企業的稅務風險及其會計規避探析

李威

一、企業稅務風險概述

企業稅務風險是指在企業發展過程中的繳稅行為沒有在國家稅收政策允許的情況下合法地進行繳納稅額，從而使得企業產生違法違規行為，導致稅務風險的產生。當企業出現這種違規行為時，國家相關部門就會對企業進行懲罰處理，這也會使企業的生產運營受到影響，對于企業的發展是十分不利的。因此，對于企業的長遠發展來說，采取有效措施來規避稅務風險是尤為重要的。

二、影響稅務風險產生的原因

導致企業稅務風險產生的原因有很多，主要分為內部因素與外部因素兩個方面。

（一）外部因素

企業稅務風險的外部因素主要是因國家制定的稅收政策變化而引起的稅務風險。在企業的發展過程中，必須按照國家的政策合法地繳納稅額，但是在經濟發展的大形勢下，國家稅收政策不斷地進行調整，而當稅收政策發生變化時，企業所需繳納的稅收稅目以及納稅金額也要隨之進行調整，若企業財務人員不能及時根據國家稅收政策的變化而調整繳納稅額，則會造成漏稅事件的發生，從而導致企業稅務風險的產生。

（二）內部因素

1.企業稅務管理人員的專業素質

企業的稅務辦理一般由稅務管理人員專門負責，所以稅務管理人員的個人能力直接影響企業稅務風險的發生。在企業日常的稅務活動中，稅務管理人員無法做到對國家納稅政策的熟悉了解，以及在國家政策發生變化的情況下不能及時對企業的納稅稅目及數額做出調整等，無法保證企業納稅行為的合法合規，則會給企業帶來稅務風險，影響企業的發展。而且我國企業需要納稅的類型很多，各個納稅類型之間的范圍不明確，稅務管理人員在納稅之前如果沒有進行核算，很容易造成漏稅的現象，也有些稅務管理人員為了防止漏稅現象的發生而造成重復繳稅的現象，這些行為都會給企業的發展帶來不良影響。

2.企業的稅收籌劃方案

企業稅收籌劃是企業少繳納稅額，降低企業生產成本的有效途徑。但是稅收籌劃存在很大的風險，我國的稅法在納稅范圍不明確，稅收項目之間存在重復的稅項，例如國家發布的稅收政策復雜性較高，對于一些稅務管理人員來講，并不能對國家的稅收政策熟悉地了解和掌握，在日常的工作中存在一定的理解偏差，這會使得稅務管理人員在進行繳納稅款時少繳納稅款，這在國家的稅收政策下是不允許發生的，從而會使稅務執行人員對企業進行處罰，使企業的經濟利益受到損失。

3.企業的內部審計制度

因為企業的稅務風險具有預先性，企業繳納稅費的工作是一個長期的過程，企業的稅務風險就存在于這個過程中，如果在企業繳納稅費之前就進行合格的管理，對于企業需要繳納的稅費進行核算，則可以在一定程度上避免稅務風險的發生。而企業的內部審計存在的目的就是對企業的一切經濟活動進行管理，以減少企業內部利益的損失。因此，企業內部審計工作的有利落實可以在一定程度上有效地降低稅務風險的發生，企業內審制度的有效落實也可以管理企業內部人員的合法合規工作，避免因企業員工法律意識淺薄而做出的違法偷稅漏稅行為，所以企業內部審計制度也對企業稅務風險的產生存在一定的影響。

三、企業稅務風險會計規避策略

（一）健全稅務代理制度

在我國，稅務代理機構通常與稅務機關存在著一定的聯系，因此，稅務代理機關可以更加全面及時地掌握國家稅務政策的變化，也能對國家稅收的政策進行準確的理解，在進行納稅申報時具有很強的專業性。而我國稅收政策的復雜性，往往會導致一些納稅人對稅收政策的理解不到位，也會因為不能及時關注國家稅收政策的變化，及時對稅收籌劃做出調整，在納稅申報時發生各種錯誤，而稅務代理機構可以更好地解決這一問題，從而幫助企業避免不必要的經濟損失。所以，健全稅務代理制度，可以幫助企業更好地規避稅務風險的產生。

（二）基于依法納稅原則實施稅收籌劃

每一個企業的發展都應該在國家法律法規允許的前提下進行，企業的管理者要養成依法納稅的觀念，緊跟國家政策變化的腳步，合法經營，成為最具競爭力的企業。在企業的稅收籌劃環節中，稅務風險的產生一般是因為企業想要獲得減輕繳納稅費的負擔，實現降低生產成本，獲得最大的利潤。企業要想得到長遠的發展，最重要的一點就是要在國家法律允許的情況下進行生產經營，所以企業在制定減輕稅務負擔措施的前提就是嚴格遵守國家的政策法規。企業管理者更要強化企業內部人員合理納稅的觀念，增強企業內部人員的風險意識，使得企業內部的稅務管理人員熟悉理解國家的稅務政策，及時對企業的稅收籌劃方案進行調整，使企業稅務風險的發生率降到最低。

（三）完善稅務風險管理體系

稅務風險的發生對于企業的長遠發展來說是非常不利的，而稅務風險管理體系的存在在一定程度上可以減少稅務風險的發生，因此企業健全稅務風險管理體系。企業在進行稅費繳納工作時會受到許多因素的影響，而且稅費繳納的過程具有一定的時間，稅務風險管理體系可以在稅費繳納之前進行核查工作，并提前對繳納稅費工作帶來的不利影響進行預測，及時地采取應對措施，保護企業的經濟利益。因此，企業要完善稅務風險管理體系，對稅費繳納工作的各個環節進行監督管理，保證每一個環節的合法合規性，使企業不遭受稅務風險的影響，保障企業的經濟利益以及企業的名譽，使企業更具有核心競爭力。

（四）提升企業稅務管理人員的水平

企業稅務管理人員的專業能力也是造成企業稅務風險產生的重要原因。企業稅務人員的專業能力就表現在對國家稅務政策的理解上，由于國家的稅務政策具有一定的復雜性，稅務管理人員對國家稅務政策不能熟練地掌握就會導致應繳納款項與國家稅務政策所要求的不相符合，從而導致企業繳納稅費時出現漏稅的行為。而我國稅法的不完善又會導致稅務執法人員的執法原則具有一定的彈性范圍，在企業進行合法的稅收籌劃時，企業內部的辦稅人員如果沒有對國家最新的稅務政策進行熟悉的了解和掌握，很有可能會導致企業漏稅現象的發生，使得企業受到稅務機關的處罰，從而導致企業稅務風險的產生，所以企業稅務人員還要做好與稅務機關之間的良好溝通，在一些納稅稅目部門明確是，應該向稅務機關進行咨詢，以避免因與稅務執法人員對稅法條款的理解不同而造成的企業稅務風險產生。

四、結語

綜上所述，企業在繳納稅費的過程中稍有不慎就會造成稅務風險的產生，而在這種情況下，企業采用合理的會計規避方式可以避免稅務風險的產生，維護企業的經濟利益。國家稅收政策的復雜性也導致了稅務代理機構的產生，稅務代理機構可以幫助一些企業合理地避免稅務風險的產生。所以企業要根據自身的特點，選擇會計規避的方式，實現企業利益最大化。對于一些不采用稅務代理機構的其企業來說，企業的管理人員要加強對內部人員的管理，建立完善的風險管理體系，做好風險決策，加強對財務人員專業能力的培養等，使企業在市場環境中更具有競爭力。企業的發展離不開國家政策的支持，企業要嚴格遵守法律法規，更要時刻注意國家稅收政策的變化，對國家的稅收政策進行深入的了解和分析，在政策允許的情況下采取合理的避稅措施，保障企業更長遠的發展。（作者單位：廈門市亞太鵬盛稅務師事務所有限公司）