商超企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

蔣幗陽

摘 要：作為銷售市場的重要組成部分，商超零售企業(yè)受到各類新型銷售模式的沖擊，需要尋求新的業(yè)績增長點，以推動其業(yè)績增長和持續(xù)經(jīng)營。商超企業(yè)本身內(nèi)部組織結(jié)構復雜，人員素質(zhì)參差不齊，受電子商務的影響業(yè)務模式呈多樣化，全面預算要協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理，平衡業(yè)績增長和績效考核，將面臨重大挑戰(zhàn)。本文根據(jù)建材類商超零售企業(yè)全面預算管理的特點，介紹了全面預算在預算編制、實施和考核中遇到的問題，探討了相應問題的解決方案。希望通過本文使企業(yè)管理者認識到預算管理的重要性，使全面預算在企業(yè)經(jīng)營和業(yè)績考核中發(fā)揮積極有效的作用，從而提高員工積極性，繼而推動業(yè)績增長，最終達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

關鍵詞：商超企業(yè)? 全面預算管理? 信息化系統(tǒng)? 績效考核

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

全面預算是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營策略作出的一系列計劃。全面預算可以規(guī)劃企業(yè)中長期的戰(zhàn)略發(fā)展，規(guī)劃每個職能部門的當期及未來工作目標，也為增強企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和協(xié)調(diào)提供指導方向。及時有效的預算分析不但可以監(jiān)督各部門目標完成，也為績效評估提供基礎。

1 商超企業(yè)全面預算管理概述

1.1 產(chǎn)品相關的分級預算機制

建材類商超零售企業(yè)涉及家庭裝修的各類商品，如基礎裝修、五金工具、地板瓷磚、廚衛(wèi)設備、家電設備以及室內(nèi)軟裝等，數(shù)量巨大，種類繁多，產(chǎn)品功能各異，價格區(qū)間廣，毛利分布不同，對應的促銷機制也存在個性差異。全面預算中年度預算可以按大類設定，但具體的促銷業(yè)務預算需要按產(chǎn)品特點再進一步細化，以滿足績效考核需要。

1.2 銷售存在周期規(guī)律

商超零售企業(yè)業(yè)績受節(jié)假日和促銷時段影響較大。預算要考慮國家放假安排，需建立促銷檔期預算考核機制，銷售有關的預算要分配到天，進行不定期考核。

1.3 現(xiàn)金預算的重要性

建材類商超企業(yè)商品和家庭裝修有關，產(chǎn)品促銷和裝修工程進度無法做到同步。客戶為享受產(chǎn)品促銷，會按照工程預算提前購買商品，需要時再到商超企業(yè)提取商品。因為大部分都是零售客戶，商超企業(yè)會提前全額收取貨款，實物發(fā)出再確認銷售收入，因此現(xiàn)金的預算編制、日常監(jiān)督管理和考核機制比銷售收入更為重要。

1.4 業(yè)務模式和組織架構復雜

商超零售企業(yè)業(yè)務模式有傳統(tǒng)的零售、家庭裝修和團購渠道，有天貓、京東等各類與電子商務相關的新業(yè)務模式。企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構相對復雜，商務部需要管理供應商和產(chǎn)品損益;營運部負責管理門店預收現(xiàn)金、銷售收入確認及各項費用支出;供應鏈要保證門店庫存滿足率及庫存水平;而家庭裝修業(yè)務部門負責管理裝修訂單合同簽訂、施工進度收入確認等。全面預算需根據(jù)業(yè)務和部門特點進行預算縱向和橫向分解，以滿足經(jīng)營管理和績效考核的設定。

2 商超企業(yè)全面預算管理存在的問題

2.1 員工預算參與和重視度不足

財務部門作為預算編制的主體，會按照董事會或者管理層的決定，設定數(shù)學模型，以達到預算結(jié)果。業(yè)務管理層不直接參與預算的編制，預算方法和預算結(jié)果未提前溝通，就由上級領導或財務部門直接下達，會引起預算編制的結(jié)果與實際脫節(jié)，預算的效率和質(zhì)量得不到保證。如果涉及年度考核指標的調(diào)整，且與往年考核存在差異，又缺乏專業(yè)指導，很容易造成員工不重視預算，甚至忽略預算。企業(yè)員工對預算管理的重視度不夠，預算管理指引作用削弱，預算的效果大打折扣，全面預算就不能有效實施。

2.2 預算的執(zhí)行力不足

企業(yè)決策層對于公司業(yè)務發(fā)展期望比較高，預算中要求高的銷售增長率，高的利潤率，但門店對于預測比較保守，這樣便影響了實際管理目標的執(zhí)行，為預算發(fā)布及考核帶來困擾。

鑒于商超企業(yè)組織結(jié)構復雜，預算需要按照職能部門進行橫向分解，總部+門店模式要求指標縱向細化，橫向縱向還會存在交集，導致預算指標分配和考核機制錯綜復雜。比如銷售指標，品類部要按崗位逐級發(fā)布;營運部要按照區(qū)域、門店甚至渠道向下發(fā)布，而門店又可能涉及品類指標。如此錯綜復雜的關系，公司如果沒有明確的工作指令，沒有提供有針對性和實操性的專業(yè)指導，加上信息溝通不暢，員工不清楚工作流程，工作重心和公司要求脫節(jié)，預算沒有得到很好的執(zhí)行，業(yè)績考核不合格，員工熱情會被消耗，就會失去工作積極性，導致離職率增加，公司持續(xù)經(jīng)營受到影響。

2.3 績效評價體系不完善

全面預算主要是為企業(yè)制定科學合理的績效考核指標提供指導，為設定獎懲機制提供依據(jù)。但是在企業(yè)設置績效評估指標時，管理層會強制要求設定一些指標作為年度考核的必選項目。一些部門的工作職能不適合用硬性指標來考核，比如對財務、行政和人力資源等支持部門來說銷售完成率和存貨周轉(zhuǎn)率考核就是不可控指標。如果績效考核由直屬領導根據(jù)員工日常表現(xiàn)進行評估，受領導的工作閱歷和主觀印象影響較大，員工容易受到不公平的對待。很多企業(yè)會設定考核評分比率，決策層還會在最后審批時強行調(diào)低評分，導致員工獎金減少甚至取消獎金，使考核評價體系形同虛設。長此以往員工忽視績效考核，以至于全面預算失去了業(yè)績考核方面的意義。

3 促進商超企業(yè)全面預算管理展開的有效對策

3.1 制定切實可行的預算指標

在公司編制預算的過程中，要遵循“自上而下，自下而上”“分級編制、逐級匯總”的原則，在預算編制過程中需要反復交流與溝通，才能保證整體預算的科學性和可操作性。

（1）預算指標要客觀。預算指標不是根據(jù)上級的主觀意愿決定，而是結(jié)合公司實際情況充分論證后的預算結(jié)果。比如銷售業(yè)績增長率，大規(guī)模的店銷售額基數(shù)高，業(yè)績增長比較困難，設定的預算增長率應該低些;小規(guī)模的店銷售額基數(shù)低，業(yè)績提升比較容易，預算增長率相對可以高些;大城市門店眾多，庫存不足其他門店可以調(diào)配，降低庫存比較容易，庫存下降率可以設高些;小城市單獨一家店，庫存需要自給自足，存貨滿足率要求很高，剛性的要求降低庫存會直接影響門店業(yè)績，庫存下降率就不能太高。

（2）預算分解要滿足考核需要。預算分解需要根據(jù)公司實際情況和績效考核結(jié)合在一起。在建材類零售企業(yè)，門店銷售收入作為預算的起點，預收現(xiàn)金和銷售確認需要細化到天;向供應商收取的費用、員工工資和日常費用支出預算到月;由于商超企業(yè)的“總部+門店”模式，預算最低一層為門店，預算需要按部門崗位進行橫向分解和逐級匯總，以確保全面預算的指標能夠順利滿足各級考核。對于財務、行政和人事等支持部門，可以設定非財務考核指標，以客觀數(shù)據(jù)減少評估時的主觀影響。

3.2 信息化建設需配合預算考核

為滿足企業(yè)運營管理要求，對于建材類商超企業(yè)一定要加強信息化建設以滿足預算、管理和考核需求。商超企業(yè)的信息化系統(tǒng)需要從以下三方面著手建設：財務預算系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)及業(yè)務預算考核系統(tǒng)。

（1）財務預算系統(tǒng)。財務專用的預算系統(tǒng)用于全面預算制定與分解。從預算編制、預算控制、預算調(diào)整到核報表呈現(xiàn)，系統(tǒng)可以進行靈活調(diào)整和擴展，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)導入、自動計算和預算復雜邏輯的分解，做到與辦公軟件的無縫連接。

（2）數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。商超企業(yè)多為“總部+眾多門店”的經(jīng)營模式，數(shù)據(jù)歸集到總部，由共享中心進行處理，向業(yè)務單位展示定制化報表，總部管理會計進行分析加工向管理層呈現(xiàn)報表。因此對于商超企業(yè)需要加強基礎數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)建設，完善各類銷售收入錄入平臺，推行切實可行的費用報銷、審批和支付系統(tǒng)。基礎數(shù)據(jù)系統(tǒng)必須與ERP系統(tǒng)進行對接，以保證錄入的數(shù)據(jù)、處理結(jié)果和呈現(xiàn)報表一致。

（3）業(yè)務預算考核系統(tǒng)。財務專用的預算系統(tǒng)從安全性和保密性出發(fā)，不能開放給所有員工。針對業(yè)務部門公司需要創(chuàng)建業(yè)務端信息系統(tǒng)，并確保系統(tǒng)邏輯和當期預算考核規(guī)則一致。業(yè)績考核系統(tǒng)需要向全體員工開放并提供基本的預算考核報表，利用權限設置使各級員工都能訪問，信息系統(tǒng)必須做到實時更新，員工可即時查看，為員工總結(jié)經(jīng)驗及后續(xù)工作安排提供依據(jù)。

3.3 加強員工執(zhí)行力建設

（1）預算實施方案標準化。業(yè)務部門的任務就是執(zhí)行預算，管理者應該對不同層級的業(yè)務單位提供方法指導。盡量提供簡單易懂并實用的SOP工作流程和考核流程。設置專業(yè)監(jiān)督機構，對日常工作進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作及時糾正，如果SOP流程與實際工作不符，及時進行修正。

（2）加強內(nèi)部指導和專業(yè)技能培訓。在實際操作過程中，上級管理人員負責對管理對象進行預算考核講解及相關工作技能指導，可安排專業(yè)的內(nèi)部或外部人員進行針對性的培訓。公司需要對員工進行公司戰(zhàn)略展望，職業(yè)規(guī)劃等勵志培訓，更重要的是加強實務操作培訓，傳授業(yè)績轉(zhuǎn)化的工具和方法。企業(yè)需設立專門的部門或人員負責安排各類培訓，切實解決員工在工作中遇到的問題，提高員工業(yè)務能力及各項技能，確保員工的執(zhí)行力，保證預算順利實施。

（3）定期工作總結(jié)及經(jīng)驗分享。定期進行預算業(yè)績分析，分享成功經(jīng)驗和檢討失敗教訓。在商超企業(yè)，月度、季度和年度預算的傳統(tǒng)考核時段是必不可少的。然而部分項目按照月度、季度和年度考核，會降低考核實效性，影響全面預算的實施。比如促銷活動預算和考核機制，活動前需要有預算及審批機制，活動結(jié)束要及時進行考核分析、檢討及獎懲。成功案例分享和失敗案例檢討為后續(xù)工作提供了借鑒，是最為直觀的案例培訓。

3.4 績效考核目標明確激勵有效

商超企業(yè)績效考核的設定要靈活并具有實操性。根據(jù)工作職責制定切實可行的績效考核指標，避免強加不可控項目。加強預算管理和監(jiān)督，績效考核結(jié)果要客觀，避免人為因素干擾。激勵邏輯要簡潔易懂形象化，便于員工理解和執(zhí)行。在公司預算范圍內(nèi)，設定在市場上有競爭力，對員工有吸引力的激勵措施。激勵兌現(xiàn)要到位，不能因為公司原因造成的中途政策變化而影響員工收入，影響員工工作積極性。

4 結(jié)語

就商超企業(yè)而言，實施全面預算管理是企業(yè)現(xiàn)代化的必經(jīng)之路。預算管理的合理性、可執(zhí)行性及考核有效性，反映了企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的經(jīng)營管理水平。預算管理貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，有助于幫助確定門店營銷策略，協(xié)調(diào)各部門工作職責的合理設置，最大限度地調(diào)配公司資源，從而對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起著至關重要的作用。

參考文獻

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