淺析中小民營企業(yè)財務內控存在的問題及對策

廖七林

摘 要：中小民營企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中面臨各種風險，企業(yè)要將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內，才有可能生存發(fā)展下去。要想控制風險，首先就要加強企業(yè)的內部控制。但是，目前很多中小民營企業(yè)在財務內控方面存在諸多問題。本文首先分析了中小民營企業(yè)加強財務內控的重要性，其次分析了中小民營企業(yè)財務內控存在的問題，最后提出了相應的解決措施，以期為中小民營企業(yè)財務內控的建立健全提供幫助。

關鍵詞：中小民營企業(yè) ?財務內控 ?作用 ?問題 ?措施

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

1 中小民營企業(yè)加強財務內控管理制度的重要性

中小民營企業(yè)數(shù)量眾多，數(shù)量占據(jù)我國企業(yè)總數(shù)量的百分之八九十以上，規(guī)模較小，從業(yè)人數(shù)和年營業(yè)收入都比較少，它們處于市場競爭弱勢，但能帶來大部分社會就業(yè)崗位，是國民經(jīng)濟不可或缺的經(jīng)濟組織。

自1978年改革開放以來，已有40余年。隨著我國市場經(jīng)濟制度的完善和健全，以及國際化競爭的加劇，企業(yè)的成長環(huán)境發(fā)生了很大變化，面臨的風險越來越多。財務內控管理制度是企業(yè)內部控制的重要組成部分，是社會經(jīng)濟發(fā)展到某一程度的必然產物，實施有效的財務內控制度，屬于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的前提和基礎。它對企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展、確保企業(yè)各項經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)、促進企業(yè)經(jīng)營效益的提升等都具有顯著的作用。因此，建立和完善與企業(yè)相適宜的財務內控管理制度，有利于中小民營企業(yè)降低經(jīng)營風險和財務風險，規(guī)范財務和業(yè)務運作，有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營成果，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略宏圖。

2 中小民營企業(yè)財務內控存在的問題

2.1 企業(yè)治理結構不合理，內部控制環(huán)境差

很多中小民營企業(yè)是家族式的企業(yè)發(fā)展起來的，兩權即（經(jīng)營權和所有權）沒有分離，沒有形成股東會、董事會、監(jiān)事會、高管合理相互制衡的三位一體的公司治理結構，股東老板直接參與經(jīng)營管理。企業(yè)高層大多懂得銷售或技術，而對財務內部控制認識不足，重視銷售業(yè)務和技術層面，追求短期效益，部分企業(yè)高級管理層認為財務部門和審計部門就是做賬、同稅務局打交道的部門，這是導致財務內控管理不被重視的重要原因。由于治理結構不合理致使企業(yè)內部分工不明確、不相容職務未作分離或相互推諉扯皮等現(xiàn)象普遍存在。

2.2 財務內部控制制度不完善或者無法發(fā)揮有效作用

隨著市場進一步放開，大眾創(chuàng)業(yè)，大部分行業(yè)準入門檻降低，各行各業(yè)市場競爭日趨激烈，市場早已從賣方市場轉向買方市場，中小民營工業(yè)企業(yè)的高層也意識到企業(yè)財務內部控制管理制度的重要性，并試圖組建企業(yè)財務內部控制管理體系。部分中小民營工業(yè)企業(yè)聘請專業(yè)咨詢機構構建自己企業(yè)的財務內控體系，或學習和借鑒國有企業(yè)、上市公司等大型企業(yè)的財務內部控制管理制度，這些內部控制體系形式上非常完美，具體執(zhí)行時不盡如人意，流于形式，缺乏執(zhí)行力，遇到阻力難以推進。監(jiān)督及考核沒有嚴格落實，財務內部控制管理制度變成了掛在墻上看，應付了事，形同虛設，發(fā)揮不出應有的作用。

2.3 缺乏有效的監(jiān)督工具，企業(yè)業(yè)績考核亦不到位

大多數(shù)中小民營企業(yè)沒有設立審計部門或設立了審計部門但缺乏獨立性，財務部門人員兼任審計人員的工作，甚至分管負責人既管理業(yè)務又管理企業(yè)財務內控，不相容職務未作分離，分管負責人兼有運動員和裁判員，又缺乏有效的監(jiān)督工具，致使財務內部控制管理制度不合理，人治現(xiàn)象嚴重，審批流于形式，導致無法科學管理，舞弊現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)也缺乏全面預算管理，認為預算只是高層的事情，使得企業(yè)業(yè)績考核不夠科學、客觀，難以激發(fā)員工的積極性和企業(yè)創(chuàng)新文化。

2.4 財務人員專業(yè)素質較差，提供的財務信息無法滿足需求

在大多數(shù)中小民營企業(yè)中，財務管理人員專業(yè)水平整體較低，沒有很好地完成職業(yè)繼續(xù)教育，很多屬于“半路出家”的財務人員，財務人員的流動頻繁，并未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學習和培養(yǎng)。導致中小民營企業(yè)財務基礎工作不規(guī)范甚至混亂，會計的兩項基本職能——核算與監(jiān)督跟不上，財務報告數(shù)據(jù)可靠性存在問題，對管理和決策缺乏指導作用，甚至會誤導財務報告的使用者。

2.5 業(yè)務與財務未能有效融合

中小民營企業(yè)的財務信息化程度比較低，只是單獨的財務軟件處理財務信息，沒有ERP系統(tǒng)，財務管理與生產經(jīng)營數(shù)據(jù)的管理未能有效融合。財務人員處理財務數(shù)據(jù)，而生產、業(yè)務人員處理生產業(yè)務數(shù)據(jù)，是隔離開的，造成各部門間信息傳遞溝通不通暢，業(yè)務與財務未能融合成有機的企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，不能及時有效地進行事前、事中過程控制，往往成為事后“諸葛亮”。

3 解決中小民營企業(yè)財務內控存在問題的措施

3.1 完善“三會一層”治理結構，發(fā)揮財務內控的管理作用

一個良好的現(xiàn)代企業(yè)，根據(jù)我國公司法，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層（即“三會一層”）各自發(fā)揮應有的作用。健全中小民營企業(yè)財務內部控制管理制度，首先要強化企業(yè)股東會、董事會、高級經(jīng)營管理層的風險意識，提高企業(yè)管理層的財務內部控制理念，“上梁正下梁不會歪”股東會和中高級經(jīng)營管理層應以身作則，推進企業(yè)財務內部控制管理制度的設計、建立，在實際工作中進行強有力的推行、引導和落實財務內控管理工作，使得企業(yè)具備良好的財務內控環(huán)境。

建議中小民營企業(yè)要做好以下幾個方面的工作：首先，要根據(jù)我國公司法等法律法規(guī)完善企業(yè)法人治理結構，明確“三會一層”各自的職責和權限，形成有效的分權管理和相互制衡的機制，保持各自的公正獨立性。“三會一層”應不斷學習財務知識和財務內控管理知識，能公正客觀地執(zhí)行落實企業(yè)財務內部控制管理制度。其次，要優(yōu)化設置部門及崗位職責，堅持部門之間分工明確，不相容職務分離原則即制衡原則，形成獨立協(xié)同與制衡管理。最后，要具有獨立監(jiān)督機構和考核部門，確保制度執(zhí)行過程有事前、事中過程監(jiān)督，公正考核結果，事后認真總結，維護財務內部控制管理制度的權威性，發(fā)揮財務內控管理作用，降低企業(yè)經(jīng)營風險，甚至有效的管理風險，提升企業(yè)價值。

3.2 強化基礎，確立和完善財務內部控制管理制度及流程

財務內部控制管理制度是由會計核算管理、資產管理、預算管理、成本管理、崗位職責管理、監(jiān)督考核管理、財務風險評估及預警管理制度等組成一套有機的整體，形成體系。財務內部控制管理制度并非面面俱到，而是要根據(jù)自己企業(yè)的實際情況，尤其是中小民營企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)文化等諸多方面因素，參照《企業(yè)會計準則》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范》等，從以下三個方面考慮完善有效的內部控制管理制度：首先，要體現(xiàn)控制原則，確保企業(yè)資產安全及數(shù)據(jù)真實可靠;其次，考慮設計財務內部控制管理制度的兼容性和可延伸性，制度設計就應與企業(yè)的組織及人員情況相適宜;最后，考慮成本效益及重要性原則，需要考慮到中小民營企業(yè)財務內部控制管理制度制定、執(zhí)行帶來的收益和成本，包括有形無形的收益和成本，也包括近期、中期、遠期的收益和成本。

3.3 運用和實踐全面預算管理和業(yè)績考核措施，加強財務內部控制

全面預算管理和業(yè)績考核在大型國有企業(yè)和上市公司里發(fā)揮著重要作用，然而在中小民營企業(yè)中體現(xiàn)為短板。因此，中小民營企業(yè)應加強預算管理，將全面預算管理作為企業(yè)的一項基本制度。全面預算管理就是要各部門全體員工參與進行預算的編制、跟蹤、執(zhí)行和評估，以全面預算管理作為公司管理的橋梁，全體職員參與落實預算各部門的責任，每個員工個人都有責任。

編制好預算，需配套相應的考核機制，每季度根據(jù)預算與實際業(yè)績進行分析，可以通過舉行季度分析會議，對完成預算或超額完成預算的部門和人員進行激勵，而未完成預算的部門和人員，績效將無法得到體現(xiàn)。全面預算和配套的考核績效形成企業(yè)財務內部控制的重要內容，進而推進財務內控體系，使財務內部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮重要作用。

3.4 加強培訓，提高財務人員的業(yè)務水平

做好中小民營企業(yè)財務內部控制，除了要有好的內控環(huán)境和內控管理體系之外，還要有匹配的高素質人才，尤其是高素質的財務人員。提高財務人員的業(yè)務水平對財務內控具有重大的影響。企業(yè)可以從以下幾個方面來提高財務人員的業(yè)務水平：第一，要形成學習交流的企業(yè)氛圍，學習不光要學習財務知識，還要學習業(yè)務知識，成為既要懂財務也要懂得業(yè)務的財務管理人員。企業(yè)可以每年給財務人員一定的教育費用，根據(jù)各財務崗位的工作內容，有針對性地參加職業(yè)培訓或參加相關職業(yè)資格、職稱等考試，通過培訓的人員，企業(yè)給予一定的物質或精神激勵，讓企業(yè)財務人員具有學習的動力和氛圍;第二，企業(yè)要有好的人才培養(yǎng)政策和計劃，讓優(yōu)秀的財務人員留在企業(yè)，財務人員的薪資水平不低于企業(yè)管理層的平均薪酬，避免財務人員的頻繁流動;第三，財務人員的定期輪崗制度，由于長期在一個崗位上工作會養(yǎng)成惰性，財務人員可以每年進行一次輪崗，每次完成輪崗，業(yè)務能力可以進一步提升，知識掌握更加全面，做事效率也會提高。

3.5 提高企業(yè)信息化水平，加速業(yè)財融合

現(xiàn)代財務發(fā)展趨勢是業(yè)務與財務會計融合，業(yè)務與財務數(shù)據(jù)既要存儲安全也要充分共享。因此，企業(yè)可以提高信息化水平，加速企業(yè)業(yè)務與財務融合，使企業(yè)的資金管理系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、生產管理系統(tǒng)、全面預算管理系統(tǒng)等融合起來，形成全員參與，線上審核費用報銷單據(jù)、采購合同、銷售合同、工程合同等，數(shù)據(jù)傳遞避免傳統(tǒng)的紙質或郵件、QQ、微信傳送，確保數(shù)據(jù)安全，每月定期自動化完成財務報表編制，提高財務人員的工作效率，財務人員可以從憑證編制的基礎工作解放出來，將更多時間放在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題及提出解決問題的建議。業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)充分融合，預算數(shù)據(jù)采集和編制效率也大大提高，可以從傳統(tǒng)的增量預算逐步轉向零基礎預算和增量預算相結合的預算體系，進一步強化中小民營企業(yè)財務內部控制。

4 結語

財務內部控制制度不完善可能給企業(yè)帶來巨大風險，中小民營企業(yè)應有充分的意識，針對各自企業(yè)存在的財務內部控制中的短板和不足，企業(yè)應完善治理結構、全面預算管理、業(yè)績考核、構建企業(yè)共享中心等一系列措施，摸索一套適宜中小民營企業(yè)的財務內部控制制度，并加以執(zhí)行與落實，增強企業(yè)在市場上的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻

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