全面預算管理在電解鋁成本控制中的實施策略研究

王騰

摘 要 電解鋁行業與全球經濟和整體宏觀環境息息相關，尤其在2020年全球疫情的嚴峻形勢下，電解鋁價格從原來的一萬四持續走低，一路跌到一萬二以下，短期內很難實現突破性的改變。本文結合全面預算管理的優勢，針對全面預算管理在電解鋁成本控制中的實施策略展開論述。

關鍵詞 全面預算管理 電解鋁 成本控制 實施策略

一、引言

本文分別闡述全面預算管理在電解鋁成本控制中的常見問題和突出問題，進而針對現狀有針對性地提出成本控制優化對策，旨在幫助電解鋁行業提高成本控制水平，推動電解鋁行業整體價格回暖，共同應對疫情帶來的負面影響。

二、全面預算管理在電解鋁成本控制中的常見問題

（一）全面預算管理認知不到位

全面預算管理的核心在于“全面”，即需要全員參與、覆蓋全面業務范圍、全面跟蹤管理，由一系列復雜且系統的全面綜合管理系統活動組成。綜合現狀，對全面預算管理認知不到位、認知不科學是常見問題，甚至存在認知上的偏差，把全面預算管理簡單地等同于日常財務行為，使現行的全面預算管理工作局限于財務部分，缺乏與其他部門之間的互動和補充，導致全面預算管理工作覆蓋面十分有限，很難實現不同部門之間預算工作的有效銜接，即便企業內部有全面預算管理的相關舉措和方案，也很難真正落到實處，無法全面地傳達到相關部門，難以發揮全面預算管理在電解鋁成本控制中的重要作用。

（二）全面預算管理趨于形式化

全面預算管理在電解鋁成本控制中具體實施時，應當充分結合市場變化信息、企業自身經營狀況、競爭對手動態信息等各方面因素。然而，全面預算管理在電解鋁成本控制中的實際實施往往止于表面、流于形式，片面地通過財務指標來反饋經濟運行和成本控制情況，缺乏對經濟發展趨勢的科學預測，缺乏企業內部相關部門的共同參與和高效互動，使全面預算管理目標與電解鋁成本控制實際目標產生偏差。尤其在疫情席卷全球的情況下，由于現行的全面預算管理工作不夠深入，很難在短時間內對意外沖擊形成有效防控。

三、全面預算管理在電解鋁成本控制中的突出問題

（一）全面預算管理缺乏導向性

現階段，全面預算管理在電解鋁成本控制中的實施，往往將主要精力聚焦在電解鋁實際成本與預算目標的差異分析上，而對預算目標的合理性缺乏精準的判斷，對電解鋁生產業務量預算本身缺乏合理評判，導致全面預算管理在電解鋁成本控制的實施中缺乏足夠的基礎數據支撐，整體預算分析難以深入和到位。此外，極易使后續的電解鋁成本控制考核趨于粗放，無法細化到主要生產過程中單耗及重點成本要素的考核。

（二）全面預算管理信息化不足

全面預算管理是一種系統性的方法，廣泛覆蓋多個相關部門，同時貫穿、銜接多個不同層級的工作環節。基于此，構建全面預算管理信息化平臺至關重要。然而，現實情況與預想目標依舊存在較大差距，在具體實施過程中，管理部門信息孤島的現象依舊存在，各部門之間相對獨立，嚴重阻礙了全面預算管理全過程監控的目標，應確保供銷部與財務部門加強業務對接，生產運行部門、設備能源部做好與二級生產單位及供銷部的對接工作。

（三）業務量預算管控不到位

因2020年初全球疫情的嚴峻形勢，原鋁市場深受打擊，但噸鋁物耗與生產效率相關，這就要求企業應當做好財務、生產及供銷的對接，確定噸鋁生產成本預算在可控范圍，做好市場調研。而這方面的工作正是目前大部分企業缺失的，在疫情之下削弱了自身的主動性和積極性，對業務量預算整體不敏感、管控不到位。

四、全面預算管理視角下的電解鋁成本控制優化

（一）提高思想認知，重塑新定位

切實提高全面認知和重視，需從幾個方面著手：一是企業內部通過有計劃性的組織，充分調動線上線下的宣傳渠道，全方位強化內部管理者對全面預算管理的深入認知和理解，并加大當前疫情形勢對于電解鋁成本的影響分析。二是必須配置專業人員，做好充分的市場調研，尤其在2020年特殊的環境下，只有動態、及時的調研，才能為管理決策提供可靠、科學的依據。

（二）完善績效評價，嚴控成本線

完善預算管理績效評價，應從以下幾個維度著手：一是要實現成本預算管控與績效考核的有機結合，實現管理與業務的高度融合，充分發揮考核激勵的正面促進作用，設定合理的、具有挑戰性的考核指標，刺激從事人員的積極性、主動性和創造性。二是考核指標的設立要充分考量不同部門職能之間的銜接，將成本預算管理與具體的業務流程串聯起來，充分結合市場變化，并持續關注下游需求，結合需求變化趨勢提前預判成本線，從源頭上嚴格管控電解鋁成本線，切實保障電解鋁行業的合理效益。三是控制好電解鋁生產效率，確保電解槽達到最高效率運轉，延長電解槽壽命。

（三）強化內控機制，實現穩增長

建立健全內控機制，是實現全面預算管理在電解鋁成本控制中有效實施的重要保障。一方面，企業應該重新梳理業務流程，明確不同部門、不同崗位的職權范圍，將成本管控責任細分到具體的部門和人員身上;另一方面，在內控機制建設過程中，應積極引入先進的信息技術，提高內控系統的先進性、科學性和全面性，通過全方位的管控，逐步完善全面預算管理鏈條，助力電解鋁行業在嚴峻的形勢下實現穩增長。

五、結語

成本控制是電解鋁行業整體回暖甚至起死回生的必經之路，企業內部應提高思想認知，從思想根源到具體行為上，建立健全全面預算管理機制，加強信息化管理系統建設，切實強化全面預算管理在電解鋁成本控制中的實施效果。

（作者單位為陜西美鑫產業投資有限公司）

參考文獻

[1] 張艷.全面預算管理在電解鋁成本控制中的應用及實施[J].經濟師，2019（9）：275.

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