長春市中小企業應收賬款風險管理問題研究

徐冬旭 楊文爽

摘 要：隨著經濟發展，市場競爭日趨激烈，許多中小企業為了擴大市場和增加銷售收入，往往采用賒銷的方式銷售商品。中小企業缺乏應有的財務風險防范意識，對應收賬款管理認識不足而且缺乏科學的管理體系，導致應收賬款風險日益增加，成為中小企業持續健康發展的絆腳石。在此背景下，為了降低中小企業的財務風險，提高企業的經濟效益，針對中小企業管理應收賬款風險提出對策尤為重要。

關鍵詞：中小企業;應收賬款;風險管理

在現代市場經濟中，建立在商業信用基礎之上的賒銷已經成為企業普遍采取的、能提高銷售競爭力的商品交易模式，因此企業產生了越來越多的應收賬款。應收賬款增加會降低企業的盈利水平，占用過多流動資金，使資產周轉變慢。如果企業對應收賬款的管理不夠規范和嚴格，很容易造成壞賬，陷入債務糾紛，增加企業的討債成本和管理成本，甚至會導致中小企業倒閉，對企業的正常生產經營產生很大影響。從企業內部管理角度出發，防范和降低應收賬款帶來的財務風險，確保應收賬款及時回收，利用好應收賬款的有利因素，促進企業銷售收入增長，克服應收賬款的弊端，防止壞賬損失，成為應收賬款風險管理中的關鍵問題，也是企業經營過程中面臨的難題。

我國企業，特別是中小型企業受各種因素限制，并沒有完備的風險管理體系和應收賬款管理體系，許多企業在這方面甚至是空白，給企業發展帶來許多不利影響。因此，提高中小企業應收賬款風險管理能力迫在眉睫[1-2]。

1? 長春市中小企業應收賬款風險管理現狀及問題

1.1? 長春市中小企業應收賬款風險管理現狀

經過調查發現，長春市許多中小企業并沒有嚴格按照規定辦理賒銷業務，公司的應收賬款風險管理存在一定問題。

長春市中小企業的應收賬款業務主要由財務部門負責，賒銷業務的最終審批權歸部門經理、財務經理。企業為了擴大市場和增加收入，并沒有對賒銷業務進行嚴格控制和管理，忽視了催賬，缺少相應的信用標準，沒有對應收賬款進行監督，僅要求經辦賒銷業務的人員負責應收賬款的追蹤工作。

1.2? 長春市中小企業應收賬款風險管理存在問題

1.2.1? 管理者不重視應收賬款風險管理

長春市中小企業應收賬款風險管理出現問題的根源是管理者忽視了應收賬款。如果管理者高度重視應收賬款風險管理，則不會導致發生相應的風險，或者能夠將其降到最低。管理者不重視應收賬款，最直接的表現是對員工缺少應收賬款管理的培訓和教育，單位應收賬款管理流程存在缺陷，員工對應收賬款的風險管理缺少警惕意識。例如銷售人員一味通過簽訂合同提升銷售業績，增加收入，沒有考慮對方的信譽質量和經營實力。缺乏必要的應收賬款風險管理意識是導致應收賬款風險產生的首要原因，只有用良好的企業氛圍和企業文化培養工作人員的應收賬款管理意識，才是最直接有效防范風險的辦法，但這些需要企業管理者重視并開展相關工作。

1.2.2? 應收賬款風險管理制度不完善

長春市中小企業的應收賬款風險管理制度不完善，造成公司應收賬款管理混亂，缺乏必要的監督和管理，應收賬款存在較大的財務風險。一是應收賬款的審批環節。在長春市中小企業的銷售過程中，財務人員沒有參與賒銷業務的決策，賒銷業務幾乎全部由銷售人員確定，因此從源頭上缺少了監督審批環節。二是跟蹤管理。公司缺少對應收賬款的賬齡分析和信用風險評估，僅在資產負債表的附注中對應收賬款進行簡單分類。由于管理不規范，常常出現交易過程中丟失有效憑據的現象，很容易導致無法查詢歷史交易記錄。由于缺少相應的規章制度，公司財務人員沒有定期對賬，不能及時明晰雙方的權利和義務，無法及時發現應收賬款中存在的誤差。長春市中小企業存在長期不對賬的情況，即使對賬，也只是部門管理人員的口頭承諾，缺少簽章等，起不到應有的作用。這些現象都是公司應收賬款風險管理制度不完善造成的[3]。

1.2.3? 缺少專門的應收賬款管理部門

長春市中小企業沒有專門的部門負責管理應收賬款，公司的應收賬款雖然歸財務部門管理，但是財務部門主要負責日常報銷、報稅等，幾乎沒有精力管理應收賬款。財務部門人數有限，無法對應收賬款進行精細化管理，例如按照賬齡分析法確定壞賬風險，合理確定壞賬損失。沒有應收賬款管理制度和辦法，沒有專人催收應收賬款，公司的應收賬款催收業務一般都是通過打電話催收，效果很差，對于長期拖欠的應收賬款，沒有專人上門催收。銷售人員離職率較高，流動性較大，銷售人員離職后，之前的應收賬款賒銷業務沒有人接手，導致公司發生呆賬、壞賬。由于缺少應收賬款責任部門，長春市中小企業應收賬款風險管理存在嚴重缺陷[4]。

1.2.4? 應收賬款管理粗放，缺少精細化管理

長春市中小企業的應收賬款管理粗放，缺少精細化管理，主要體現在5個方面。一是不相容職務分離。信用風險管理部門沒有被劃分到長春市中小企業的組織結構中，而該部分工作由財務部門和銷售部門自行完成，這就造成銷售部門自己評估客戶的局面，不能對客戶作出客觀正確的評價。即使公司設立了信用風險部門，也要明確劃分兩個部門各自的工作職責，避免部門間出現真空區。二是授權審批。總經理了解客戶后，由銷售部門處理后續的全部工作，而領導層缺乏對銷售業務的管理監督，風險意識淡薄。銷售部門往往自作主張，造成銷售部門權限過大，形成應收賬款的過程無人約束，容易引發財務風險。三是合同管理控制。長春市中小企業的合同管理制度嚴重缺失，銷售人員隨意簽訂合同的可能性很大，合同條款內容缺少評審，而且合同的簽訂還缺少相關部門與領導的審批。四是應收賬款管理流程存在問題。例如財務部門管理應收賬款時，僅能看到銷售人員提供的發票，對賒銷單位的信息一無所知，無法確定是否簽訂賒銷合同、賒銷商品是否已經發貨或出庫，給應收賬款管理造成不便。五是績效考核。公司的應收賬款管理缺少相關的績效考核辦法，銷售人員和財務人員“各自為戰”，沒有從公司整體出發考慮應收賬款管理策略和績效目標[5]。

2? 完善長春市中小企業應收賬款風險管理的建議

2.1? 提高管理者對應收賬款風險管理的重視程度

公司管理者在公司中有重要作用，只有管理者高度重視應收賬款風險管理，公司才能形成完備有效的應收賬款風險管理體系。對于公司管理者來說，應該從提高員工素質、樹立全員風險意識、統一部門利益和目標等方面著手。一是提高員工素質，這是完善應收賬款風險管理的基礎。長春市中小企業的實力和規模難以與大型國企相提并論，難以吸引高水平人才，但是應該根據公司需要引進合適的人才，或者通過加強培訓挖掘內部人員潛力，提高基層管理人員素質，提高公司的風險管理水平。應收賬款風險管理是公司風險管理環節的一個方面，只要有合適的人才，大多數情況下都能實現較好的控制。二是將應收賬款管理工作標準化、流程化，盡量減少主觀決策，通過客觀數據決定是否催收或者是否計入壞賬損失。這一套標準體系需要經過較長時間的檢驗才能完善。三是加強部門間的協同配合。公司管理者應提高部門之間的配合效率，減少由于信息交流不暢造成的工作誤差，使各部門的應收賬款管理目標一致，減少以部門利益為基礎進行決策，例如銷售部門為了提高銷售業績隨意放寬應收賬款權限等。應該讓各個部門以整個公司的利益為出發點，消除財務部門與其他部門之間的隔閡，使公司利益最大化。通過提高管理者的重視，實施切實有效的措施，完善長春市中小企業的應收賬款風險管理工作，對應收賬款進行科學管理，降低公司財務風險，作出正確的管理決策[6]。

2.2? 完善應收賬款風險管理制度體系

2.2.1? 完善應收賬款授權審批制度

中小企業應該從應收賬款風險的源頭進行管理，即嚴格控制應收賬款的產生，做到層層審批，提高應收賬款管理的科學性，起到制約和牽制作用。所有應收賬款業務都要根據權限辦理，經過相應管理者的審批。例如少于標準金額的應收賬款由部門經理審批，超過標準金額的應收賬款由財務部門負責人審批，大額應收賬款由企業管理者審批等。審批者要對應收賬款負責，接受內審部門的監督[7-8]。

2.2.2? 規范應收賬款合同管理制度

許多中小企業管理粗放，經常發生應收賬款合同丟失、被盜、篡改的情況，因此長春市中小企業應加強對應收賬款合同的管理。賒銷合同是企業收回應收賬款的重要依據，企業的管理者和普通員工都要加強對賒銷合同的管理。設置專人保管賒銷合同，對賒銷合同的詳細信息進行臺賬登記，逐一編號，采取紙質版和電子版兩種方式進行保管，保證合同萬無一失。

2.2.3? 完善應收賬款催收制度

應收賬款催收制度是應收賬款順利收回的保證，在這方面，財務部門、銷售部門和監督部門都有一定責任。財務部門負責月末對賬，對應收賬款的賬齡進行分析，對于賬齡較長、金額較大的應收賬款，應督促相關部門加大催收力度。銷售部門要詳細登記應收賬款信息，確定催收責任人。監督部門要對財務部門和銷售部門的工作進行監督，確保催收制度的落實。

2.3? 設立專門的應收賬款內部管理職能部門

風險管理是應收賬款管理的重要環節，對預防壞賬損失具有重要作用。風險管理是一項綜合性較強的工作，管理部門要綜合多方面信息，科學分析欠款單位的信用。長春市中小企業應設置專人專崗，開展與應收賬款風險管理有關的工作，采用應收賬款“責任終身制”風險管理方法。

應收賬款的賒銷管理需要專業人員調查、分析和搜集大量信息并確定客戶的信用條件，賒銷政策要根據信用情況制定。信用管理部門要在賒銷管理中起主導作用，財務部門和銷售部門應提供支持。公司應明確分工，根據實際需要建立適當的崗位責任制，將應收賬款管理的授信、審批、收賬等環節的責任落實到個人，保證應收賬款風險管理的效果。

2.4? 精細化應收賬款風險管理流程

長春市中小企業要想精細化管理應收賬款風險，應該從夯實財務基礎做起。財務基礎工作是財務管理及各項風險管理的先決條件，沒有準確、可靠、完備的財務基礎工作，應收賬款風險管理就無從談起。應該通過夯實財務基礎，填補風險管理中的漏洞，提高應收賬款的管理水平。

夯實財務基礎是一個廣泛而細致的內容，需要相當長的時間在實踐中逐步完善。公司要給賒銷目標客戶建立客戶信用檔案，包括客戶的財務報表、銀行開戶信息、銀行賬單流水等，形成賒銷決策數據。與其他與該客戶有業務關系的廠商交換資料，判斷客戶的付款周期長短、道德風險等問題。在搜集客戶信息的基礎上，確定客戶的信用等級，根據“5C”信用評級辦法，從客戶的品德、能力、資本、擔保和條件5個方面確定客戶的信用等級。考慮到風險管理的成本與效益原則，可以將客戶的信用等級分為甲、乙、丙，針對不同信用等級細化客戶，確定賒銷政策。通過以上措施，可以夯實公司的財務基礎，填補應收賬款風險管理中的漏洞，精細化管理應收賬款，實現全面內部控制，避免財務風險。

3? 結束語

目前，中小企業不斷發展，促進了就業，帶動了當地經濟的發展。由于中小企業自身管理存在弊端，長春市許多中小企業在應收賬款風險管理方面還存在許多問題。應收賬款存在問題的原因主要有企業管理者對應收賬款的重視程度不足，缺少必要的應收賬款規章管理制度，應收賬款管理權責和崗位設置不明晰，應收賬款管理環節存在缺陷等。雖然應收賬款問題的表現形式和對企業造成的財務風險大小不同，但是如果對以上問題加以重視，并采取相應的管理措施，例如加強企業管理者對應收賬款的重視程度，完善應收賬款管理制度，設置專人和專門的崗位管理應收賬款管理，加強應收賬款的分析和催收，將責任落實到個人，填補企業應收賬款管理的漏洞，就可以全面提高應收賬款管理水平，借助應收賬款提高企業收入，促進企業進一步發展。

參考文獻：

[1]劉凱，李雪芬.中小企業應收賬款管理措施探討——以GY公司為例[J].中國商論，2017（8）：106-108.

[2]鄭榮偉.中小企業應收賬款管理的必要性與可行性研究[J].會計師，2016（23）：13-14.

[3]趙靜.中小企業應收賬款的管理對策[J].企業改革與管理，2016（19）：12-13.

[4]安琪.中小型制造企業應收賬款管理研究[D].蚌埠：安徽財經大學，2016.

[5]張永.H公司賒銷與應收賬款管理研究[D].西安：陜西師范大學，2016.

[6]李鳳.企業的信用政策及應收賬款管理研究[J].中國市場，2014（38）：39-40.

[7]李俊.企業應收賬款的管理與控制淺析[J].交通財會，2013（9）：42-45，49.

[8]宋艷敏，楊靖.企業應收賬款內控制度設計[J].中國管理信息化，2016（4）：35-36.