淺談企業財務內部控制存在的問題及對策

潘泉容

摘 要：在我國，現代化的工業企業要想實現高效管理，就離不開財務內部控制與管理。財務內部控制的作用是保證工業企業管理體制的正常運行，其有效性和質量是檢驗整個工業企業管理體制是否科學、財務制度如何內化的重要標準。做好財務內部控制工作，必須不斷完善內部控制，運用內部控制優化和管理財務工作。但就當前工業企業財務內部控制現狀來講，還存在著諸多問題，例如財務控制意識薄弱、監督機制欠完善、財務管理團隊不健全等，這一系列問題的存在，對企業的健康運行與發展產生著直接的阻礙。因此，有必要對工業企業財務內部控制問題進行詳細剖析，并以此為依據，制定科學合理的處理對策。

關鍵詞：財務? 內部控制? 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

當前，我國經濟飛速發展，各行各業的規模正在不斷擴大，尤其是工業企業。但是我國工業企業的財務內部控制體制并不完善，缺乏有效的內部監督，企業資金存在重大風險等問題，嚴重影響了工業企業的健康可持續發展。因此加強企業財務內部控制，有利于企業強化財務管理，提升企業風險防范能力。

1 財務內部控制在工業企業發展中的重要性

1.1 提升企業的經營管理水平

企業財務管理是整個企業經營管理中極為重要的部分。工業企業若想在經濟全球化的浪潮中立于不敗之地，需要加強財務管理，健全財務內部控制制度，從而完善企業的管理制度。通過財務內部的有效控制，既可以使企業控制無價值資源的耗費及低效率資源的占用，還可以控制企業的財務風險及經營風險，進一步提升企業的經營管理水平。

1.2 加強財務信息的真實性及有效性

對于工業企業來說，真實有效的財務信息數據極為重要。為了應對瞬息萬變的經濟市場，工業企業需要掌握第一手準確的信息進行分析與決策，及時采取改善產品成本、控制各項費用、加大銷售力度、加強資金周轉等措施。因此，在企業財務內部展開科學有效的控制與監督，既可以促使企業財務信息數據記錄更為科學與規范，還可以使企業內部各種資源信息得到充分的利用，從而進一步提升企業的經濟效益。

1.3 加強工業企業應對經營風險的能力

企業加強財務內部控制，就要通過設置合理的財務機構及流程、明確的財務人員職責、相互制衡的業務崗位等方面來保證財務工作的順利開展;通過建立嚴格的定期資產清查制度來確保資金鏈的正常運轉，從而為工業企業營造平穩的運營環境，穩定企業的財務狀況，降低經營風險，實現企業的可持續發展。

2 當前工業企業財務內部控制中的問題

2.1 財務內部控制意識淡薄

許多工業企業的管理層將企業的發展重點只放在了生產和銷售方面，他們認為財務內部控制不會產生直接經濟效益，只會浪費更多的人力和財力，因此并不重視財務內部控制制度的建立;另外，一些財務人員意識不到內部控制的重要性，常常由于財務工作繁瑣，發現問題不能及時解決，長此以往很容易在思想上出現懈怠，難以激發員工工作的積極性，從而影響財務工作的正常開展。

2.2 財務內部控制機制不完善

第一，大多數工業企業的財務內部控制制度缺乏明確的控制目標和清晰的控制流程，對執行控制的結果也沒有有效的監督和評價，導致相關的工作人員缺乏責任意識，致使財務內部控制形同虛設。第二，有些工業企業雖然已經建立了內部控制制度，但是過于注重某一方面的控制，導致忽視其他方面的控制。例如，企業比較注重事后控制而忽視了事前的控制預防，過度的強調事后的懲罰措施，這樣就會加大企業財務內部控制的成本，降低內部控制的效率。第三，還有些工業企業財務內部相關崗位的職責與分工不明確，主要是因為財務編制有限，不設立完整的財務內部控制機構，財務部門人少事多的矛盾比較突出，通常把工作重點放在經常性業務核算上，致使制度的執行流程缺乏規范，不同崗位之間的溝通渠道也不暢通，影響財務內部控制的有效實施。

2.3 資產管理缺乏統籌性

有些工業企業在開展財務內部控制工作的時候，由于管理層對現金流量缺乏統籌管理，對資金的使用缺乏科學而合理的安排，導致財務內部控制失效。例如，過量購買原材料，導致原材料庫存積壓或生產產品過剩;盲目擴大銷售，主動降低信用標準，加大賒銷力度，導致企業不能及時收回貨款或者增加大量壞賬;由于內控管理工作的疏忽，可能會出現挪用資金的現象，這樣就會導致企業陷入缺乏流動資金的困境，甚至可能會導致資金鏈的斷裂。

2.4 成本控制缺乏全局性

成本控制是財務內部控制的重要組成部分，雖然大多數工業企業已經認識到成本控制工作的重要性，但是對于成本控制缺乏全局性的認識和掌控，也不能有效地運用全面預算管理的理念和方法。比如，當管理層想降低產品工藝中某一環節或某一方面的成本，如果缺乏全局考慮，就可能會增加下一個環節或者另一方面的成本，這樣會直接降低企業的成本控制效率，從而影響有效實施財務內部控制。

3 加強工業企業財務內部控制的具體措施

3.1 增強財務內部控制意識

企業管理層對財務內部控制的認識水平決定著企業的內部控制能否有效實施。因此，企業管理層應加強內部控制理論的研究，樹立正確的財務內控管理意識，重視內控制度在生產經營中的運用;另外，企業可以通過針對性的培訓、宣傳、向優秀單位學習交流等方式提高財務人員的內控意識，牢固樹立“在職明責、任職盡責、失職問責”的思想，強化每個人在有效實施內部控制中所負的責任。

3.2 完善財務內部控制機制

第一，工業企業應根據自身發展特點，將企業未來的發展方向與戰略目標進行有機融合，制定明確的控制目標、詳細可行的控制流程及有效的監督評價機制，實行責任落實制度，協調事前控制、事中控制與事后控制，注重風險的事先預防與控制，實現以制度管人、流程管事。

第二，工業企業應成立專門的財務內部控制管理機構，設置相互制約與監督的崗位，明確各個崗位的職責，完善財務內部控制機制，確保財務管理工作更加規范化、效率化。還應堅決避免為了降低人工成本，就整合財務部門不相容的崗位。企業應明確分離不相容的崗位，避免發生資金挪用風險。

3.3 提高資產控制能力

企業管理層應高度重視現金流的管理，成立專門的資金小組，統籌管理資金的使用，打造健康高效的血液系統。因此，企業可以從以下六大核心內容入手。

（1）不斷血（現金為王）：資金小組每月初應召開資金例會，做好資金規劃和預算，先算錢再花錢，確保收支平衡，還應規定月末銀行存款最低限額，防范資金鏈風險。（2）不淤血：企業應妥善保管相關業務的原始單據，調查客戶的資產信用信息，做好應收賬款的賬齡分析，采取適當的信用政策來加快應收賬款的回收;采用以銷定產或者根據產能制定生產計劃來采購原材料，采取線上線下同步銷售等適當手段來擴大銷售，加快存貨周轉速度;定期進行資產清查、分析和處置，集中管理資金，提高資金效率。（3）不失血：企業應采取不相容職位相分離，設置授權、復核、稽查等崗位，做好賬戶管理、印章管理、票據管理及現金收支管理;做好內部控制，防止因風險失控造成的損失;采用全面預算管理模式，做好成本控制，防止無價值資源的消耗。（4）多輸血：資金小組應努力尋求多個融資渠道和多種融資方式，采取銀行借款、發行債券、融資租賃等債權融資手段及發行股票、尋找戰略投資者等股權融資手段相結合，做好長短期資金來源與資產資本結構的平衡工作。（5）經營造血：企業一方面應提高產品質量與服務，擴大銷售，增加收入;另一方面應采用精細化管理，降低產品成本，控制期間費用，增加利潤，從而增加企業的現金流。（6）投資造血：企業應慎重投資各個項目，組建專題項目小組進行市場調查與研究，采取投資回收期、凈現值法、現值指數法及內涵報酬率法分析項目投資的經濟回報，平衡企業的投資擴張能力和資金供給能力。

3.4 加強產品成本控制

工業企業要提高產品成本的控制意識，加強產品的成本核算及控制，這也是提高自身市場競爭優勢的一項重要條件。企業可以從健全成本管理體系和推動全員成本改善兩方面組織和管理成本控制活動。

（1）健全六大成本管理體系。建立健全全面成本管理六大體系，其內容主要包括成本定額 / 標準體系、成本預算體系、成本核算體系、成本控制體系、成本分析體系以及成本考核 / 激勵體系。（2）推動全員成本改善活動。工業企業可以成立成本改善小組，該小組各專業人才應定期召開討論全面預算管理小組反饋的成本分析問題，并提出合理可行的改善方案，從而推動全員成本改善活動，活動流程如圖1所示。

4 結語

隨著社會的進步，科技的發展，企業的需求，財務內部控制已經成為工業企業不可缺少的管理工具。企業應努力提高管理層的財務內部控制意識，提升企業員工的內部控制水平，明確各崗位的職責，加強審計監督，建全成本控制體系，從而建立并完善工業企業財務內部控制體制，增強自身競爭實力，提升企業管理水平，促進企業的健康發展。

參考文獻

沈慧.企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].中國集體經濟，2019（30）.

張竹菊，楊新生.企業財務內部控制的問題及對策[J].財會學習，2018（22）.

張平.企業財務內部控制中存在的問題及對策[J].時代經貿，2019（14）.

鄭潤明.關于工業企業內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2019（19）.