制造企業財務內部控制管理探討

陳旭芳

摘 要 在制造企業中資金使用率非常高，由此可用看出財務內部控制管理在企業經營發展過程中具有十分重要的作用。本文主要圍繞制造企業財務內部控制管理進行詳細認真的研究和探索，以期更好地落實和開展財務內部控制管理工作，進一步促進企業健康穩定發展。

關鍵詞 制造企業 財務 內部控制 管理 措施

一、制造企業財務內部控制管理現狀

（一）缺乏完善的財務監督機制

結合實踐來看，部分制造企業內部相關機制不夠完善，監督系統存在缺陷，致使內部控制管理得不到切實有效的落實與執行。還有一些制造企業缺乏科學有效的考核辦法，或過于形式化，沒能達到真正的考核目的。此外，部分制造企業雖然構建了相關考核機制，但沒有結合自身實際，致使考核無法達到預期效果。

（二）內部審計控制力度不足

雖然有些制造企業在內部制定了專門的審核機制，但由于各方面因素的影響，沒能切實有效地發揮其職能作用。這主要是由于制造企業對內部審計工作沒有正確的認識，對其真正作用和意義不夠了解，導致重視度不足，進而缺乏有效的內部審計監控。另外，還有一些制造企業的內部審計主要依靠財務部門，沒有設置相對獨立的機構，這也是致使內部審計無法發揮其職能作用的重要因素。

（三）缺乏風險意識

隨著社會及經濟的不斷發展與進步，社會市場競爭日益激烈，導致制造企業在經營發展過程中的風險越來越大。就我國制造企業而言，其面臨著利潤率偏低、資金周轉速度比較慢的現狀，特別是在經營方面，過于注重發貨量方面的數據要求，而在應收賬款管理方面缺乏相關管控機制。在當前形勢環境下，利用資金流來引導和促進制造企業加快發展十分重要，但企業自身抵抗風險的能力有待提升，這對制造企業市場競爭力的提高有極大影響，并且對其長足發展也產生了一定的阻礙。

二、制造企業財務內部控制管理目標

（一）保證制造企業資產安全與完整

對制造企業來講，實施財務內部控制管理的主要目標就是確保自己資產安全與完整，并以此為基礎促使制造企業資產實現增值。盡管如此，但并不能說明制造企業在沒有財產損失的情況下就意味著自身內部控制系統是完善。制造企業實施財務內部控制管理，是為了有效分離資產保管和記錄兩項職能。制造企業在對自身內部控制體系進行評估時，往往需要配置專門的評估管理人員，只有這樣才能確保從專業角度對自己資產的使用情況有科學合理的分析和判斷，進而對可能會對資產增值造成影響的相關因素采取一定的措施加以控制，如此方可最大限度地保證資產安全與完整，并為資產增值奠定堅實的基礎。

（二）保證會計信息真實、準確、可靠

財務內部控制主要是以會計控制為中心開展相關工作。會計工作又為制造企業管理決策人員提供真實、可靠以及有價值的信息支撐，進而使其職能作用得以發揮出來。內控體系內容包含會計機構設置、職責及分工、核算及其相關流程等制度管理，還有會計憑證、賬簿等相關審計結果。制造企業通過內部審計結果，科學、合理、有效地評估自身會計信息，從而保證制造企業內部會計信息的真實、準確以及可靠。

三、強化制造企業財務內部控制管理的有效措施

（一）增加對財務內部控制管理的認識

對制造企業財務內部控制管理體系來講，想要切實落實好各項制度，首先就需要有一定的內部控制意識，只有這樣才能全面有效地落實與執行內部控制相關制度。因此，在制造企業中應當不斷增加全體人員對財務內部控制管理的認識，尤其是管理層更應當注重該項工作。制造企業財務內部控制管理體系主要是由財務部主導，并由其他各部門共同協作完成。因此，在制造企業內部應當全面增強財務內部控制管理理念，不斷深入認識實施財務內部控制的重要作用和意義，進而充分發揮內部控制的應有作用，不斷促進制造企業健康、平穩發展，有效推進其實現可持續發展戰略目標。

（二）提高財務人員的綜合素質

第一，制造企業應當不斷加強財務人員關于職業道德與法制方法的學習和教育工作。制造企業的財務人員應當具備良好的職業素養及相關法律知識，只有這樣才能有效地在實際工作中規避和及早發現工作存在的相關風險問題。第二，加強繼續教育工作，不斷提高財務人員的專業技術能力。在現今新會計準則推行背景下，對財務人員提出了更高的要求，這就需要其結合自身職業判斷能力、專業知識以及工作經驗等多個方面，判斷相關問題。因此，制造企業必須強化對財務人員的繼續教學，不斷增加教育經費，積極構建健全的培訓機制。只有這樣，才能培養出更優質、更高效的財務團隊，最終為制造企業的健康、穩定發展提供有力保障。

（三）確保制造企業內部審計的獨立性

內部審計的主要職能為監督和保障制造企業各項經營活動嚴格按照相關計劃和方案得到有效落實，并嚴格遵循國家相關規范及準則，切實做好財務各項工作。與此同時，內部審計對制造企業自身內部控制管理體系的健全及優化也具有一定的促進作用。但就目前來看，不少制造企業內部并沒有真正設置獨立的內部審計機構，這對審計職能的發揮造成了極大的影響。因此，制造企業應當建立相對獨立的內部審計機構，同時還需選聘專業審核人員，明確其工作職責、流程等。這樣可以更好地對財務各項工作進行實時有效的監督和管理，促進制造企業財務控制管理制度不斷完善與優化，進而全面保障企業資產的安全和促進其有效利用，實現制造企業可持續發展的戰略目標。

（四）構建財務預警體系，提高風險評估能力

就目前來看，不少制造企業在風險管理方面暴露出了預警缺乏以及管理不夠集中等問題。因此，制造企業應當積極構建健全規范的風險管理體系與管理制度，進一步優化自身內部控制機制;同時還應當充分結合自身實際，有針對性地制定相關風險管理措施和手段，努力構建適合制造企業自身發展的財務預警體系與相關工作制度，切實提高制造企業的風險識別、評估以及防范等能力。此外，針對預警體系的構建，應當科學合理地設置相應指標數據，不斷提高自身預警管理水平和完善風險防范管理措施，盡早發現在日常生產經營過程中潛在的重大風險問題，進而及時采取相關措施進行處理和應對，合理控制風險，最大限度地減少和避免制造企業經營風險，保障資金及日常經營活動等的安全。

四、結語

在制造企業經營發展的過程中，財務內部控制管理是一項不可或缺的重要組成部分，是確保資金安全的重要保障。對制造企業來講，科學、規范以及高效的財務內部控制管理，可以保證甚至增加制造企業資金儲備，有效控制制造企業運營成本，促進企業實現經濟效益最大化以及穩健發展。

（作者單位為寧波立奇電器有限公司）

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