淺析電商模式下企業內部審計的挑戰及優化設計

王雯鈺

一、電商模式下企業的經營特點

（一）經營電子信息化。電商模式主要通過互聯網進行交易，能夠省去非必要的門店經營支出，從而有效的降低企業的經營成本，從而減少非增值作業，達到企業的資金的高效運用。

（二）信息處理實時化。在電子網絡的條件下，企業的業務通過互聯網平臺從而達到實時共享業務信息的效果。企業的生產、銷售、運輸、倉儲信息狀態均可以得到及時、準確的反饋。

（三）財務管理遠程處理。在電子商務時代，財務多以電子化做賬體現。業務信息可以實現遠距離更新，財務管理也可以開展遠程管控。利用互聯網與大數據的平臺，企業能夠順利實現稅務方面的遠距離報賬、財務方面的遠距離報表;相關部門對企業實現遠距離查賬和遠距離審計。

（四）財務在線處理。在傳統的財務信息工作模式中，財務工作人員都是單獨工作，然后將收集到的業務信息進行匯總。電商模式下的財務信息系統提高了信息的及時性和互通性，財務工作人員能夠做到在線實時處理財務信息。

（五）大規模集中式管理。隨著電商企業規模的逐漸擴大，為增強對下屬機構的財務監督和管控，越來越多的電商企業選擇利用網絡通信技術對會計系統、審計系統采用集中式管控，從而保證內部控制的高效性并提高運營成本和運營速度。

二、內部審計的概念

（一）內部審計通過獨立評價企業中各類業務，從而來判斷企業在運營過程中是否遵守了公認的規定與準則，并對企業使用資源的經濟合理性和企業目標的達成度作出評定。

（二）內部審計是企業內部擁有的一項客觀獨立的鑒證、咨詢服務，是公司監督、評定管理層行為的重要手段，其本質是為了提升公司的價值并改善公司的經營管理情況。

（三）內部審計通過對企業的經營管理開展獨立性評價，客觀準確地刻畫企業各職能單元的執行效率、忠實程度、財務風險等，并以此為基礎提供企業經營咨詢服務，為企業管理者提供切實客觀的企業信息，幫助其制定管理決策、控制企業風險，改善企業內部的組織運營模式。

（四）在財務風險管理方面，企業借助內部審計可以科學客觀地評估企業財務信息與企業運營信息的可靠性，企業高層可以以此為重要參考依據對企業的財務運營管理做出更為前瞻的規劃與決策，如投資、籌資等，并通過內部審計確定企業當前所面臨的風險大小與準確程度，減少或杜絕企業不合規的行為，監督、規避并控制企業在激烈的市場競爭中面臨的風險，從而實現企業資產的保值升值。

三、電商模式下企業內部審計的問題

（一）數字化財務信息易被篡改。電商模式下的企業財務信息以電子化為主，體現為電子化原始憑證、記賬憑證、審計賬簿、報表等。此些財務信息儲存在互聯網平臺中，數據的安全性難以得到有效的保證，具有很大的安全風險。財務信息一旦被不法分子篡改，更是難以恢復，為審計工作造成了極大的困難與風險。

（二）人事管理風險加大。電商模式下的企業信息呈現網絡化，具有一定的開放性與互通性。相關的財務或程序人員可以通過密碼口令進入審計信息系統。因此存在舞弊的風險。對企業相關專業人員的職業素養要求標準提高，否則極易造成私自篡改系統數據的現象，從而對企業財務信息造成不可估量的風險。

（三）財務程序存在漏洞。電商模式下企業的信息記錄主要通過財務程序來完成。財務程序是否合理設計、順利運行對企業的信息記錄起到至關重要的作用。并且，程序作為一種提前設定的應用軟件，只能按照既定的設定進行信息收集，并不具備靈活處理財務信息的能力。因此會使財務信息記錄的準確性受到影響，造成做賬不合理、處理不完善等現象。

（四）財務信息的安全性受到威脅。由于財務信息存儲在網絡中，一旦系統崩潰或遭遇非法入侵，財務信息的真實性、公允性會受到威脅，信息的安全情況堪憂。

（五）新模式下的審計風險加大。由于電子商務模式涉及到的審計領域較為新穎且多以網絡電子信息形式存在，使得審計人員對于該行業的審計經驗不足，從而使得審計計劃不完善，加大了審計的風險，也對內部審計隊伍人員的組成提出了更加嚴格的要求。

四、對電商企業內部審計的優化措施

（一）加強風險控制工作，進行全面的風險評估。審計人員根據企業的經營狀況和運作模式對企業進行合理的、全面的風險評估，研究各類可能對企業產生重大影響的風險因素，使得評估結果能夠最恰當的反映公司的審計風險狀況。

（二）建立完善內部審計制度體系。

1.明確風險與優勢。企業應根據電商模式的經驗特點，找出其與傳統經驗方式相比的重大風險點，與財務信息優勢，從而對企業原有的內部審計制度進行合理的完善。

2.利用大數據統計。大數據是知識時代服務于科技創新的重要戰略資源，是科技信息服務的重要前提與基礎。大數據技術具有體量大、數據類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數據中挖掘出潛在價值信息。電商模式以互聯網平臺為經營主體，企業可以利用互聯網時代的大數據統計優勢， 提升審計工作效率，對財務數據進行高效合理的統計與審查。

（三）加強財務信息系統的安全保障。

1.提高從業人員的職業素養，并對與財務、程序相關的工作人員實施必要的監督與管理，從而保證審計信息系統的安全性、真實性，保證電子財務系統不被篡改，從而降低舞弊風險。

2.提高審計信息系統本身的安全穩定。通過外包系統或定期優化企業的信息系統，可以有效保證系統的安全運營，從而避免由于系統崩潰、程序漏洞等原因造成的財務數據丟失、篡改，從而保證企業的內部審計信息的安全穩定。企業應設有專業的系統管理人員，負責維護內部審計信息系統，為保障數據的安全性與及時性，相關工作人員應該及時上傳數據進行共享，加強公司對信息的訪問權限的控制，規范授權員工的操作記錄，配備專業人員對程序進行日常維護和錯誤修復，保證信息平臺運行的順利、平穩運營。

（四）進行必要的復核。由于系統處理是按照既定的編程，在復雜的商業活動中缺乏靈活性，對于復雜的經營活動處理不當的情況時有發生。因此企業應在必要時安排專人進行復雜交易的賬務復核，對系統沒有劃分明確的賬務進行二次確認，從而保證交易做賬的正確、準確性。

（五）數字化加密。企業應對信息系統進行數字化加密，只允許相關員工進入系統，并定期更換口令密碼，以此降低企業的內部風險。并對企業的信息系統定期進行在線測評，從而發現程序的問題與漏洞，及時修正完善，把企業的損失降到最低。

（六）企業內部與外部環境信息互通。內部審計在企業中具有多項職務，意義重大。對于企業內部來說，要為公司內部找出漏洞并保證公司賬務的合理性，外部要到好審計信息的準確提供，并且負責為企業的運營帶來有價值的外部信息，為企業的長久經營出謀劃策。

五、結語

電商模式使得信息電子化，給企業的內部審計信息系統的安全性、數據的真實性帶來了一系列的挑戰。企業應通過充分利用大數據技術與電商模式的信息電子化，優化、完善內部審計制度、提高程序與系統的穩定性、安全性，才能降低內部審計的風險，應對好電商模式給企業帶來的挑戰。（作者單位：重慶工商大學）