜合性要求，也無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高專業(yè)水平要求，只能完成一些局部?jī)?nèi)容或局部結(jié)果的審計(jì)工作，很難做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性及綜合性。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獨(dú)立性

就現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作而言，其工作流程還不是很完善、規(guī)范，再加上實(shí)際審計(jì)工作中缺乏靈活性和應(yīng)急機(jī)制，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作易受到人為主觀因素的影響。比如，有些負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員因?yàn)槠渥陨碚J(rèn)知不足和經(jīng)驗(yàn)不足，再加上有關(guān)制度的規(guī)定，在面臨難題的時(shí)候就容易根據(jù)自己的主觀想法進(jìn)行判斷，從而很難對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的審計(jì)。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題的有效解決對(duì)策

（一）積極完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系

單位不同，要求承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也存在差異，這就決定了在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)候的范圍和內(nèi)容也會(huì)有所不同，所以反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系上也是多種多樣。鑒于此，我們應(yīng)基于不同單位及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的差異及變化，找出平衡點(diǎn)，從而建立出一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，并不斷加以完善。從而可以利用這一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系針對(duì)各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、整體化的審計(jì)及評(píng)價(jià)，并注意在細(xì)節(jié)上進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性及全面性。

（二）加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)力度

相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)工作而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有著更強(qiáng)的復(fù)雜性及綜合性，再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)涉及的面更廣，所以也要求負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員要具有更高水平的綜合素質(zhì)。因此，只有針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員加大其綜合素質(zhì)培訓(xùn)力度，提高其審計(jì)水平，使其成為高素質(zhì)能力、心理素質(zhì)過(guò)硬、精通現(xiàn)代技術(shù)手段的復(fù)合型審計(jì)人才。同時(shí)，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)人員必須積極自覺(jué)的學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的審計(jì)思想及知識(shí)，從各方面增強(qiáng)自身的專業(yè)素質(zhì)及實(shí)操能力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中發(fā)光發(fā)亮。

（三）增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是單純的審計(jì)財(cái)務(wù)收支狀況，更重要的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，而且在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候不僅會(huì)涉及財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益，而且也涉及了與其有關(guān)的社會(huì)效益和環(huán)境效益。因此，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員必須對(duì)其工作有一個(gè)全面且深刻的認(rèn)知，樹(shù)立正確的審計(jì)工作意識(shí)，從而可以更加全面、準(zhǔn)確的考察所要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象任期內(nèi)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并深入的評(píng)價(jià)及審核收集到的審計(jì)證據(jù)，最后獲得準(zhǔn)確有效的評(píng)價(jià)結(jié)果。只有這樣才能夠更加充分、有效的掌握所審計(jì)經(jīng)濟(jì)對(duì)象的真實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

（四）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性

就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身而言，其對(duì)企事業(yè)單位及黨政機(jī)關(guān)有著非常作用及價(jià)值，因此，在實(shí)際執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，相關(guān)管理部門(mén)及審計(jì)機(jī)構(gòu)等必須要協(xié)調(diào)配合，并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各種關(guān)系，積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，才能有效確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率及效果。另外，也必須遵照相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行處理處罰，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，從而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的權(quán)威性及獨(dú)立性。

（五）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用

依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，若在其中發(fā)現(xiàn)了有重大的違紀(jì)或違規(guī)行為，就必須及時(shí)、完整的報(bào)送到主管單位或部門(mén)，需要移送處理的必須堅(jiān)決移送，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的警示作用得以有效發(fā)揮。并在合理的時(shí)間段及范圍內(nèi)及時(shí)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)影響力，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督作用被充分發(fā)揮出來(lái)。

（六）完善信息披露機(jī)制

信息披露可以有效的增強(qiáng)信息的透明度，而且通過(guò)信息披露也可以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為進(jìn)行有效的約束及規(guī)范。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性及范圍廣泛等特點(diǎn)，難免執(zhí)行過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響，這也增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須要堅(jiān)持做到事求是、有據(jù)可依、有據(jù)可查、責(zé)任明確，并積極完善信息披露機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及信息的透明度，才能有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施可以有效的規(guī)范企事業(yè)單位及黨政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，加大經(jīng)濟(jì)監(jiān)管力度，減小貪污腐敗問(wèn)題發(fā)生的幾率，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)健、更加高效的發(fā)展。因此，必須要重視當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，采取積極有效的措施完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系及標(biāo)準(zhǔn)、提高整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分發(fā)揮出其應(yīng)有的警示及監(jiān)督作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。（作者單位：山東弘剛會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙） ）