新探財務報表分析方法及其運用與改進

沈永兵

摘要：因為現在的市場競爭愈發激烈，企業經營決策對于其中的戰略價值也在增加。企業發展和高質量的經營決策息息相關，同時的干擾因素也較多，比如企業的管理能力、組織架構等，都會影響到企業的經營決策。財務報表分析始終是企業經營決策的關鍵參考，有利于企業經營做出正確的決策。為深入促進企業經營決策的發展，需要再研究業財務報表分析，并切實解決其中的普遍問題。

關鍵詞：財務報表分析;杜邦分析法;比率分析法

財務報表分析是根據財務報告及相關資料，運用專門的分析方法，結合指標數據和非數據信息，了解企業過去，評價企業現在，預測企業未來的財務情況和管理情況，為財務報表使用人就其債權安全性，投資回報性，企業管理等各方面提供重要的財務信息。

一、企業應用財務報表分析的意義、目的及要點

（一）財務報表分析應用的意義

企業應用財務報表分析的主要意義在于為企業的投資商提供客觀、準確、全面的財務決策數據，幫助公司的決策層和經營管理層及時了解自身的財務運轉情況，并對企業未來一段時間的盈利能力和債務預償還能力給予一定的判斷，進而幫助企業管理者制定科學、合理的戰略發展目標。科學、準確、完整的財務分析報表是企業進行更好決策和規劃方案的前提保障，只有通過財務分析報表來找尋企業經營過程中的薄弱環節，進而進行科學的調整，才能夠實現企業提升自身市場競爭能力的根本目標。

（二）財務報表分析應用的目的

企業應用財務報表分析的主要目的在于為財務管理工作提供直觀的數據依據，包含：當前財務情況衡量分析、過去經營績效分析以及未來經營盈利性分析等，此外，財務報表分析還能夠對企業的稅收、社會貢獻、社會效益等三方權益進行分析，同時掌握企業短期和長期的償債能力，簡而言之，財務報表分析應用的目的就是分析企業的財務數據，進而提升企業經營決策和運轉能力。

（三）財務報表分析應用的要點

企業應用財務報表分析的要點就在對企業資產負債表、企業損益表以及企業的先進流量表進行數據分析，進而站在財務管理工作的角度幫助企業制定可持續性發展的依據。企業財務管理的目標實踐性是財務報表分析的應用重點，旨在降低企業經營風險的同時提升企業的市場競爭力。

二、現階段企業財務報表分析方法體系中的問題

（一）財務分析方法有所局限

財務分析方法和企業分析的過程與結果息息相關。它們盡管有著些許特點，可局限性也應受到重視。在實務中較為常見的是比率分析法，一般以單個比率為單位，每個比率只反映財務狀況其中一點，而比率分析的中心是單個比率，每類比率都看重本身的反映方面，造成整個指標體系不嚴密。此外就是比較分析法，橫向比較的過程中，往往和行業標準相比，對企業的行業地位有一定的價值，卻無法正確認識到自身的優勢與不足。而縱向比較的過程中，企業可以比較多年的數據，因為通貨膨脹與貨幣的時間價值，直接對比不同階段的財務數據，特別是利潤表與現金流量表，這樣的結論是不科學的。

（二）財務報表分析體系指標設置有所局限

不少企業會將企業運營狀況作為最重要的分析指標，這是很片面的，不能實現企業的戰略目標。同時，這些指標如果不能滿足企業的現實需求，也就不能體現出非財務指標的價值意義，也就無法真實反映出企業的實際運行情況。所以，采用指標應嚴格按照原則，且符合企業的自身發展特色。

（三）財務報表的真實可靠性問題

財務報表分析要求企業出具的財務報表數據一定要真實可靠。如果財務報表就已經是假的了，那么再先進的財務分析技術也是徒勞，結論也不會是正確的。可是，財務報表的信息使用者也無法決定財務報表是否真實，這就造成了財務分析的約束性。

三、強化財務報表分析在企業經營決策的應用措施

（一）合理選擇企業需要的財務報表分析方法

財務報表分析是為了幫助企業做出正確的經營決策，所以，應當選擇合適的財務報表分析方法。因為只要選擇好了就意味著成功了一半，因此應選擇匹配企業自身發展需要的財務報表分析方法，為企業的可持續發展錦上添花。因此，企業應在應用財務報表時選擇好財務報表分析方法，且科學運用。通常來說，如果企業能夠運用好分析實踐，不光有比較分析，還有對應數據之間的比對，能夠看出發展趨勢或差異所在，還有因素分析，根據財務指標和驅動因素間的聯系，在數量方面確定其給指標帶來的影響。

（二）完善企業財務報表分析體系

為切實解決現在不少企業財務報表分析體系不完善的問題，企業首先應建立起完善的財務報表分析監督體系，加強監督財務報表分析工作，確保財務報表分析的質量達標。此外，健全財務報表人才培養體系，經常組織專業人員開展培訓工作，提升有關人員的業務能力。最后，企業領導應發揮好模范帶頭作用，在企業內部營造良好的財務報表分析應用環境。這些都可以幫助提升企業財務報表分析的工作水平，有利于企業的可持續健康發展。

（三）融合各種有效合理的方法

選擇財務報表分析方法需要結合企業自身的發展情況，并融合各種有效合理的方法，把握好經濟活動的客觀規律，從而讓財務報表分析更好地給企業決策提供服務。財務報表分析方法有不同的優勢與不足，因此需要先科學合理地評價企業的整體狀況，再結合其發展特點進行分析。

（四）確保財務會計信息和數據的真實可靠

財務報表只有真實才有價值，因此，重視正確運用財務分析軟件，切實提高分析的效率與效果勢在必行。此外，還應完善企業內部的控制制度與審計工作的職責，防止出現財務報表造假問題。

四、結語

現在，我國企業的財務報表分析體系還有不少問題，也影響了分析結果，因此，需要進行妥善的解決。通過各項有效措施，讓財務會計信息與數據更加真實可靠，反映出企業整體的財務狀況與發展趨勢，給企業的戰略決策帶來可行依據。

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