高校內部控制建設存在的問題及對策探析

孟悅

摘 要 近年來，隨著時代經濟的日益發展，高等學校不斷深化改革，對高校內控管理水平提出了更高要求。我國地方高校內控管理還存在內控及風險評估意識淡薄、內控體系建設不完善、監督及評價體系不健全，內控信息化水平及內控人員專業素質有待提高等諸多問題。本文針對現階段的內控管理存在的問題進行分析，闡述了內控管理的必要性，并有針對性地提出解決對策，以促進我國高校的健康發展。

關鍵詞 高等學校 內部控制 內控體系

一、高等學校加強內部控制的必要性

高等學校本著以人為本、服務社會的宗旨培養高學歷優秀人才，是我國教育事業發展的重要組成部分。自財政部于2012年發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求后，得到了不少地方高校的積極響應，各高校已逐步開展起對內控制度的建設與實施，并取得一定成效。高校的內部控制為了使學校實現自身的遠景目標，保證高校穩步發展，對各項工作及經濟活動有效開展進行監督和防控，是高校健康持續發展的有力保障。高校實現內部控制目標，依賴于合理、執行力強的制度體系，及完備的配套內控管理體系。良好的內控環境對于單位合理配置資源，及各種事項的風險進行預防和控制，并進行有效評價、整改起著決定性作用，更對高校長遠發展起著至關重要的作用。

二、高等學校內部控制建設存在的問題

近年來，隨著時代經濟的日益發展，高等學校的改革不斷深化，對其內控管理水平也提出了更高要求。高校內部控制存在的一些問題亟須引起重視并得以改善。

（一）管理層缺乏對內部控制的重視

地方高校普遍存在著重教學、科研，輕監督、管理的現象。管理層對內部控制認識不清，概念模糊，認為內控管理只是針對財務、資產、審計等少數部門的管理控制，缺乏整體管控觀念，并未建立起科學、有效的完整內部控制體系。在思想上，也未引起足夠的重視，遇到上級專項檢查時，只是走形式、走過場，突擊狠抓一陣子后就松懈了，缺乏長遠的內控管理戰略思維。

（二）內控風險評估意識薄弱

受近年來高校生源不斷擴招的影響，許多地方高校原有的教學場所及設施設備已不能很好地滿足教學及科研的需求。受財政撥款及預算外收入的限制，高校不得不引入銀行貸款進行基本建設及設備投入。但按期還本付息的壓力使得高校無喘息之機，加大了財務風險，造成債務危機。不少高校為了招生宣傳，一味地追求校園建設及硬件投入，卻忽略了各種教學資源的使用是否高效。此外，由于高校審計及監督崗位專業水平及能力、人力有限，部門形同虛設，未建立起一整套內控風險預警機制及評估、管控體系，導致學院簽署的各類經濟合同是否合法，各種經濟業務合規與否，以及國有資產是否面臨流失危險，各部門重要及不相兼容崗位等是否存在風險點等諸多方面重視程度欠佳，給學校埋藏了巨大的安全隱患。

（三）內控體系建設不夠完善

各地方高校一般均能依據國家相關法律法規制定本校崗位制度、工作流程、風險點防控等制度，但制度制定較為粗略，缺乏針對性，毫無可執行性。有些高校敷衍了事，照抄照搬其他高校內控制度，無法滿足本校需要。高等學校普遍存在未設置內控建設牽頭部門，構建完整內控體系，而是各部門制定各自的規章制度，缺乏整體統籌規劃。部分高校財務、資產及其他管理部門雖有內部管控意識，但只注重個別風險點防控，并未對所有部門、所有業務全方位考量。且內控體系欠缺執行及考核、評價等相關機制，內控管理也只側重事后追責，輕視事前風險評估、防控及事中監督，內控管理難免流于形式。

（四）內控信息化建設亟待提高

目前，高校信息化建設的普遍現狀一般為各部門根據自身工作需要，自行選擇廠商，開發建設只滿足于本部門的業務系統，如財務、科研項目、國有資產、人事管理系統，以及經濟合同簽批系統、各類業務審批系統等等。各部門相互獨立勢必缺乏全局觀念，造成各部門之間數據壁壘，不利于在各個工作節點中嵌入內部控制流程，影響對每個風險點的預警及防控。而且，學校數字化建設基礎數據缺乏統一的數據采集標準，如部門、職工工號等信息各部門之間均按不同編碼規則編制，造成各業務系統間無法聯通，造成數據割裂，形成信息化“孤島”。

（五）內控隊伍專業素質不高

目前，國內高校很少有設置獨立的內控職能管理部門，多數是以審計等部門牽頭組織、協調全校的內控管理工作。內部審計部門人員偏少，對于學校各類財務、基建、領導經濟責任、離任審計等內審工作已經疲于應對，對于內控管理關注甚少。其他各部門負責內控工作的人員也均為兼職，未經過系統化的內控專業知識培訓，不具備內控管理能力。而且，包括審計部門在內的內控管理人員大多只了解本部門或其相關領域的專業知識，不能很好地從學院整體進行考量，設計、建立一整套適合本校的內控管理模式及內控體系。另外，如審計、財務等專業性較強的部門，因日常工作繁重，加之領導層重視不夠，較少有機會繼續深造、培訓，進行知識更新，很難勝任綜合性管理工作。高校內控的內部環境薄弱，僅僅依靠臨時外包會計師事務所等機構對學校內控管理進行梳理、構建，短期內只能生搬硬套標準化程序，不能從根本上改變高校內控管理的現狀。

三、高等學校內部控制建設的對策

（一）加強領導層重視，提升內控意識

高校的內部控制環境是內控管理理念、形式、制度等方面的綜合體現，也是科學、高效治理學校的前提和根本保證。學校的領導層要率先提高內控意識，帶頭主抓內控體系建設，并通過媒體宣傳、理論講解、案例分析等方式在全校范圍內大力宣傳，營造良好的內控氛圍和內部環境，帶動學校各部門及每個職工參與到內控體系建設中。此外，還要聘請專業人士進行全校范圍的內控專業知識培訓，增強內控意識及管理能力，使全校上下形成合力共促內控建設發展。

（二）提升風險評估能力，建立風險應對機制

高校降低營運風險進行良性發展，必須提升自身的風險識別、評估能力，并建立完備的風險應對機制。首先應在全校范圍內樹立風險把控意識，明確風險防控不僅是特定部門的職責，而應加強全員風險識別、評估能力及防范意識。學校應定期組織內控風險評估、防范培訓，普及風險防控重要性和關鍵點。其次，制定相應的風險評估機制。高?？筛鶕I務類型將風險劃分為不同等級，并采用定性和定量相結合的方式，采取評分制確定風險級次，有利于進行風險比較。再次，高校應針對內部的資金運營及各個重要工作節點建立科學完善的風險應對機制，對容易發生的潛在風險點制定相應的風險應對預案，確保在風險發生前或第一時間及時把控風險，將風險損失降至最低。最后，對風險應對的方案進行優化、改良，從而提升風險防控水平，促進高校的內部控制建設。

（三）完善內控體系，提高監督職能

完善的內控體系是學校高效運營的有力保證。高校建立完善的內部控制體系，首先應建立合理的內部控制制度，如不相容崗位設置、工作流程設置、授權審批制度及經濟合同簽訂等。內控制度是學校組織運行的基礎，可確保各項工作有法可依、有章可循。其次，設立內控管理的牽頭部門。高校可設立審計部門為獨立的內控組織和牽頭部門，宣傳及協調全校上下的內控管理工作，并對高校的各項管理工作進行有效監督。有效的監督能夠促使高校預防和發現內控實施過程中出現的問題，并對薄弱環節進行及時整改，有利于進一步改進內控措施，保障內控管理的有效運行。為確保監督的獨立性和客觀性，高校除了指定審計、紀檢部門，還可以借助第三方來承擔內部控制及監督檢查的職能。

（四）加強信息化建設，構建綜合管理平臺

高校應基于互聯網+大數據的新時代背景，建設結合資產、人事、教務、科研、后勤等多部門的內控綜合信息平臺，形成各部門信息系統協調處理、信息共享的新局面。首先，應設置科學系統的信息化建設組織機構，并建立完善的崗位制度，明確崗位職責，以及信息化建設工作開展的規范流程。其次，將信息化與內控管理各部門相融合，并設置各部門操作權限，系統對各項工作實施防控及監管，并結合績效與評價模塊對各部門各環節工作進行考核評價，力求不斷提升內控管理能力。此外，應對信息化軟件的運行狀況進行監控，確保信息化工作順利進行，并全力保障各項信息數據安全，對于學校和個人的隱秘信息要進行加密處理，按照工作職責設置用戶權限，并建立有效的應急機制，保證內控各環節正常運行。

（五）加強隊伍建設，提升內控服務質量

高校內部控制體系及信息化建設的關鍵是建立一支強有力的復合型人才隊伍。因此，需加強高校內控人員的管理水平及信息化專業知識，使其熟練運用現代信息手段，結合內控管理方法，建設成一套及預警、監督、績效及評價于一體的內部控制綜合管理體系。這就要求高校應該加強對內控人員崗位技能和系統軟件等方面知識的培訓，可以考慮外出學習、交流，或聘請專業人才來校培訓、指導。內控管理人員要進行定期輪崗，使其全面掌握各項業務知識，了解各環節運作情況。內控管理隊伍的建設可以考慮人才培養與人才引進相結合，設立專崗專職，并提高人才待遇及晉升優勢，促使內控管理工作得到重視及有效配合。

四、結語

高校實現內部控制總體目標，不僅要在思想上而且要從體制上高度重視內部體系建設與實施。強化內部控制涉及的相關部門、崗位及各項工作的控制，嚴格約束高校內控管理涉及的所有人員，確保學校內控涉及的部門、崗位的合理配置及其權責的科學劃分。做到不相容崗位相互分離、互相牽制與監督，并在今后的工作中不斷探索新的管理思路和方法，使高校內控管理真正從源頭上、從制度上，做到防范風險、杜絕腐敗、高效運營，從而促進高校各項事業的蓬勃發展。

（作者單位為齊齊哈爾醫學院）

參考文獻

[1] 楊文靜，郭慧峰.高校內部控制建設中的問題與對策研究[J].高教研究，2019（7）：81-83.

[2] 葛鈺杰.高校內部控制存在問題及對策研究[J].財會學習，2019（10）：226-227.

[3] 倪娜.新形勢下高校內部控制的必要性[J].會計師，2019（1）：56-57.

[4] 吳佳妮，何桂菊.高等學校內部控制建設問題研究[J].會計師，2019（11）：47-48.