黃欣
摘 要:作為企業(yè)存亡決定性的因素,資金管理的相關(guān)問題具有重要的意義,當前隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟發(fā)展思路的引導(dǎo),多個行業(yè)都在進行不斷地整合、分散,資金問題也隨之相應(yīng)出現(xiàn),各行業(yè)均有資金鏈的斷裂情況,在進行資源的整合過程中,資金的整合是關(guān)鍵,基于對集團的資金管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的相關(guān)問題進行探析,為問題的解決提供最佳方法。
關(guān)鍵詞:資金集中管理? 統(tǒng)借統(tǒng)貸? 財稅? 政策
資金整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一為資金的集中管理,部分集團中通過統(tǒng)借統(tǒng)貸的形式進行集中的整合管理,企業(yè)需要通過在沿線的經(jīng)濟建設(shè)參與實現(xiàn)自身短板的補償,促進資源整合力度強化,最大限度地促進優(yōu)勢資源力量的發(fā)揮。我國對于統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù)也大力支持。
一、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸操作模式
資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸將財務(wù)公司作為基礎(chǔ),進行資金的集中管理,將存量資金盤活提升使用的效率同時將可能帶來的風(fēng)險減低到最小程度,通過資金的統(tǒng)籌管理,將管理的模式最大程度調(diào)度,統(tǒng)借統(tǒng)貸的管理將借款集中向下屬單位分撥的形式,這種借款的形式能夠完成系統(tǒng)的資金管理,財務(wù)公司為基礎(chǔ)的資金的統(tǒng)一調(diào)度管理,通過外接的款項實現(xiàn)通借的資金獲取的形式,通過向所屬的財務(wù)公司進行管理的統(tǒng)貸,完成債權(quán)及資金的獲得后,在集團及下屬單位間簽署必要的合同同時進行資金的分撥,后收取利息后轉(zhuǎn)向企業(yè)的集團,向債券的購買方統(tǒng)一歸還。
二、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財稅問題
(一)統(tǒng)借統(tǒng)貸財稅政策解讀
當前財政部、國稅總局對于借貸的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的統(tǒng)一有規(guī)范性要求,對于企業(yè)以及企業(yè)中心的核心單位的所屬財務(wù)的公司,規(guī)范為支付金融機構(gòu)單位的借款利率及債券票面的利率維持在核心企業(yè)及集團財務(wù)水平之下,企業(yè)及單位下屬的利息在增值稅的免稅項目中,支付與金融機構(gòu)的利率及債券票面的利率維持在較高的水平,同時需要交納對應(yīng)的全額增值稅務(wù)。
(二)統(tǒng)借統(tǒng)貸財稅的實務(wù)操作
(1)當前的主體及款項利率對應(yīng)相對較為困難,無法實現(xiàn)全面的“資金提供方”與“資金使用”還需要承擔如支付承銷以及登記服務(wù)等費用,承銷的費用維持在債券面值的 0.5‰到 1‰額度,同時票面的利率為統(tǒng)借方的實在對外支付的資金成本。
(2)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定不利于資金的收取,在計稅過程中,通常對于統(tǒng)借方有較高的要求,規(guī)定統(tǒng)借方的資金高于支付于金融機構(gòu)以及債權(quán)的票面利率水平,同時將繳納的全額增值稅付清,即使所收財務(wù)出現(xiàn)部分較小份額的誤差,也會導(dǎo)致全額的增值稅務(wù)繳納,基于對于沉沒成本等相關(guān)探討,在統(tǒng)借于企業(yè)的過程中,利率上浮導(dǎo)致實際資金成本覆蓋,但是不在規(guī)定的免稅的相關(guān)政策中,因此此項計稅政策沒有體現(xiàn)增值稅對于增值環(huán)節(jié)征收稅金的實質(zhì)。
三、資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財稅問題的對策建議
(一)遵守財政稅務(wù)政策
在當前的財務(wù)制度下,以相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ),對工作進行完善,強化自身的企業(yè)基礎(chǔ)工作,合法遵守相關(guān)的免稅政策。這需要企業(yè)不斷地強化制度規(guī)范,對臺賬的管理以及主體、款項、利率等問題針對性提出統(tǒng)借統(tǒng)貸的政策,確保主體責(zé)任及資金管理模式的應(yīng)用落實,完善統(tǒng)借統(tǒng)貸的合同范本的設(shè)計,將借出、借入的利率匹配得當,完善臺賬內(nèi)容的管理,對于資金管理的相關(guān)進行記錄,同時保留經(jīng)營的存留資金。
(二)做好機關(guān)的溝通工作
應(yīng)該及時做好與稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)溝通工作,將備案向集團的資金集中管理下的統(tǒng)借統(tǒng)貸方向歸納,形成合理、規(guī)范的制度模板以及稅務(wù)溝通的備案內(nèi)容。
(三)人性化設(shè)計稅務(wù)制度
稅務(wù)制度應(yīng)該更加具有人性化的呈現(xiàn)形式,其實際的操作與傾斜應(yīng)該保持現(xiàn)有的資金財稅政策下,維持利率水平及計稅基礎(chǔ)的細化,從而更有利于免稅統(tǒng)計統(tǒng)貸政策落實,對使用者的利率上限設(shè)置為非票面的利率,同時如果出現(xiàn)較為復(fù)雜的問題,應(yīng)該根據(jù)對應(yīng)的借入以及借出的利率采用綜合的利率形式,在進行計稅的基礎(chǔ)工作調(diào)整時,對于統(tǒng)借方以及資金的使用者,應(yīng)該收取較為高利率的增值繳納稅以及非全額納稅,從而實現(xiàn)增值稅的流轉(zhuǎn)本質(zhì),如果全額進行征收,為實際上的重復(fù)征稅,也是營增改不完全的體現(xiàn)。
四、結(jié)束語
資金整集中管理被政策的支持,根據(jù)當前對我國的經(jīng)濟形式的觀察,資金的集中管理是實現(xiàn)成本降低以及資源配置優(yōu)化的有效途徑。對于企業(yè)的發(fā)展而言,企業(yè)需要通過在沿線的經(jīng)濟建設(shè)參與實現(xiàn)自身短板的補償,促進資源整合力度強化,最大限度地促進優(yōu)勢資源力量的發(fā)揮。
參考文獻:
[1]張潔.關(guān)于資金集中管理下統(tǒng)借統(tǒng)貸的財稅問題討論[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017,(18):163,165.