商業銀行會計信息披露工作探析

張莉莉 秦蕓

【摘 要】文章以商業銀行為研究對象，圍繞商業銀行會計信息披露工作展開研究，對商業銀行會計信息披露工作現狀進行分析，在此基礎上，從完善商業銀行信息披露規范、強化商業銀行信息披露監管、完善商業銀行內部治理結構、做好人力資源建設4個方面，提出完善商業銀行會計信息披露工作的策略。

【關鍵詞】商業銀行;會計信息披露;現狀;優化策略

【中圖分類號】F832.2 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）03-0144-02

當今時代，隨著世界一體化格局的逐步形成，世界各國之間在貿易、經濟、政治、科技等方面的交流日益頻繁。面對這一良好的發展機遇，商業銀行逐步加快了自身股份制改革步伐，并結合市場發展需要對自身金融產品類型進行了完善。這一系列改革措施的實施都象征著商業銀行開拓發展的良好勢頭，但也加劇了商業銀行信息披露監管的難度。為充分保障我國商業銀行可持續、健康、穩定發展，規范金融市場秩序，降低風險發生后對銀行造成的巨大損失。無論是商業銀行還是監管部門，都要加大對商業銀行信息披露管理的力度，通過科學、有效、完善、合理的管理措施，確保商業銀行信息披露工作的順利開展。

1 商業銀行會計信息披露工作現狀

目前，我國商業銀行仍然主要以資金貸款作為其經營發展的主要業務，通過借貸利率額度的不同從中賺取利率差。近年來，隨著商業銀行業務范圍、種類的迅速增加，在信息量大、信息不透明問題的影響下，加劇了商業銀行經營管理風險的發生概率。在此種情況下，信息披露逐漸成為商業銀行經營管理者關注的一個重要問題，并針對商業銀行會計信息披露工作的有效開展，制定了工作規則和細節要求，有效地促進了商業銀行會計信息披露工作的規范化進程，使得大多數商業銀行能夠按照我國《商業銀行資本管理辦法》《商業銀行風險監管核心指標》《貸款風險分類指引》等相關行業管理條例法規對自身資本充足信息、資產質量信息等依規進行披露。但在實踐過程中，一些商業銀行由于受到自身內部因素和外部環境因素的共同影響，導致其在信息披露過程中出現了一定的問題。例如，商業銀行內在的組織行政模式對會計信息披露形成動力制約;商業銀行在缺乏風險管理意識的情況下，自身風險管理體系建設不全，無法實現對定量管理信息的準確披露;管理規范不健全，無法為商業銀行規范化的會計信息披露工作提供良好的保障，導致商業銀行信息披露存在漏洞。

2 商業銀行會計信息披露工作優化策略

2.1 完善商業銀行信息披露規范

為了克服商業銀行會計信息披露中存在的問題，商業銀行需要重視完善會計信息披露體系，通過推動會計信息披露的規范化發展，為會計信息披露工作水平的提升提供良好保障。具體而言，一方面，管理部門需要針對商業銀行會計信息披露做好操作指引。商業銀行管理部門需要在借鑒其他銀行經驗、立足本行發展的基礎上，對商業銀行會計信息披露制度進行不斷的完善。在此過程中，管理部門所指定的操作指引需要體現出差異性，即根據商業銀行在類型、性質、發展階段方面的不同，制訂具有差異化的操作指引方案，確保不同的商業銀行能夠在自身實際能力的支撐下，最大限度地提升會計信息披露工作的質量。同時，管理部門需要在操作指引方案的制訂中兼顧強制性與自愿性，即管理部門需要對商業銀行提出最低披露要求，這種要求具有強制性。在此基礎上，管理部門有必要鼓勵商業銀行對更多的信息進行披露，從而推動商業銀行會計信息披露工作成效的進一步提升。另一方面，管理部門有必要推動商業銀行會計制度的持續完善。在此方面，商業銀行管理部門仍舊需要在考慮商業銀行發展實際的基礎上，對國際會計管理進行參考與借鑒，針對商業銀行管理部門在會計信息披露中出現的問題，明確會計制度完善方向，從而有針對性地做好商業銀行會計制度建設工作，確保商業銀行會計制度能夠為會計信息披露工作水平的提升提供保障與助力。

2.2 強化商業銀行信息披露監管

監管是確保商業銀行信息披露質量強有力的保障。商業銀行信息披露監管工作的開展具體需要做到如下幾點：一是結合商業銀行信息披露工作特點，積極轉變監管理念。監管部門要明確認識到監管的目的并不在于對銀行各項信息披露具體操作流程進行硬性化的管制、約束，而是要通過監管、監督，最大限度地營造出一個良好的市場經濟環境，為商業銀行信息披露工作的有序開展奠定良好的環境基礎。為此，監管部門在理念上要從以往的合規監管向風險監管轉移，將商業銀行資本充足情況、信用風險、流動性風險、市場風險、資產質量等納入主要監管范圍當中，使商業銀行能夠在監管部門的作用下更注重自身經營管理風險的識別、評估與控制，由此圍繞風險盡快建立內部風險評估預警機制，以便于信息披露問題的盡早發現和及時處理。二是優化多頭并進共同監管的現實需求情況。中國人民銀行、銀保監會是對我國商業銀行信息披露進行監管的主要部門，基于二者混業監管、分業監管的弊端，在實際的監管過程中，我們需要對二者的監管職能范圍進行明確劃分，以此捋順中國人民銀行、銀保監會在履行對商業銀行監管工作中的關系，為二者工作的相互協調與合作奠定良好的基礎。同時，為確保二者信息披露監管工作協調互助關系的建立，還要加強監管信息共享、共建平臺的建設，以此實現監管信息的跨部門傳播。三是對信息披露中的違法、違規現象要制定嚴格的懲處機制，以此彰顯監管的警戒作用，提高商業銀行對違法違規操作的成本。為此，可在提升財政處罰最高額度的同時，加大行政懲處力度，并在連帶責任懲處機制的作用下，對故意違規的信息披露責任主體進行嚴厲懲戒。

2.3 完善商業銀行內部治理結構

在完善商業銀行內部治理結構上我們需要做到如下幾點：一是優化頂層設計，做好技術革新目標規劃，為后續實踐工作的開展提供科學的指導。為此，商業銀行管理者需要積極參考和借鑒國際銀行的相關做法，汲取其在尋求轉型發展方面關于管理會計功能模塊設計、盈利模式、產品結構、經營體制、發展戰略、客戶結構等方面的成功經驗，以此作為我國商業銀行進行經營管理創新的重要參考依據，在技術革新的作用下，促進商業銀行信息披露工作的優化。二是在商業銀行運營過程中實行精細化的崗位責任機制，在銀行前后臺、中后臺分別采取分離運營、集約運營模式，以此對各崗位工作的具體職責、義務、要求等進行明確，確保會計信息披露流程的規范化、合理化。三是加快現代化會計信息系統建設步伐，使商業銀行可以在最新網絡科學技術成果的作用下，盡快實現全面網絡化辦公。在會計信息化系統的支持下，通過各類會計信息分析工具作用的發揮，提升銀行財會相關信息的可靠性、安全性、便利性，以此為商業銀行信息披露工作的開展奠定良好的辦公環境基礎。

2.4 做好技術革新與人力資源建設

俗話說“打鐵還需自身硬”。商業銀行會計信息披露工作的優化除了需要依靠各部門的強力監督和管理外，還需要依靠銀行自身強大的人才支持，以此作為商業銀行開展會計信息披露工作的重要內在保障。在此過程中，我們需要著眼于商業銀行會計信息披露的特點及現實工作需求，找準工作重點，促進人力資源建設工作實效性的提升。在人力資源建設上我們需要做到如下幾點：一是商業銀行需要加強對內部財會人員的培訓、再教育工作，包括財會工作實施基本崗位技能、風險防范能力、政策解讀能力、會計信息披露要點等，都要納入培訓范圍當中，以此確保商業銀行現有財會人員崗位工作能力能夠符合社會發展需求，可以滿足商業銀行信息披露工作的具體要求。在這里為進一步確保員工培訓質量的提升，商業銀行除了可以依靠內部的培訓師外，還可以向外聘請一批在國內及國際上都極具專業性水準的財會專家，圍繞商業銀行會計信息披露工作對商業銀行內部員工展開定期培訓，以此實現銀行內部員工自身各方面綜合崗位素養的提升。二是商業銀行還可以積極借助高校、科研單位等力量，通過其在人才培育、科研探索等方面的特長為商業銀行會計信息披露工作的有效開展提供必要的智力支持。三是商業銀行要在逐步優化財會人員待遇的基礎上，擴大招聘范圍，在社會中廣泛吸收優秀的財會人員加入到銀行的會計信息披露崗位當中。在做好商業銀行人才儲備工作的同時，為財會人員提供大展拳腳的機會。同時，在招聘的過程中，商業銀行人力資源管理者更要加大對人才的審核力度，不僅要對其學歷、工作經歷等進行了解，更要對其實際的會計信息披露處理能力、應急能力、職業精神等予以全方位地考核，以此對人才質量做出綜合判斷。

參 考 文 獻

[1]林芝.商業銀行會計信息披露制度研究[J].科技風，2017（25）：227.

[2]張嘉旭，劉嘉南.淺析我國商業銀行會計信息披露的相關問題[J].納稅，2017（19）：37.

[3]梁永清.我國商業銀行會計信息披露問題研究[J].全國商情，2016（24）：86-87.