淺析電商模式下企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)及優(yōu)化設(shè)計

王雯鈺

一、電商模式下企業(yè)的經(jīng)營特點

（一）經(jīng)營電子信息化。電商模式主要通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易，能夠省去非必要的門店經(jīng)營支出，從而有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從而減少非增值作業(yè)，達到企業(yè)的資金的高效運用。

（二）信息處理實時化。在電子網(wǎng)絡(luò)的條件下，企業(yè)的業(yè)務(wù)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從而達到實時共享業(yè)務(wù)信息的效果。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、運輸、倉儲信息狀態(tài)均可以得到及時、準確的反饋。

（三）財務(wù)管理遠程處理。在電子商務(wù)時代，財務(wù)多以電子化做賬體現(xiàn)。業(yè)務(wù)信息可以實現(xiàn)遠距離更新，財務(wù)管理也可以開展遠程管控。利用互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的平臺，企業(yè)能夠順利實現(xiàn)稅務(wù)方面的遠距離報賬、財務(wù)方面的遠距離報表;相關(guān)部門對企業(yè)實現(xiàn)遠距離查賬和遠距離審計。

（四）財務(wù)在線處理。在傳統(tǒng)的財務(wù)信息工作模式中，財務(wù)工作人員都是單獨工作，然后將收集到的業(yè)務(wù)信息進行匯總。電商模式下的財務(wù)信息系統(tǒng)提高了信息的及時性和互通性，財務(wù)工作人員能夠做到在線實時處理財務(wù)信息。

（五）大規(guī)模集中式管理。隨著電商企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，為增強對下屬機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督和管控，越來越多的電商企業(yè)選擇利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)對會計系統(tǒng)、審計系統(tǒng)采用集中式管控，從而保證內(nèi)部控制的高效性并提高運營成本和運營速度。

二、內(nèi)部審計的概念

（一）內(nèi)部審計通過獨立評價企業(yè)中各類業(yè)務(wù)，從而來判斷企業(yè)在運營過程中是否遵守了公認的規(guī)定與準則，并對企業(yè)使用資源的經(jīng)濟合理性和企業(yè)目標的達成度作出評定。

（二）內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部擁有的一項客觀獨立的鑒證、咨詢服務(wù)，是公司監(jiān)督、評定管理層行為的重要手段，其本質(zhì)是為了提升公司的價值并改善公司的經(jīng)營管理情況。

（三）內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)營管理開展獨立性評價，客觀準確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實程度、財務(wù)風(fēng)險等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運營模式。

（四）在財務(wù)風(fēng)險管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計可以科學(xué)客觀地評估企業(yè)財務(wù)信息與企業(yè)運營信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)運營管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過內(nèi)部審計確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險大小與準確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨的風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值。

三、電商模式下企業(yè)內(nèi)部審計的問題

（一）數(shù)字化財務(wù)信息易被篡改。電商模式下的企業(yè)財務(wù)信息以電子化為主，體現(xiàn)為電子化原始憑證、記賬憑證、審計賬簿、報表等。此些財務(wù)信息儲存在互聯(lián)網(wǎng)平臺中，數(shù)據(jù)的安全性難以得到有效的保證，具有很大的安全風(fēng)險。財務(wù)信息一旦被不法分子篡改，更是難以恢復(fù)，為審計工作造成了極大的困難與風(fēng)險。

（二）人事管理風(fēng)險加大。電商模式下的企業(yè)信息呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，具有一定的開放性與互通性。相關(guān)的財務(wù)或程序人員可以通過密碼口令進入審計信息系統(tǒng)。因此存在舞弊的風(fēng)險。對企業(yè)相關(guān)專業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求標準提高，否則極易造成私自篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，從而對企業(yè)財務(wù)信息造成不可估量的風(fēng)險。

（三）財務(wù)程序存在漏洞。電商模式下企業(yè)的信息記錄主要通過財務(wù)程序來完成。財務(wù)程序是否合理設(shè)計、順利運行對企業(yè)的信息記錄起到至關(guān)重要的作用。并且，程序作為一種提前設(shè)定的應(yīng)用軟件，只能按照既定的設(shè)定進行信息收集，并不具備靈活處理財務(wù)信息的能力。因此會使財務(wù)信息記錄的準確性受到影響，造成做賬不合理、處理不完善等現(xiàn)象。

（四）財務(wù)信息的安全性受到威脅。由于財務(wù)信息存儲在網(wǎng)絡(luò)中，一旦系統(tǒng)崩潰或遭遇非法入侵，財務(wù)信息的真實性、公允性會受到威脅，信息的安全情況堪憂。

（五）新模式下的審計風(fēng)險加大。由于電子商務(wù)模式涉及到的審計領(lǐng)域較為新穎且多以網(wǎng)絡(luò)電子信息形式存在，使得審計人員對于該行業(yè)的審計經(jīng)驗不足，從而使得審計計劃不完善，加大了審計的風(fēng)險，也對內(nèi)部審計隊伍人員的組成提出了更加嚴格的要求。

四、對電商企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化措施

（一）加強風(fēng)險控制工作，進行全面的風(fēng)險評估。審計人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和運作模式對企業(yè)進行合理的、全面的風(fēng)險評估，研究各類可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險因素，使得評估結(jié)果能夠最恰當(dāng)?shù)姆从彻镜膶徲嬶L(fēng)險狀況。

（二）建立完善內(nèi)部審計制度體系。

1.明確風(fēng)險與優(yōu)勢。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電商模式的經(jīng)驗特點，找出其與傳統(tǒng)經(jīng)驗方式相比的重大風(fēng)險點，與財務(wù)信息優(yōu)勢，從而對企業(yè)原有的內(nèi)部審計制度進行合理的完善。

2.利用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計。大數(shù)據(jù)是知識時代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價值信息。電商模式以互聯(lián)網(wǎng)平臺為經(jīng)營主體，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)時代的大數(shù)據(jù)統(tǒng)計優(yōu)勢， 提升審計工作效率，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行高效合理的統(tǒng)計與審查。

（三）加強財務(wù)信息系統(tǒng)的安全保障。

1.提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，并對與財務(wù)、程序相關(guān)的工作人員實施必要的監(jiān)督與管理，從而保證審計信息系統(tǒng)的安全性、真實性，保證電子財務(wù)系統(tǒng)不被篡改，從而降低舞弊風(fēng)險。

2.提高審計信息系統(tǒng)本身的安全穩(wěn)定。通過外包系統(tǒng)或定期優(yōu)化企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以有效保證系統(tǒng)的安全運營，從而避免由于系統(tǒng)崩潰、程序漏洞等原因造成的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失、篡改，從而保證企業(yè)的內(nèi)部審計信息的安全穩(wěn)定。企業(yè)應(yīng)設(shè)有專業(yè)的系統(tǒng)管理人員，負責(zé)維護內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，為保障數(shù)據(jù)的安全性與及時性，相關(guān)工作人員應(yīng)該及時上傳數(shù)據(jù)進行共享，加強公司對信息的訪問權(quán)限的控制，規(guī)范授權(quán)員工的操作記錄，配備專業(yè)人員對程序進行日常維護和錯誤修復(fù)，保證信息平臺運行的順利、平穩(wěn)運營。

（四）進行必要的復(fù)核。由于系統(tǒng)處理是按照既定的編程，在復(fù)雜的商業(yè)活動中缺乏靈活性，對于復(fù)雜的經(jīng)營活動處理不當(dāng)?shù)那闆r時有發(fā)生。因此企業(yè)應(yīng)在必要時安排專人進行復(fù)雜交易的賬務(wù)復(fù)核，對系統(tǒng)沒有劃分明確的賬務(wù)進行二次確認，從而保證交易做賬的正確、準確性。

（五）數(shù)字化加密。企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)進行數(shù)字化加密，只允許相關(guān)員工進入系統(tǒng)，并定期更換口令密碼，以此降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險。并對企業(yè)的信息系統(tǒng)定期進行在線測評，從而發(fā)現(xiàn)程序的問題與漏洞，及時修正完善，把企業(yè)的損失降到最低。

（六）企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境信息互通。內(nèi)部審計在企業(yè)中具有多項職務(wù)，意義重大。對于企業(yè)內(nèi)部來說，要為公司內(nèi)部找出漏洞并保證公司賬務(wù)的合理性，外部要到好審計信息的準確提供，并且負責(zé)為企業(yè)的運營帶來有價值的外部信息，為企業(yè)的長久經(jīng)營出謀劃策。

五、結(jié)語

電商模式使得信息電子化，給企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)的真實性帶來了一系列的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與電商模式的信息電子化，優(yōu)化、完善內(nèi)部審計制度、提高程序與系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性，才能降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，應(yīng)對好電商模式給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。（作者單位：重慶工商大學(xué)）