新時代高校內部控制建設的新探索

施全艷

〔內容提要〕高校內部控制建設不是某一個部門，某一個人的工作，而是全員、全校、全覆蓋的系統工程。本文主要從新時代內部控制建設的要求，新時代內部控制建設的內容，高校內部控制建設成果與思考三方面進行了新探索。

〔關鍵詞〕新時代 高校 內部控制

一、新時代內部控制建設的政策要求

（一）新時代國家治理和預算管理的要求

建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。加快推進機構、職能、權限、程序、責任法定化，全面推行政府部門權責清單制度，規范和約束履職行為，讓權力在陽光下運行。擅于運用互聯網技術和信息化手段開展工作，增強駕馭風險本領，健全各方面風險防控機制。

（二）內部控制是落實國家治理要求的重要任務

各單位必須從落實全面、從嚴治黨和優化財政治理能力的政治高度認識內部控制工作，抓好內部控制制度完善和內部控制執行等一系列重點工作，推動內部控制工作從“立規矩”向“見成效”轉變，努力形成內部控制工作齊抓共管、內部控制制度有效管用、內部控制執行真正到位的內部控制工作新局面。

（三）內部控制是促進法治政府建設的主要手段

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》中明確：健全依法決策機制。把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序；建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制；對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。

（四）內部控制是全面實施績效管理的有效途徑

十九大報告提出要建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理，標志著內部控制不應僅僅關注實現防止權力濫用，更應關注如何運用好公共權力，實現相應的公共服務效率效果。花錢必問效、無效必問責、業財要融合、數據要共享、花錢得其所、履職得安全。

二、新時代學校內控建設的內容

（一）內部控制的含義

內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施、執行程序，防范化解經濟活動風險。簡單地說，就是管理制度化，制度流程化，流程信息化。內部控制的目標：一是保證經濟活動和權力運行合法合規。二是保證資產安全和使用有效。三是保證財務信息真實完整。四是保證提高公共服務的效率和效果。五是保證有效防范舞弊和預防腐敗。合法合規是底線，安全可靠是明線，防腐反弊是警線。內部控制是根據五原則、五步驟、二層級來實現，五原則是指全面性、重要性、適應性、制衡性、易操作性；五步驟是指梳理流程、明確業務環節、分析風險、確定風險點、選擇應對策略及內部控制制度；二層級是指單位層面、業務層面。內部控制的質量是通過風險評估來呈現。

（二）高等院校的內部控制

1.高校實行全面內部控制建設的主要內容應包括所有部門、全部人員、全部經濟和業務活動。具體按層次劃分應包括校級層面內部控制和業務層面內部控制。業務層面的內部控制還可分為管理機構層面內部控制和基層單位業務內部控制。

2.管理機構的內部控制內容主要包括部門職責、崗位設置、業務內容。通過梳理業務內容，明晰各項業務流程，對業務執行與審核監督分開，實現決策、執行、監督三權分離。另外，還要求各部門編制部門預算，并進行歸口管理。各部門根據業務需要編制部門預算，預算科目根據經濟科目不斷細化，并針對預算使用情況進行說明。歸口管理部門根據各部門的預算執行情況和業務績效情況綜合考慮預算分配與下達。歸口部門對預算執行情況進行檢查，防止未經審批的預算調整、挪用、濫用的情況。

3.基層內部控制建設的內容是基層單位要做好單位內部的預算、收支管理等常規業務內部控制規范。建立預算編制與分解工作小組，統一安排基層單位預算，并定期與歸口管理部門進行溝通，編制預算執行績效報告。建立用款申請制度，在具體使用預算內某項資金時，基層單位用款人要填寫用款申請單，基層單位領導根據單位發展戰略與資金使用效果進行審批。

三、新時代高校內控建設成果與思考

（一）高校內部控制建設的成果

經過三年多的內部控制建設，高校初步梳理完成預算、收支、資產、采購、基建、合同六大基礎業務建設；人事、教務、學生、科研、專項、招生、就業、審計等特色業務建設；組織、紀檢、黨政辦公室等單位層面的建設，完善內部規章制度，梳理內部流程，內部控制建設取得了初步的成果，提升了高校內部的管理水平。

（二）高校內部控制建設的體會

一是必須提高政治站位，在黨委的領導下必須保持高度的組織性、鮮明時代性、精準的專業性，積極推進，不斷完善。二是必須全校動員、各部門積極參與。內部控制建設涉及到學校管理的方方面面，涉及到每一個崗位，每一個制度的制定，需要各職能部門通力合作、共同完成。三是需要實施多系統業務對接，實現各部門及時的數據交換，內部控制最終目標促進管理制度化、制度流程化，流程信息化。可見，信息化建設是實現內部控制落地的重要保障。

（三）高校實行全面業務內部控制建設的思考

1.實行全面內部控制是依法依規治校的需要，是高等學校提升內部管理水平的有力支撐。高等學校由原來行政體制管理模式向建立中國特色現代大學制度轉變，建立黨委領導、校長負責、教授治學、民主管理的現代大學制度。要實現現代大學制度，必須建立完善大學的各項規章制度，建立規范的內部控制體系，通過內部控制體系設立詳細內部工作流程實現內部管理的制度化。完善的內部管理制度和健全的內部控制體系，實行全面內部控制是我國高等學校實現現代大學制度的必然要求和有效的快捷方式。

2.實行全面內部控制是高等學校去“行政化”改革的需要，是適應時代發展的雄厚保障。十八屆三中全會通過并指出“加快事業單位分類改革，推動公辦事業單位與主管部門理順關系和去行政化”。高等學校是我國公辦事業單位的重要組成部分，也同樣處在改革之列。通過公辦高等學校去行政化的改革，讓高等學校成為真正獨立自主、權責對等的事業單位法人主體，在高等學校獲得更多的權利，更大的自主權的同時，也要承擔各大的責任、更多的義務。另外，高等學校還將獨立開展所有的業務活動，這給高等學校未來的發展帶來不可預測的各類風險。因此，在高等學校實施全部業務內部控制建設具有更為重要的意義。

總之，不斷提升學校實行全面業務內部控制建設，不僅是適應內部管理改革，建章建制，提升高校內部治理水平的要求，更是大環境大時代的迫切需求，尤其是2019年10月中國共產黨第十九屆四中全會審議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》。國家依法治國，要求高校要依規治校，通過內部控制建設使制度流程化，是執行內部管理制度的高效途徑。因此，高等學校實施全面業務內部控制建設勢在必行。

（作者單位：營口職業技術學院）