基于電網基建工程自動竣工決算的工程財務管理研究

張春濤 國網陜西省電力公司建設分公司

工程財務竣工決算是工程投資成果的最終反映，它的及時性和完整性直接體現為財務信息的準確性，隨著近年來電網投資的有序增加，工程財務竣工決算的及時性、完整性也備受關注，近年來國家電網公司財務信息化水平有效提升，業財進一步融合，自動竣工決算也應運而生，同時也對工程財務管理提出了更高的要求。

一、工程自動竣工決算應用現狀

（一）信息化應用打破管理現狀

ERP系統應用提高了財務信息與業務信息的關聯程度，同時也增加了財務信息對業務信息的依賴程度。ERP系統將物資從需求提報、招標采購、物資收發貨等全流程信息，非物資合同執行以及其他業務數據高度集成至財務界面，業務信息的準確性直接影響財務數據的準確性，原有的工程管理模式重視工程建設而忽視信息質量，對于財務數據影響較大。也就出現了實物ID、八碼貫通以及多維精益化管理等管理提升，反向推進業務前端數據質量提升，促進業財數據準確傳遞。

（二）傳統財務向管理轉變

信息化深度應用之前，財務管理更加偏重于賬務核算，信息化提升一方面緩解了財務人員賬務核算的機械化工作壓力，同時也突出了公司管理對于財務分析、管理的需求。信息化應用將業務數據集成至財務系統，財務人員從原始的記賬、統計中解脫，財務管理的重點也從核算逐步向管理延伸，工程財務貫穿工程前期、招投標、工程建設、工程竣工驗收以及后評價等全過程管理，賦予了工程財務新的角色定義，進一步促進企業投資效益提升。

（三）自動竣工決算的必要性

電網基建項目普遍存在的投資大、周期長、數量多等特點，從0.4千伏安到1100千伏安，低電壓項目數量多，高電壓等級費用分類多，決算環節耗費大量人力物力。業務前端結算、費用清理占用時間較長，以及公司管理時效性、準確性要求的不斷提升，工程財務必須依靠信息化手段提高工作成效。傳統手工作業難免出現數據準確性、完整性各方面差錯，受人主管影響較大，為準確反映工程財務管理全業務鏈條數據，工程自動竣工決算以工程物資為基礎，實現工程投資到資產價值的準確分攤。

二、自動竣工決算應用反應的管理問題

（一）前端數據準確性問題

以國家電網公司ERP系統為例，項目按照WBS架構管理，基本結構與工程概算結構一致，前端數據準確性主要反應在三個方面。若工程管理人員在物資需求提報環節，未按照單項工程、單個設備、物料等準確提報物資采購需求，物資管理人員辦理物資收發貨業務時未按照實際收貨物資進行調整，集成至財務系統的信息表現為物資錯記漏記的情況；若工程技經在辦理非物資服務確認時，未按照實際受益主體對需按照單項計列的合同費用進行拆分，導致部分費用無法準確歸集至受益主體；若施工現場存在物資調用、庫存設備再使用等情況，實際在ERP業務系統未辦理相關物資調撥或資產調轉等操作，導致財務系統或存在財務數據失真的情況。

（二）固定邏輯與主觀甄別的差異

自動竣工決算主要依靠系統通過固定的邏輯預算實現，實現前提是數據準確且符合邏輯，在應用范圍上存在一定的弊端，缺少人的主觀判斷和甄別能力，在這三個方面反應比較突出。工程建設管理過程中會存在在前期無法分攤計入單個工程項目的費用，需要系統無法針對個別無規律費用準確設定；若工程中計入無法資本化或歸集不正確的費用，不能納入工程決算，系統無法具體識別；人工決算環節實現費用的重分類和合理性審查，對于費用真實性、準確性方面實現二次核查。

（三）業財協同的長期問題

工程財務決算隨工程竣工開展，主要受工程結算及費用清理進度影響，實現自動竣工決算的前提是物資類、非物資類費用均已清理完畢，財務數據完整準確，業財協同主要反應在四方面。工程竣工結算環節，受工程建設管理情況、簽證變更、設計變更以及青苗賠償等各方面因素影響，工程結算進度無法準確按時間衡量；工程竣工結算完成后，業務前端根據工程竣工結算開展與施工方、監理方、設計方等開展費用清理，完成物資退庫等業務，清理進度直接影響決算進度；工程竣工結算預留費用以及無法預估按照概算平移的費用，在工程財務決算環節，若無法按時準確計量，影響決算及時性、準確性；資產接收方若無法按照完成資產卡片創建，完成設備、物料與資產的一一對應，最終也無法實現工程費用向資產的轉移。

三、自動竣工決算促進工程財務管理提升

（一）促進管理角色轉變

在信息化高速發展，大數據廣泛應用的前提下，工程財務管理必須從傳統的賬務核算中走出來，有效促進經營管理決策轉變。轉變工作思路，信息化時代，財務數據高度集成，需要財務人員從事的機械化工作越來越少，以國家電網公司為例，ERP系統、國網商旅、國網電商平臺等等系統，均實現業務數據到財務數據的準確集成，財務核算已經不是財務人員的主要工作，財務工作重點就是服務公司管理，通過財務職業判斷優化管理；夯實管理基礎，財務數據是經營管理情況的準確、真實的反應，管理角色的轉變要以夯實基礎為核心，不斷提高財務數據質量，只有高質量的財務數據才能更好的促進財務管理工作開展，及時發現財務管理過程中存在的問題；發揮財務管理職能，工程財務管理數據作為工程投資建設的最終數據體現，借助大數據分析平臺，以財務數據為輔助，根據工程建設各環節節點的特殊性，分析數據異動變化，以合理的財務判斷尋求解決思路；工程財務不僅僅是財務，工程財務管理要求財務人員對工程建設過程各節點業務都有一定的了解，具有一定的工程技經專業知識，便于工程財務人員在工程財務管理過程中真正發揮管理作用。

（二）提升過程管控力度

按照國家電網公司工程財務全過程管理思路，工程財務管理貫穿工程可研、招投標、初步設計、工程建設、工程竣工驗收、工程結算、工程決算、后評價等全過程管理，工程財務管理需要主動介入，提升管控能力。深化全面預算管理，以工程投資預算為依托，將工程總投資按照年度展開，合理預判工程支出，既匹配工程里程碑計劃，又能滿足公司籌資決策，提高資金使用效益，優化管理成本；精益化支出管控，將工程支出按照概算口徑細化至最底層費用，將投資按照年度預算進行優化，精準投資管控，過程跟蹤工程里程碑計劃執行情況，及時分析執行偏差，適時調整年度投資預算，提高工程費用資本化進度；精細化管理思路，加強對受工程標準化作業影響較大的其他費用管控，重點關注項目法人管理費用支出，通過建立標準化的支出模型，建立規范化的作業成本庫，規范業務支出，合理控制工程成本，同時根據工程建設各節點費用支出特性，分析工程建設進度與財務入賬進度的一致性，反向促進工程建設管理。

（三）加強協同規范前端

隨著財務管理手段不斷豐富，信息化、大數據等管理工具持續深化，工程財務管理以促進工程建設管理，規范費用列支為目標，需要業務與財務在管理流程和管理界面上不斷去適應和滿足信息化應用的需求，從而更有效的利用信息化手段，提升經營管理效益。規范工程物資管理，物資需求提報應滿足嚴格按照施工圖紙提報，至少應滿足工程決算要求的最低層單元，同時加強物資過程管控，對于實際收發貨過程存在的采購差異或物資調撥差異，及時辦理物資移庫，確保受益個體準確歸集。規范非物資管理，合理歸集工程成本，對于工程招投標環節確實無法準確劃分的合同費用，在費用發生時應確定長期的分攤原則。提升業財融合度，以促進財務決算進度為目標，及時提供結算、費用清理、資產卡片創建等環節需要的財務數據，主動作為協同解決影響自動竣工決算實施的結算、費用清理、資產卡片創建的卡脖子情況；強化管控力度，決算事前介入，過程中加強業務規范性審核，確保入賬費用準確性，決算前不等不靠提前開展人工篩查，及時調整系統無法準確判斷的費用歸集不準確、分攤不準確的情況。

總之，隨著財務信息化深度應用，財務信息化手段不斷豐富，但所有的手段都是為管理服務的，并不能真正的代替管理，作為工程財務管理人員，需要根據管理手段的提升，適時改進，創新思維，促進工程財務管理水平提升，實現經營管理效益。